【導(dǎo)讀】結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。⑴支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。⑶支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。⑷支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。⑴恪守信用、履約付款。③中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。⑥票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。⑴職工工資、津貼；⑷各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕。算賬戶時(shí)，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　

【正文】 補(bǔ)期限計(jì)算（單選） 征收管理 納稅地點(diǎn) 居民企業(yè) 以企業(yè) 登記注冊地 為納稅地點(diǎn)。 登記注冊地在境外的，以 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 為納稅地點(diǎn)。 非居民企業(yè) 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的，以 機(jī)構(gòu)、場所所在地 為納稅地點(diǎn)。 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以 扣繳 義務(wù)人所在地 為納稅地點(diǎn)。 納稅申報(bào) 納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月 31 日止。 按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。 自年度終了之日起 5個(gè)月 內(nèi)匯算清繳。 【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi) 無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告 等。 五、個(gè)人所得稅 （一）個(gè)稅相關(guān)規(guī)定 納稅人 個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人。（包括 自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) ） 分類 居民 承擔(dān) 無限 納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng) 在我國納稅） 非居民 承擔(dān) 有限 納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅） 征收管理 納稅申報(bào)方式（多選） 自行申報(bào) 需自行申報(bào)的情形： ⑴ 年所得 12萬元以上 ；（單選） ⑵ 從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得 工資、薪金 所得的； ⑶ 從中國境外取得所得的； ⑷ 取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； ⑸ 國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 代扣代繳 除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。 （二）個(gè)稅項(xiàng)目計(jì)算 征稅項(xiàng)目 計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 稅率 計(jì)稅方法 計(jì)稅公式 工資薪金所得 應(yīng)納稅所得額 =月工薪收入 3500元 七級 超額累進(jìn)稅率 按 月 計(jì)稅 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) “ 三險(xiǎn)一金 ” 從工資應(yīng)納稅所得額中扣除 個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 應(yīng)納稅所得額 =全年收入總額 成本、費(fèi)用以及損失 五級超額累進(jìn)稅率 按 年 計(jì)算 對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得 應(yīng)納稅所得額 =納稅年度收入總額 必要費(fèi)用 勞務(wù)報(bào)酬所得 每次收入不足 4000 元的：應(yīng)納稅所得額 =每次收入額 800元 每次收入 4000 元以上的：應(yīng)納稅所得額 =每次收入額 （ 120%） 20% 比例稅率 按 次 納稅特殊規(guī)定有：勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿 酬所得減征 30% 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 勞務(wù)報(bào)酬所得超額 累 進(jìn) 加 征 ：（略） 稿酬所得減征：實(shí) 際 適 用 稅率14% 稿酬所得 利息股息紅利所得 按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用 偶然所得 其他所得 第三節(jié) 稅收征管 一、稅務(wù)登記 種類 稅務(wù)登記種類包括： 開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記 。 開業(yè)登記 除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小販外， 均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日 內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 變更登記 時(shí)限要求 —— 30日 ，是否換證看登記證內(nèi)容是否變更 停業(yè)復(fù)業(yè)登記 適用于實(shí)行 定期定額征收方式的個(gè)體工商戶 。 停業(yè)期限不得超過 一年 。 納稅人應(yīng)當(dāng)于 恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前 ，向 稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理復(fù)業(yè)登記。 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理 。 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。 注銷登記 法定情形： ① 納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的； —— 15日 ② 被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的； —— 15日（易考點(diǎn)） ③ 因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的。 —— 注銷后 30日辦理新的登記 【鏈接】生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動(dòng)并不涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，辦理 變更手續(xù) 。 外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記 《外管證》 一地一證 ， 有效期限一般為 30日，最長不得超過 180天 。 二、發(fā)票的開具與管理 分類 增值稅專用發(fā)票 由 國家稅務(wù)總局 統(tǒng)一管理 只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。 基本聯(lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（三聯(lián)） 普通發(fā)票 主要 由 營業(yè)稅納稅人 和 增值稅小規(guī)模納稅人 使用， 增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下 也可使用普通發(fā)票。 普通發(fā)票由 行業(yè)發(fā)票 和 專用發(fā)票 組成。 行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)。 專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目 。 基本聯(lián)次：無抵扣聯(lián) 專業(yè)發(fā)票 專業(yè)發(fā)票指 國有金融、保險(xiǎn)、郵政、電信、交通 方面的發(fā)票、憑證。 發(fā)票開具要求（多選） ⑴ 全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印 ，在 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章 。 ⑵ 任何 單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票， 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 不得拆本使用發(fā)票，不得 自行 擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 ⑶ 已開具的發(fā) 票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 5年。 三、納稅申報(bào)（多選、單選） 方式 直接申報(bào) 上門申報(bào)，是傳統(tǒng)的申報(bào)方式 郵寄申報(bào) 以郵政部門 寄出的郵戳日期 為實(shí)際申報(bào)日期 數(shù)據(jù)電文申報(bào) 電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸。 ⑴ 以數(shù)據(jù)電文 進(jìn)入特定系統(tǒng)的時(shí)間 為申報(bào)時(shí)間 ⑵ 須報(bào)送書面材料 ⑶ 兩者不一致以書面材料為準(zhǔn) 簡易申報(bào) 實(shí)行定期定額的納稅人 四、稅款征收（多選、單選） 征收 方式 查賬征收 適用范圍：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能如實(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確 計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。 查定征收 由稅務(wù)機(jī)關(guān)依 據(jù) 正常條件下 的生產(chǎn)銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 適用范圍：產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊不健全，但可以控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人。 查驗(yàn)征收 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。 