【正文】 縣級以上地方各級政府財政部門 編制本級決算草案 —— 本級人大常委員會審查和批準。 按級次劃分 中央預算支出、地方預算支出 五、預算組織程序 四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調整 編制 預算年度 公歷 1月 1日至 12月 31日（單） 預算編制依據(jù) （多選） 中央預算和地方各級政府預算 :參照上一年預算執(zhí)行情況和本年度收支預測進行編制。 地方預算 地方預算由各省、自治區(qū)、直轄市總預算組成。 不適用的財產(chǎn) 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價 5 000元以下的其他生活用品 法律 責任 形式 行政責任 （尚未構成犯罪）和 刑事責任 （構成犯罪）。 定期定額 征收 適應范圍：經(jīng)主管稅務機關認定和縣級以上稅務機關批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到有關的設置賬簿標準，難 以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的 個體工商戶 代扣代繳 注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項同時扣收稅款，代收代繳是向納稅人收取款項同時收取稅款。 ⑵ 任何 單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票， 未經(jīng)稅務機關批準 不得拆本使用發(fā)票，不得 自行 擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 二、發(fā)票的開具與管理 分類 增值稅專用發(fā)票 由 國家稅務總局 統(tǒng)一管理 只限于增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。 變更登記 時限要求 —— 30日 ，是否換證看登記證內容是否變更 停業(yè)復業(yè)登記 適用于實行 定期定額征收方式的個體工商戶 。 按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。 損失 不包括各種行政性罰款 不得扣 除的項目 ⑴ 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； ⑵ 企業(yè)所得稅稅款； ⑶ 稅收滯納金； ⑷ 罰金、罰款和被沒收財物的損失。 【注意】與免稅收入進行區(qū)分， 不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益 免稅收入 ⑴ 國債利息收入； ⑵ 符合條件的 居民企業(yè)之間的股息、紅利收入； ⑶ 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入； ⑷ 符合條件的 非營利組織的收入。 【注意】不包括 個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) 。 從量定額 應納稅額＝銷售數(shù)量 定額稅率 復合計稅 應納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 定額稅率 應稅消費品已納稅款的扣除 將外購應稅消費品和委 托加工收回的應稅消費品 繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售的，可以將外購應稅消費品已繳納的消費稅扣除。 （ 1+稅率或征收率） 征收管理 納稅義務發(fā)生時間 直接收款方式 收到銷售額或取得索取價款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當 天。 不包括：向購買方收取的 銷項稅額 和其他符合稅法規(guī)定的費用。 ⑴ 從價計征：應納稅額 =銷售額 比例稅率 ⑵ 從量計征：應納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 ⑶ 復合計征：應納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率 納稅環(huán)節(jié) 稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中 應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 ★ 征稅對象 征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。 ⑵ 罰款（ 5000～ 5萬元 ）。 會計記錄文字 和 記賬本位幣 。 書。 會計工作交接后， 交接雙方 和 監(jiān)交人 在移交清冊上 簽名或蓋章 ； 接替人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿 ；移交清冊 一式三份 ，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 臨時離職或因病不能工作的會計人員 恢復工作 時，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 變更登記 持證人員 學歷學位、會計 專業(yè)技術職務資格 發(fā)生變更，應辦理變更登記。 三、會計從業(yè)資格（注意單選和多選） 概 念 會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的 “ 門檻 ” 。（從審核開始） ⑵ 對外 提供財務會計報告 （經(jīng) 代理記賬機構負 責人 和 委托人 簽名并蓋章后對外提供）。 ⑷ 法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。 【注意】內部審計人員，不是會計人員。 第四節(jié) 會計監(jiān)督 ☆ 考點總結 三位一體的監(jiān)督體系： 單位內部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督 三類。 管理要求 會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔，并 保管一年期滿后 ，移交單位的會計檔案管理機構或指定專人繼續(xù)保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。 報表： 資產(chǎn)負 債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（小 ） 注 意 憑證、賬簿、計劃、審計報告 都不屬于財務會計報告的組成。 （多） 任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。 更正★ ⑴ 各項內容均 不得涂改 ；（注意：是不得涂 改不是不得更正） ⑵ 記載內容有誤，應當由 開具單位 重開或更正，并在 更正處加蓋出具單位印章 ； ⑶ 金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開 。（判斷） 會計電算化 使用電子計算機進行會計核算，其 軟件 及生產(chǎn)的會計資料，也必須符合 國家統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定。 會計專業(yè)人才評價 初級、中級、高級會計專業(yè)技術資格（含全國會計領軍人才） 【注意】無注冊會計師也無總會計師。 () , () ： 第一章 會計法律制度 【學習提示】 準備工作：在聽串講 之前要先進行基礎班的學習。（單選） 收單業(yè)務手續(xù)費： ⑴ 賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的 2% ⑵ 其他行業(yè)不得低于交易金額的 1% 五、匯兌（多選、判斷） 種類 匯兌分 為 信匯 和 電匯 。 單位卡可申領若干張 。 保 證 保證不得附有條件， 附有條件的不影響對匯票的保證責任 。 付 款 提示付款期限自匯票 到期日起 10日 。欠缺記載上述事項之一的， 商業(yè)匯票無效。 另行記載付款日期的，該記載無效。 票據(jù)的簽章 單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定 代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。 票據(jù)追索是第二順序權利， 又稱償還請求權 。 