【正文】 （一）稅法的分類（單選、多選） 稅法概念 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的 權(quán)利及義務(wù)關(guān)系 的法律規(guī)范的總稱。分為全額累進稅率、 超額累進稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅） 。 第二節(jié) 主要稅種 ☆ 考點總結(jié) 一、增值稅（ ★★★ ） 概念 增值稅是對在我國境內(nèi) 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物 的企業(yè)和個人 ，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的 增值額 和貨物 進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種 流轉(zhuǎn)稅 。 ⑶ 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 個人 按小規(guī)模納稅人納稅。 進口貨物應(yīng)當(dāng)向 報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 稅目（ 9個）稅率 提供應(yīng)稅勞務(wù) 交、郵、建、文 3% 娛樂業(yè) 5－ 20% 金融保險業(yè) 5% 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 銷售不動產(chǎn) 應(yīng)納稅額 公式 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 適用稅率 營業(yè)額 包括價款和價外費用 征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 稅率 基本稅率 25% 低稅率 20% 低稅率的適用范圍 適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的 非居民企業(yè) 。 ⑵ 不超過工資薪金總額 2%的撥繳的工會經(jīng)費，準(zhǔn)予扣除。 非居民企業(yè) 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，以 機構(gòu)、場所所在地 為納稅地點。 代扣代繳 除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。 注銷登記 法定情形： ① 納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的； —— 15日 ② 被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的； —— 15日（易考點） ③ 因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)機關(guān)的。 專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項目 。 適用范圍：產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但可以控制原材料或進銷貨的納稅人。（陷阱：全部財產(chǎn)） 稅收強制執(zhí)行 前提 從事生產(chǎn)經(jīng)營的 納稅人、扣繳義務(wù)人 未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人 未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān) 保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。 () , () ： 第四章 財政法律制度 第一節(jié) 預(yù)算法律制度 ☆ 考點總結(jié) 一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成 體系 通過時間 施行時間 地位 《預(yù)算法》 在財政法的體系中處于 核心地位。 對于審查權(quán)：高級可以審查低級，人大審兩頭，常委 會審中間 對于批準(zhǔn)權(quán)：各級批各級的 對于撤銷權(quán)：按級別依次撤銷不能越級 各級財政部門 編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)（具體工作） 各部門、各單位 編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案； 按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出； 接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。（多選） 調(diào)整 調(diào)整原因 （多選） ⑴ 增加支出 ⑵ 減少收入 ⑶ 總支出超過總收入 ⑷ 原批準(zhǔn)的預(yù)算中 舉借債務(wù)的數(shù)額增加 預(yù)算調(diào)整的審批 中央、縣級以上地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案提請 本級人民代表大會常務(wù)委員會 審批。 縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會 對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督。 地方各級政府預(yù)算由 本級人民代表大會 審查和批準(zhǔn)。 部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算。 ，向 國家稅務(wù)總局 申請行政復(fù)議。 六、稅收檢查及法律責(zé)任 批準(zhǔn) 經(jīng) 縣以上稅務(wù)局（分局）局長 批準(zhǔn)。 ⑴ 以數(shù)據(jù)電文 進入特定系統(tǒng)的時間 為申報時間 ⑵ 須報送書面材料 ⑶ 兩者不一致以書面材料為準(zhǔn) 簡易申報 實行定期定額的納稅人 四、稅款征收（多選、單選） 征收 方式 查賬征收 適用范圍：財務(wù)會計制度健全、能如實提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確 計算應(yīng)納稅款的納稅人。 普通發(fā)票由 行業(yè)發(fā)票 和 專用發(fā)票 組成。 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng) 視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理 。 五、個人所得稅 （一）個稅相關(guān)規(guī)定 納稅人 個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人。 5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算（單選） 征收管理 納稅地點 居民企業(yè) 以企業(yè) 登記注冊地 為納稅地點。 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù) 院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 l5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 未設(shè)立機構(gòu)場所 只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。 三、營業(yè)稅 概 念 營業(yè)稅是對 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn) 的 單位和個人 就其取得的 營業(yè)收入額 征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng) 分別向各自所在地 主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅； 經(jīng) 國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān) 批準(zhǔn) ，可以由總機構(gòu) 匯總向總機構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 小規(guī)模納稅人 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（單選） ⑴ 生產(chǎn)型 —— 年銷售額在50萬元以下 。 起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。 我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有 比例稅率、定額稅率、累進稅率 。 ，給予行政處分。 【注意】與 “ 稅 ” 有關(guān)的不屬于違法會計行為。 賬簿 。 【注意】《會計法》中涉及的行政處罰形式只有 責(zé)令限期改正、通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書 。 辦理交接相關(guān)規(guī)定 現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當(dāng)面點交， 不得短缺 ，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或 “ 白條抵庫 ” 現(xiàn)象時， 移交人員 在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。（單選） 四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 —— 有資格不一定有職務(wù)（司機和駕照） （一）會計專業(yè)職務(wù)（多選） 會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。 免試條件 具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的 中專以上（含中專）會計類 專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自 畢業(yè)之日起 2 年內(nèi)（含 2年） ，免試 會計基礎(chǔ)、初級會計電算化 （或者珠算五級）。 