【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng) 的原始憑 證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止； 正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位 ，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 ☆ 考點(diǎn)總結(jié) 三位一體的監(jiān)督體系： 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督 三類。（多選） 一、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象（單選、多選） 監(jiān)督種類 主 體 對(duì) 象 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 外部監(jiān) 政府監(jiān) 縣級(jí)以上財(cái)政部門 （主要監(jiān)督人） 會(huì)計(jì)行為 督 督 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門 會(huì)計(jì)資料 社會(huì)監(jiān)督 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （主要監(jiān)督人） 委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 單位和個(gè)人檢舉 違法行為 注 意 區(qū)分中國(guó)人民銀行與中國(guó)銀行。 財(cái)政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督有關(guān)單位。 人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。 二、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的其他考點(diǎn) 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求 ⑴ 記賬人員 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的 審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并 相互分離、相互制約 。（多選、判斷） ⑵ 重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。 ⑶ 財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 ⑷ 對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 【注意】?jī)?nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé) ⑴ 依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 ⑵ 對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。 政政府監(jiān)督 監(jiān)督范圍（多選） ⑴ 是否依法設(shè)置賬簿 ⑵ 會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整 ⑶ 會(huì)計(jì)核算是否合法 ⑷ 對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查（陷阱：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格） ⑸ 財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門 對(duì) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查。 —— 對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督 【注意】 沒(méi)有對(duì) “ 稅 ” 的監(jiān)督 社社會(huì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 審計(jì)業(yè)務(wù)（多選） ⑴ 審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。 ⑵ 驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告 。 ⑶ 辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。 ⑷ 法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù) 責(zé) 任 被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任 —— 二者不得相互抵消和免除 第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（重點(diǎn)） ☆ 考點(diǎn)總結(jié) 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 各單 位應(yīng)當(dāng)根據(jù) 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。 一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決于以下幾個(gè)因素： 單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的要求 。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) —— 負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員） —— 負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)主管人員 從業(yè)資格 +專業(yè)技術(shù)資格 “ 或 ”3 年工作經(jīng)歷 （單） 會(huì)計(jì)人員回避制度（重點(diǎn)） 國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位 任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 單位負(fù)責(zé)人 的直系親屬不得擔(dān)任本單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） ； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任 出納 工作。 【注意】 直系親屬不能擔(dān)任的是直接上級(jí)和直接下級(jí) 直系親屬包括 夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親 以及 近姻親關(guān)系 。 二、代理記賬（注意多選題） 設(shè)立條件 ⑴3 名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； ⑵ 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 業(yè)務(wù)范圍（多選） ⑴ 根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（從審核開始） ⑵ 對(duì)外 提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （經(jīng) 代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人 和 委托人 簽名并蓋章后對(duì)外提供）。 ⑶ 向稅務(wù)機(jī)關(guān) 提供稅務(wù)資料。 ⑷ 委托人委托的 其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 委托代理記賬的委托人的義務(wù)（多選） ⑴ 填制或取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。 ⑵ 配備專人（出納） 負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支保管。 ⑶ 及時(shí)提供 真實(shí)、完整的 原始憑證 和其他資料。 ⑷ 對(duì)于退回的要求更正、補(bǔ)充的原始憑證，及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)（多選） 守法（依法履行職責(zé)）、保密、拒絕不法要求、解釋 法律責(zé)任 委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并不改變 單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任 。 三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（注意單選和多選） 概 念 會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的 “ 門檻 ” 。從事會(huì)計(jì)工作 必須取得 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得（單、多、判） 考試報(bào)名條件 沒(méi)有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求 ⑴ 被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被 吊銷之日起5 年內(nèi)（含 5 年） 不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書； ⑵ 因 與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān) 的違法行為，被依法追究 刑事責(zé)任 的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試， 不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 。 免試條件 具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的 中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類 專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自 畢業(yè)之日起 2 年內(nèi)（含 2年） ，免試 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化 （或者珠算五級(jí)）。 會(huì)計(jì)類專業(yè)包括： 會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué) 。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理 全國(guó)有效屬地管理 上崗注冊(cè)登記 自從事會(huì)計(jì)工作之日起 90日 內(nèi)辦理。 離崗備案 離開會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò) 6 個(gè)月 的，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。 調(diào)轉(zhuǎn)登記 調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作，自離開之日或辦理調(diào)出手續(xù)之日起 90日 內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 變更登記 持證人員 學(xué)歷學(xué)位、會(huì)計(jì) 專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 發(fā)生變更，應(yīng)辦理變更登記。 