使用中應注意問題 單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項 每筆超過 5萬元 的，應向其開戶銀行提供各類付款憑證。 使用規(guī)定 入。 開戶要求 （ 1）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件。 銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于 2 個工作日內 向中國人民銀行報告。 除國家法律法規(guī)另有規(guī)定 外，銀行有權拒絕任何單位和個人查詢。 個人銀行結算賬戶 郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務 納入個人銀行結算賬戶管理。 其他記載事項， 原記載人 可以更改，更改時應當由原記載人在更改處 簽章證明 。 ④ 小寫金額中有 “0” 時的大寫金額寫法要掌握。 ⑶ 銀行不墊款 。 特征（多選、判斷） ⑴ 支付結算必須通過 中國人民銀行 批準的金融機構進行。 ⑸ 支付結算必須依法進行。 ② 中文大寫金額到 “ 元 ” 為止的， “ 元 ” 后面 應加 “ 整（正） ” ；到 “ 角 ” 的， “ 角 ” 后面 可以不寫 “ 整（正） ” ；到 “ 分 ” 的， “ 分 ” 后面 不寫 “ 整（正） ” 。 ⑷ 票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載， 兩者必須一致 ，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。 ⑵ 不準 “ 坐支 ” 現(xiàn)金 ⑶ 提取現(xiàn)金，應當寫明用途， 由本單位財會部門負責人簽字蓋章 ，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。 除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外 ，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。 【注意 2】當存款人在同一銀行營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務。 使用范圍 一般存款賬戶用于辦理存款人 借款轉存、借款歸還和其他結算 的資金收付。（無需核準） 3個工作日 內 書面通知基本存款賬戶開戶銀行 。 （單） 注冊驗資 的臨時存款賬戶在 驗資期間只收不付 。 （二）違反賬戶管理制度的處罰（單選） 違法單位 違法事 項 處罰金額 非經(jīng)營性存款人 1000元 經(jīng)營性存款人 變更 1000元 偽造、變造，開立、撤銷 1萬元以上 3萬元以下 使用 5000元以上 3萬元以下 銀 行 多頭開戶、公款私存 5萬元以上 30萬元以下 其他 5000元以上 3萬元以下 第四節(jié) 票據(jù)（支付）結算方式（ ★★★ ） ☆ 考點總結 一、票據(jù)的概述 種類 我國票據(jù)包括 匯票、本票、支票 。 票據(jù)權利的時效★★ ① 持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權利，自票據(jù)到期日起 2年； ② 見票即付的匯票、本票，自出票日起 2年； ③ 持票人對支票出票人的權利，自出票日起 6個月； ④ 持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起 6個月； ⑤ 持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起 3個月。 【注意】共六項，無 “ 收款人名稱 ” 。 三、商業(yè)匯票 種類（多選） 商業(yè)承兌匯票 由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。 ★ 【注意】與支票進行區(qū)分。 【注意】 跟承兌附有條件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。 按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡。 單位卡不得用于 10萬元以上 的商品交易、勞務供應款項的結算。 匯款人申請 退匯 必須是該匯款 已從匯出銀行匯出 【注意】轉匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。 統(tǒng)一領導 —— 國務院財政部 分級管理 —— 縣級以上地方人民政府財政部門 會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施 財政部門管理會計工作 最基本 的職能。 對會計資料的基本要求 會計資料 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資 料 。 民族自治地方和在我國境內的外國組織可以 同時 使用另外一種文字。 ⑶ 除 結賬和更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 賬目核對 賬目核對要做到 賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符 。 審 計 “ 須 ” 經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告應當隨同財務會計報 告 一并提供 。 【注意】考試中不要遺漏 “ 永久 ” 。（多選、判斷） ⑵ 重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。 —— 對社會監(jiān)督的再監(jiān)督 【注意】 沒有對 “ 稅 ” 的監(jiān)督 社社會監(jiān)督 會計師事務所業(yè)務范圍 審計業(yè)務（多選） ⑴ 審計，出具審計報告。 【注意】 直系親屬不能擔任的是直接上級和直接下級 直系親屬包括 夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親 以及 近姻親關系 。 ⑶ 及時提供 真實、完整的 原始憑證 和其他資料。 會計從業(yè)資格證書管理 全國有效屬地管理 上崗注冊登記 自從事會計工作之日起 90日 內辦理。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目 的登記工作。 實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數(shù)據(jù) 在計算機上 進行實際操作，確認有關數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。 二、十項違法會計行為及應承擔的法律責任（多選） 違反會計法規(guī)應承擔法律責任的行為 應承擔的法律責任 、取得 原始憑證 或原始憑證不符合規(guī)定。 財務會計報告 編制依據(jù)不一致。 ⑵ 罰款 （單位 5000～ 10萬元 ，個人 3000～ 5萬元 ）。（陷阱：恢復從業(yè)資格，恢復職稱） () , () ： 第三章 稅收法律制度（ ★★★ ） 第一節(jié) 稅收概述 ☆ 考點總結 一、稅收的概念與分類 特 征 強制性、無償性（核心）、固定性（多選） 分類（ ★ ） 征稅對象 流轉稅 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅 所得稅 企業(yè)所得稅、個人所得稅 財產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 資源稅 資源稅 行為稅 印花稅、 車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅 征收管理的分工體系 工商稅類 絕大多數(shù) 關稅類 進出口關稅、由海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅 和船舶噸稅 稅收征收權限和收入支配權限 中央稅 關稅，海關代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅 地方稅 營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、 土地增值稅 中央地方共享稅 增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅 計稅標準 從價稅 增值稅、營業(yè)稅 從量稅 資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅 復合稅 消費稅中的卷煙和白酒 二、稅法及其構成要素