適用范圍：財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動(dòng)性大的納稅人。 定期定額 征收 適應(yīng)范圍：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難 以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的 個(gè)體工商戶 代扣代繳 注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項(xiàng)同時(shí)扣收稅款，代收代繳是向納稅人收取款項(xiàng)同時(shí)收取稅款。 代收代繳 委托代征 受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求， 以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義 向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。 其他方式 網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)賬， IC卡納稅等 五、稅務(wù)代理 特點(diǎn) 中介性、法定性、自愿性、公正性 業(yè)務(wù)范圍 不得辦理違法事項(xiàng)； 與注冊會(huì)計(jì)師的工作范圍進(jìn)行區(qū)分； 不得代為辦理 增值稅專用發(fā)票 領(lǐng)購手續(xù)； 不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī) 關(guān)行使的行政職權(quán) 。 六、稅收檢查及法律責(zé)任 批準(zhǔn) 經(jīng) 縣以上稅務(wù)局（分局）局長 批準(zhǔn)。 稅收保全措施 前提 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的 納稅人 提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保 具體 措施 ⑴ 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu) 凍結(jié) 納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 ；（陷阱：凍結(jié)全部資金） ⑵ 扣押、查封 納稅人的價(jià)值 相當(dāng)于應(yīng)納稅款 的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)） 稅收強(qiáng)制執(zhí)行 前提 從事生產(chǎn)經(jīng)營的 納稅人、扣繳義務(wù)人 未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人 未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān) 保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。 具體 措施 ⑴ 書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中 扣繳 稅款； ⑵ 扣押、查封、依法拍賣或者變賣 其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的 滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行 。 不適用的財(cái)產(chǎn) 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià) 5 000元以下的其他生活用品 法律 責(zé)任 形式 行政責(zé)任 （尚未構(gòu)成犯罪）和 刑事責(zé)任 （構(gòu)成犯罪）。 行政 處罰 責(zé)令 限期改正、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán) 行政 上一級稅務(wù)機(jī)關(guān) 提出復(fù)議申請。（陷阱：人民法院、財(cái)政局、復(fù)議 人民政府） 、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在 納稅 上發(fā)生爭議時(shí)，必須 先 依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。 ，向 國家稅務(wù)總局 申請行政復(fù)議。對復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。 () , () ： 第四章 財(cái)政法律制度 第一節(jié) 預(yù)算法律制度 ☆ 考點(diǎn)總結(jié) 一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成 體系 通過時(shí)間 施行時(shí)間 地位 《預(yù)算法》 在財(cái)政法的體系中處于 核心地位。 《預(yù)算法實(shí)施條例》 二、國家預(yù)算 作用 財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用 （單、多、判要能準(zhǔn)確區(qū)分） 級次劃分 一級政府一級預(yù)算。 共分 五級 ： 中央，省 （自治區(qū)、直轄市）， 市 （自治州）， 縣 （不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）， 鄉(xiāng) （民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)） 構(gòu)成（多選） 中央預(yù)算 中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單 位）的預(yù)算組成。 地方預(yù)算 地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。 總預(yù)算 總預(yù)算是由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。 部門單位預(yù)算 由本部門所屬各單位預(yù)算組成。 部門預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算。 三、預(yù)算管理的職權(quán)（ ★★★ 必考） 各級人民 代表大會(huì) 審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán) 各級人大常委會(huì) 監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán) 注意問題 設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會(huì)，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等。 對于審查權(quán)：高級可以審查低級，人大審兩頭，常委 會(huì)審中間 對于批準(zhǔn)權(quán)：各級批各級的 對于撤銷權(quán)：按級別依次撤銷不能越級 各級財(cái)政部門 編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)（具體工作） 各部門、各單位 編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案； 按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出； 接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。 四、預(yù)算收入和預(yù)算支出（多選） 預(yù)算 收入 按來源劃分 稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項(xiàng)收入； 其他收入。 按分享程度 劃分 中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入 預(yù)算 支出 按內(nèi)容劃分 包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出 、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費(fèi)用支出、國防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出、其他支出等。 按級次劃分 中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出 五、預(yù)算組織程序 四個(gè)環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整 編制 預(yù)算年度 公歷 1月 1日至 12月 31日（單） 預(yù)算編制依據(jù) （多選） 中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算 :參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進(jìn)行編制。 各部門各單位：參照本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。 審批 人民代表大會(huì) 審批 中央預(yù)算由 全國人民代表大會(huì) 審查和批準(zhǔn)。 地方各級政府預(yù)算由 本級人民代表大會(huì) 審查和批準(zhǔn)。 執(zhí)行 執(zhí)行部門 各級政府、各級政府財(cái)政部門、預(yù)算收入征收部門、國家金 庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位。（多選） 調(diào)整 調(diào)整原因 （多選） ⑴ 增加支出 ⑵ 減少收入 ⑶ 總支出超過總收入 ⑷ 原批準(zhǔn)的預(yù)算中 舉借債務(wù)的數(shù)額增加 預(yù)算調(diào)整的審批 中央、縣級以上地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案提請 本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì) 審批。 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請 本級人民代表大會(huì) 審批。 六、決算 審批 中央決算草案 —— 全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。 縣級以上地方各級政府財(cái)政部門 編制本級決算草案 —— 本級人大常委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請 本級人民代表大會(huì) 審查和批準(zhǔn)。 七、預(yù)決算的監(jiān)督 各級國家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督 全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) 對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。 縣級以上地方各級人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) 對本級和下級政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì) 對本級