【正文】 七、預(yù)決算的監(jiān)督 各級(jí)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督 全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) 對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng) 本級(jí)人民代表大會(huì) 審批。 審批 人民代表大會(huì) 審批 中央預(yù)算由 全國(guó)人民代表大會(huì) 審查和批準(zhǔn)。 四、預(yù)算收入和預(yù)算支出（多選） 預(yù)算 收入 按來(lái)源劃分 稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；專(zhuān)項(xiàng)收入； 其他收入。 部門(mén)單位預(yù)算 由本部門(mén)所屬各單位預(yù)算組成。 《預(yù)算法實(shí)施條例》 二、國(guó)家預(yù)算 作用 財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用 （單、多、判要能準(zhǔn)確區(qū)分） 級(jí)次劃分 一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算。（陷阱：人民法院、財(cái)政局、復(fù)議 人民政府） 、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在 納稅 上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須 先 依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。 具體 措施 ⑴ 書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中 扣繳 稅款； ⑵ 扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài) 其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。 其他方式 網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)賬， IC卡納稅等 五、稅務(wù)代理 特點(diǎn) 中介性、法定性、自愿性、公正性 業(yè)務(wù)范圍 不得辦理違法事項(xiàng)； 與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍進(jìn)行區(qū)分； 不得代為辦理 增值稅專(zhuān)用發(fā)票 領(lǐng)購(gòu)手續(xù)； 不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī) 關(guān)行使的行政職權(quán) 。 查驗(yàn)征收 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。 三、納稅申報(bào)（多選、單選） 方式 直接申報(bào) 上門(mén)申報(bào)，是傳統(tǒng)的申報(bào)方式 郵寄申報(bào) 以郵政部門(mén) 寄出的郵戳日期 為實(shí)際申報(bào)日期 數(shù)據(jù)電文申報(bào) 電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸。 基本聯(lián)次：無(wú)抵扣聯(lián) 專(zhuān)業(yè)發(fā)票 專(zhuān)業(yè)發(fā)票指 國(guó)有金融、保險(xiǎn)、郵政、電信、交通 方面的發(fā)票、憑證。 基本聯(lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（三聯(lián)） 普通發(fā)票 主要 由 營(yíng)業(yè)稅納稅人 和 增值稅小規(guī)模納稅人 使用， 增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下 也可使用普通發(fā)票。 —— 注銷(xiāo)后 30日辦理新的登記 【鏈接】生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)并不涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，辦理 變更手續(xù) 。 納稅人應(yīng)當(dāng)于 恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前 ，向 稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理復(fù)業(yè)登記。 （二）個(gè)稅項(xiàng)目計(jì)算 征稅項(xiàng)目 計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 稅率 計(jì)稅方法 計(jì)稅公式 工資薪金所得 應(yīng)納稅所得額 =月工薪收入 3500元 七級(jí) 超額累進(jìn)稅率 按 月 計(jì)稅 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) “ 三險(xiǎn)一金 ” 從工資應(yīng)納稅所得額中扣除 個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 應(yīng)納稅所得額 =全年收入總額 成本、費(fèi)用以及損失 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 按 年 計(jì)算 對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得 應(yīng)納稅所得額 =納稅年度收入總額 必要費(fèi)用 勞務(wù)報(bào)酬所得 每次收入不足 4000 元的：應(yīng)納稅所得額 =每次收入額 800元 每次收入 4000 元以上的：應(yīng)納稅所得額 =每次收入額 （ 120%） 20% 比例稅率 按 次 納稅特殊規(guī)定有：勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿 酬所得減征 30% 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 勞務(wù)報(bào)酬所得超額 累 進(jìn) 加 征 ：（略） 稿酬所得減征：實(shí) 際 適 用 稅率14% 稿酬所得 利息股息紅利所得 按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用 偶然所得 其他所得 第三節(jié) 稅收征管 一、稅務(wù)登記 種類(lèi) 稅務(wù)登記種類(lèi)包括： 開(kāi)業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷(xiāo)登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 。 【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi) 無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告 等。 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以 扣繳 義務(wù)人所在地 為納稅地點(diǎn)。 虧損彌補(bǔ) 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的 所得不足彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限 最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。 ⑶ 不超過(guò)工資薪金總額 %的職工教育經(jīng)費(fèi)支出， 超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 【注意】作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)稅收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷(xiāo)售收入。但是實(shí)際征稅時(shí)適用 10% 【注意】非居民企業(yè)全部適用 20%的低稅率說(shuō)法錯(cuò)誤。 非居民企業(yè) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 納稅期限 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或 1個(gè)季度。 征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品 銷(xiāo)售時(shí) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 金銀首飾、鉆石 零售環(huán)節(jié)納稅 納稅期限 同增值稅 納稅地點(diǎn) 銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品 機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 委托加工應(yīng)稅 受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 消費(fèi)品 委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品 由委托方 收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 報(bào)關(guān)地海關(guān) 納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 審核 批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。 二、消費(fèi)稅 納稅人 在我國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工 和 進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（多、判） 委托加工 —— 委托方為納稅人， 由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。 納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅。 ⑷ 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) （可選擇）。 進(jìn)項(xiàng)稅額 可抵扣 ⑴ 從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票 上注明的增值 稅 稅額； ⑵ 從海關(guān)取得的 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 上注明的增值 稅 稅額； ⑶ 購(gòu)買(mǎi)“ 免稅 ”農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算 ； ⑷ 購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按 “ 運(yùn)費(fèi)+ 建設(shè) 基金 ” 金額和 7%扣除率計(jì)算。（多選、判斷） 分類(lèi) 生產(chǎn)型 收入型 消費(fèi)型 我國(guó)自 2020年 1月 1日起采用消費(fèi)型增值稅。 納稅地點(diǎn) 納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn) 減免稅 國(guó)家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。 