委托代理記賬的委托人的義務(wù)（多選） ⑴ 填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。 會計機構(gòu)負責(zé)人的任職資格 設(shè)置會計機構(gòu) —— 負責(zé)人：會計機構(gòu)負責(zé)人 未設(shè)置會計機構(gòu)（在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員） —— 負責(zé)人：會計主管人員 從業(yè)資格 +專業(yè)技術(shù)資格 “ 或 ”3 年工作經(jīng)歷 （單） 會計人員回避制度（重點） 國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位 任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。 ⑵ 對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。 人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。 【注意】如題目表述為 “ 原始憑 證 ” 不得外借，則按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定由 “ 會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員） ” 批準(zhǔn)提供查閱和復(fù)制 保管期限 會計檔案保管期限分為 永久和定期 兩類，定期保管期限分為 3 年、 5 年、 l0年、 l5年和 25年 5類。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。 登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)按 國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管） 在更正處蓋章。 ⑵ 記賬憑證可以根據(jù) 每一張原始憑證 填制，或根據(jù)若干張 同類 原始憑證匯總編制，也可 以根據(jù) 原始憑證匯總表 填制。 會計處理方法 會計處理方法一經(jīng)確定，不得 隨意 變更。 【注意】單位負責(zé)人是本單位會計行為的 責(zé)任主體 ，但不要求單位負責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。 調(diào)整心態(tài)，決勝 2020！ 第一章 會計法律制度 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 ☆ 考點總結(jié) 一、會計法律制度的構(gòu)成（注意單選、多選） 層 次 制定機構(gòu) 包括內(nèi)容 法律地位 會計法律 全國人大及其常委 《會計法》 《注冊會計師法》 層次最高 的法律規(guī)范，是 制定其他會計法規(guī)的依據(jù) ，是指導(dǎo)會計會 工作的 最高準(zhǔn)則 。 收賬通知 是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。 注意陷阱：不是全體公民 單位卡賬戶的資金一律從其 基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡 。 信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡。 背書人在匯票上記載 “ 不得轉(zhuǎn)讓 ” 字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的， 原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任。 匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權(quán)。禁止簽發(fā)空頭支票。 二、支票 種類（單、多、判） 現(xiàn)金支票 支取現(xiàn)金，不得背書轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)賬支票 轉(zhuǎn)賬，可以背書轉(zhuǎn)讓 普通支票 支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬 劃線支票 只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金 出票（多） 絕對記載事項：表明 “ 支票 ” 的字樣，無條件支付的 委托 ，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。 特殊情況：因 稅收、繼承、贈與 可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價之限制，但所享有的票據(jù)權(quán)利 不得優(yōu)于前手 。 開戶銀行的管理 銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶 撤銷后 10年 。（多選、判斷） ?? 臨時存款賬戶 使用范圍 臨時存款賬戶有效期最長不得超過 2年 。 （ 4）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出 具有關(guān)證明。 開戶銀行對已開戶但 一年內(nèi) 未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi) 辦理銷戶手續(xù)， 逾期視同自愿銷戶 。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。 專用存款賬戶 臨時存款賬戶 按開戶地 本地銀行結(jié)算賬戶 異地銀行結(jié)算賬戶 銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則 ⑴ 一個基本賬戶 原則。 現(xiàn)金使用的限額 3～ 5天 ≤15 天 ，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定。 ⑥ 票據(jù)出票日期使用 小寫 填寫的， 銀行不予受理。 除法律另有規(guī)定外 不得查詢 ? ⑶ 填寫要求 ① 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用 正楷或行書 填寫，不得自造簡化字。 ⑶ 支付結(jié)算的發(fā)生取決于 委托人的意志 。 ⑵ 支付結(jié)算是一種 要式行為 。 ⑵ 按規(guī)定開立、使用賬戶。（漢語規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改） ⑤ 票據(jù)的出票日期 必須使用 中文大寫。 除 ⑸ 、 ⑹ 項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現(xiàn)金也不能超過結(jié)算起點。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款一般存款賬戶 賬戶開戶登記證上進行登記。（多選） 【注意】時間規(guī)定： 2核、 5備、 3通知 存款人開立 單位 銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 3 個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù) 。 存 款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶 。 （ 3）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。 （結(jié)合第四節(jié)信用卡理解） 、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證 金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金 。 異地銀行結(jié)算賬戶 適用范圍 上述五類賬戶開在異地 四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則 （一）銀行結(jié)算賬戶的管理（單選，分清央行和商行） 中國人民銀行的管理 中國人民銀行 是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 取得票據(jù)權(quán)利 一般情況：票據(jù)的取得必須給付對價。 【注意】 并非一定是票據(jù)無效。 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過 付款時 在付款人處實有的金額。 見票后定期付款 —— 自出票日起 1個月內(nèi)。 背 書 背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。 四、信用卡（多選、判斷） 種類 按使用對象分為單位卡和個人卡。申領(lǐng)的 附屬卡 最多 不得超過2張。 程序 匯款回單 只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。 學(xué)習(xí)工具：回憶基礎(chǔ)班的思維導(dǎo)圖，利用串講班的表格總結(jié)。 會計監(jiān)督檢查 對會計信息質(zhì)量的檢查 —— 對自我監(jiān)督的再監(jiān)督 對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查 —— 對社會監(jiān)督的再監(jiān)督 對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo) 財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門 —— 注冊會計師協(xié)會 財政部 —— 中國會計學(xué)會 同級財政部門 —— 地方會計學(xué)會 二、會計工 作的自律管理 中國注冊會計師協(xié)會 中國會計學(xué)會 三、單位會計工作管理（注意單選題） 單位負責(zé)人 單位法定代表人 代表單位行使職權(quán)的負責(zé)人 單位負責(zé)人 對本單位的會計工作和會計資料的 真實性、完整性 負責(zé)。 業(yè)務(wù) 收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中 一種 貨幣為記賬本位幣，但 編報的財務(wù)會計報告