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 對(duì)象 所有持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員 （包括在崗的和不在崗的）。 學(xué)時(shí)要求 每年不少于 24小時(shí) 。（單選） 四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 —— 有資格不一定有職務(wù)（司機(jī)和駕照） （一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（多選） 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。 級(jí) 別 高級(jí)職務(wù) 正高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師 中級(jí)職務(wù) 會(huì)計(jì)師 初級(jí)職務(wù) 助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員 【注意】 沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、也沒(méi)有總會(huì)計(jì)師 （二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（單 選） 專 業(yè) 技術(shù)資格 報(bào)名基本條件 報(bào)名附加條件 初 級(jí) 會(huì)計(jì)資格 具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格 高中 以上學(xué)歷 中 級(jí) 會(huì)計(jì)資格 從事會(huì)計(jì)工作年限（指取得相應(yīng)學(xué)歷 前后 從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間總和）： ⑴ 大學(xué)?？?5年 ⑵ 大學(xué)本科 4年 ⑶ 雙學(xué)士或研究生班畢業(yè) 2年 ⑷ 碩士 1年 ⑸ 博士 0年 高 級(jí) 會(huì)計(jì)資格 違 紀(jì) 處罰 對(duì)偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的， 2年內(nèi) 不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試 五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（ ★ 單選、多選） 根據(jù)本單位 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)崗位 會(huì)計(jì)工作崗位可以 一人一崗、一 人多崗、一崗多人 。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目 的登記工作。 【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 （ ★★ ） 會(huì)計(jì)工作崗位： 總會(huì)計(jì)師崗位 ，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員崗位），出納崗位， 稽核崗位 ，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位， 財(cái)產(chǎn)物資的核算崗位 ，總賬崗位，對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位，會(huì)計(jì)電算化崗位， 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會(huì)計(jì)檔案管理崗位 不屬于會(huì)計(jì)崗位的： 檔案管理 部門人員管理會(huì)計(jì)檔案，醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員，商場(chǎng)收銀員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、政府審計(jì)。 六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（ ★ ） 需辦理會(huì)計(jì)工作交接的范圍 會(huì)計(jì)人員 調(diào)動(dòng)工作、離職、臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作需要接替的。 臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員 恢復(fù)工作 時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng) 單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但 委托人 應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性 承擔(dān)法律責(zé)任 。 未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 辦理交接相關(guān)規(guī)定 現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交， 不得短缺 ，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或 “ 白條抵庫(kù) ” 現(xiàn)象時(shí)， 移交人員 在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照 會(huì)計(jì)賬簿余額 交接。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù) 在計(jì)算機(jī)上 進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后，方可交接。 一般會(huì)計(jì)人員 辦理交接手續(xù)，由單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé) 監(jiān)交。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 辦理交接手續(xù)時(shí)，由 單位領(lǐng)導(dǎo)人 負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)， 主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交 。 會(huì)計(jì)工作交接后， 交接雙方 和 監(jiān)交人 在移交清冊(cè)上 簽名或蓋章 ； 接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿 ；移交清冊(cè) 一式三份 ，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 移交后的責(zé)任界定 原移交人員 ，應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第六節(jié) 法律責(zé)任 ☆ 考點(diǎn)總結(jié) 一、法律責(zé)任形式 （多選，單選） 行行政責(zé)任 行政處罰 具體形式 包括警告，罰款，沒(méi)收非法所得非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí) 照，行政拘留，其他。 【注意】《會(huì)計(jì)法》中涉及的行政處罰形式只有 責(zé)令限期改正、通報(bào)、罰款和吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 。 行政處分 對(duì) 象 僅限于 國(guó)家工作人員 。 二、十項(xiàng)違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選） 違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為 應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 、取得 原始憑證 或原始憑證不符合規(guī)定。 （縣級(jí)以上財(cái)政部門）。 （單位 3000～ 5 萬(wàn)元 ，個(gè)人 2020～ 2萬(wàn)元 ） 行政處分 （針對(duì) 國(guó)家工作人員 ）。 書。 追究刑事責(zé)任 （情節(jié) 嚴(yán)重）。 憑證 為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。 賬簿 。 賬簿 （賬外賬、小金庫(kù)、兩本賬）。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 編制依據(jù)不一致。 會(huì)計(jì)資料 ，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。 。 會(huì)計(jì)記錄文字 和 記賬本位幣 。 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 ，或 拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督 ，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。 會(huì)計(jì)人員 不符合規(guī)定。 【注意】與 “ 稅 ” 有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為。 三、其他違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選） 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料 行政責(zé)任 ⑴ 通報(bào) （ 縣級(jí)以上財(cái)政部門 ）。 ⑵ 罰款 （單位 5000～ 10萬(wàn)元 ，個(gè)人 3000～ 5萬(wàn)元 ）。 ⑶ 給予 行政處分 （針對(duì) 國(guó)家工作人員 ）。 ⑷ 吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 （針對(duì)會(huì)計(jì)人員 ） 隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料 授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)旎螂[匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料 ⑴ 依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重的）。 ⑵ 罰款（ 5000～ 5萬(wàn)元 ）。 ⑶ 給予行政處分（針對(duì)國(guó) 家工作人員）。 單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù) ，依法追究刑事責(zé)任（ 3年以下 有期徒刑或拘役）。 ，給予行政處分。 補(bǔ)救措施：恢復(fù)其 名譽(yù) 和原有 職務(wù)、級(jí)別 。（陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱） () , () ： 第三章 稅收法律制度（ ★★★ ） 第一節(jié) 稅收概述 ☆ 考點(diǎn)總結(jié) 一、稅收的概念與分類 特 征 強(qiáng)制性、無(wú)償性（核心）、固定性（多選） 分類（ ★ ） 征稅對(duì)象 流轉(zhuǎn)稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 資源稅 資源稅 行為稅 印花稅、 車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅 征收管理的分工體系 工商稅類 絕大多數(shù) 關(guān)稅