計(jì)稅依據(jù) 計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。 ★ 稅率（ ★ ） 計(jì)算稅額的尺度，是 衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志 。 稅法的分類(lèi) 功能作用 稅收實(shí)體法 《中華人民共和國(guó) 企業(yè)所得稅 法》、《中華人民共和國(guó) 個(gè)人所得稅 法》 稅收程序法 《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》 主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán) 國(guó)內(nèi)稅法 國(guó)際稅法 外國(guó)稅法 級(jí) 次 法律 XX法 行政法規(guī) XX條例， XX暫行條例 規(guī)章 XX辦法， XX暫行條例實(shí)施細(xì)則 規(guī)范性文件 效力排序 法律＞行政法規(guī)＞部門(mén)規(guī)章＞規(guī)范性文件 （二）稅法的構(gòu)成要素（ ★ ） 稅法構(gòu)成要素 具體內(nèi)容 征稅人 主要包括 稅務(wù)機(jī)關(guān) 和 海關(guān) 。 單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù) ，依法追究刑事責(zé)任（ 3年以下 有期徒刑或拘役）。 ⑶ 給予 行政處分 （針對(duì) 國(guó)家工作人員 ）。 會(huì)計(jì)人員 不符合規(guī)定。 會(huì)計(jì)資料 ，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。 憑證 為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。 （縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)）。 第六節(jié) 法律責(zé)任 ☆ 考點(diǎn)總結(jié) 一、法律責(zé)任形式 （多選，單選） 行行政責(zé)任 行政處罰 具體形式 包括警告，罰款，沒(méi)收非法所得非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷(xiāo)許可證或執(zhí) 照，行政拘留，其他。 一般會(huì)計(jì)人員 辦理交接手續(xù)，由單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé) 監(jiān)交。 未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 （ ★★ ） 會(huì)計(jì)工作崗位： 總會(huì)計(jì)師崗位 ，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員崗位），出納崗位， 稽核崗位 ，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位， 財(cái)產(chǎn)物資的核算崗位 ，總賬崗位，對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位，會(huì)計(jì)電算化崗位， 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會(huì)計(jì)檔案管理崗位 不屬于會(huì)計(jì)崗位的： 檔案管理 部門(mén)人員管理會(huì)計(jì)檔案，醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員，商場(chǎng)收銀員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、政府審計(jì)。 學(xué)時(shí)要求 每年不少于 24小時(shí) 。 離崗備案 離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò) 6 個(gè)月 的，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得（單、多、判） 考試報(bào)名條件 沒(méi)有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求 ⑴ 被依法吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，自被 吊銷(xiāo)之日起5 年內(nèi)（含 5 年） 不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)； ⑵ 因 與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān) 的違法行為，被依法追究 刑事責(zé)任 的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試， 不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū) 。 ⑷ 對(duì)于退回的要求更正、補(bǔ)充的原始憑證，及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 ⑷ 委托人委托的 其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 二、代理記賬（注意多選題） 設(shè)立條件 ⑴3 名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專(zhuān)職從業(yè)人員； ⑵ 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決于以下幾個(gè)因素： 單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的要求 。 ⑵ 驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告 。對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 ⑶ 財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 財(cái)政部門(mén)監(jiān)督所有單位，其他部門(mén)監(jiān)督有關(guān)單位。 銷(xiāo)毀程序 單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上 簽署意見(jiàn) ，由單位 檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員 監(jiān)銷(xiāo)； 銷(xiāo)毀后， 監(jiān)銷(xiāo)人 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上 簽章 ，并將監(jiān)銷(xiāo)情況 向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 單位 “ 會(huì)計(jì)檔案 ” 不得借出，如有特殊需要，經(jīng) 本單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。 六、會(huì)計(jì)檔案管理的基本要求（各種題型） 包括內(nèi)容 【注意】各單位的 財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料 屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。 簽 章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由 單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 簽名并蓋章。 注 意 ⑴ 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)沒(méi)有賬表相符 ⑵ 用賬簿的記錄去核對(duì) 五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（ ★★★ ） 構(gòu) 成 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例 會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 組成。 會(huì)計(jì)賬 簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)的頁(yè)碼順序登記。（多） ⑷ 一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具 原始憑證分割單 給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由 提供人員和收取人員 共同簽名或者蓋章 記賬憑證 ⑴ 記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù) 經(jīng)過(guò)審核 的原始憑證及有關(guān)資料進(jìn)行編制。 三、會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 取 得 要點(diǎn)： 及時(shí) （一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期） 審 核 對(duì) 不真實(shí)、不合法 的原始憑證有權(quán) 不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 。 業(yè)務(wù) 收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中 一種 貨幣為記賬本位幣，但 編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（多選） 基本要求 會(huì)計(jì)資料的 真實(shí)性 和 完整性 是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求。 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查 —— 對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查 —— 對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督 對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo) 財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén) —— 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 財(cái)政部 —— 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 同級(jí)財(cái)政部門(mén) —— 地方會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 二、會(huì)計(jì)工 作的自律管理 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 三、單位會(huì)計(jì)工作管理（注意單選題） 單位負(fù)責(zé)人 單位法定代表人 代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人 單位負(fù)責(zé)人 對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的 真實(shí)性、完整性 負(fù)責(zé)。 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén) —— 制定并 公布 國(guó)務(wù)院有關(guān)部