會計學(xué)會計帳簿-資料下載頁
2025-08-02 12:53本頁面
【導(dǎo)讀】描述各種帳簿的用途。描述日記帳的填制技術(shù)。掌握錯賬更正的方法。分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。報表的編制提供依據(jù)。管理所需的各項指標。錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。順序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。能增減，開設(shè)賬戶時，必須為每一賬戶預(yù)留賬頁，務(wù)需要，自行組合成的賬簿。①可隨時將空白賬頁加入賬簿。②可由多人同時分工登賬。①活頁賬容易散失和被抽換。如固定資產(chǎn)卡片。是特種日記賬，必須采用訂本式。為了堅持內(nèi)部牽制原則，實行錢、賬分管，記賬以外任何賬簿。某企業(yè)2020年5月查賬時發(fā)現(xiàn)下列錯賬：。憑證沒錯，帳簿錯將金額記為5300元。部門日常零星開支。原編制會計分錄如下：
【正文】 作營業(yè)外支出。 固定資產(chǎn)盤盈的原因及一般處理辦法： 大都是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時 入賬所造成的。 —— 經(jīng)核準應(yīng)以其凈值列作營業(yè)外收入。 55 【 例 89】 根據(jù) “ 固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表 ” 所列 盤盈機器設(shè)備 1臺，重置價值為 20 000元，按其新 舊程度估計已計提折舊 4 000元，凈值為 16 000元。 編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)，其會計分錄 如下： 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：累計折舊 4 000 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 16000 56 經(jīng)查盤盈原因是自制設(shè)備完工交付使用后未及時入賬，經(jīng)有關(guān)部門核準，結(jié)轉(zhuǎn) “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶。 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 16000 貸：營業(yè)外收入 16000 57 【 例 810】 根據(jù) “ 固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表 ”所列盤虧設(shè)備 1臺，原價為 10 000元，已提折舊 6 000元，凈值為 4 000元。編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)，其會計分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 4000 累計折舊 6000 貸：固定資產(chǎn) 10000 58 經(jīng)查盤虧原因是自然災(zāi)害造成的，保險公司同意賠款 2500元，其余損失經(jīng)批準列入營業(yè)外支出，據(jù)此編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn) “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶。 借：營業(yè)外支出 1500 其他應(yīng)收款 —— 保險公司賠款 2500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 4000 59 (三 )貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理和存貨相類似，都是采用實地盤點的方法，先確認庫存現(xiàn)金數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬相核對。 企業(yè)在進行現(xiàn)金的盤點和清查時，發(fā)現(xiàn)長短款，未查明原因前，可記入 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目，等查明原因后，報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準處理，對處理時發(fā)生的凈損益分別轉(zhuǎn)作“ 營業(yè)外支出 ” 和 “ 營業(yè)外收入 ” 。 60 銀行存款的清查 銀行存款日記賬 ←→ 銀行對賬單 余額不符，存在兩種情況：⑴記賬錯誤 ⑵未達賬項 未達賬項的概念 —— 是指在開戶銀行和本單位之間，對于同一款項的收付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會計事項。 開戶銀行和本單位之間的未達賬項的四種情況： 61 ① 企業(yè)已登記而銀行尚未登記的收入事項 ②企業(yè)已登記而銀行尚未登記的付出事項 ③銀行已登記而企業(yè)尚未記帳的收入事項 ④銀行已登記而企業(yè)尚未記帳的付出事項 62 ⑴余額調(diào)節(jié)法 —— 是指編制調(diào)節(jié)表時，在雙方 （開戶行和企業(yè)各為一方）現(xiàn)有銀行存款余額基礎(chǔ)上，各自加減未達賬項進行調(diào)節(jié)的方法。 ⑵差額調(diào)節(jié)法 —— 是根據(jù)未達賬項對雙方銀行 存款余額的差額的影響數(shù)額進行調(diào)節(jié)。用等式 表示 銀行存 企業(yè)銀行 企業(yè) 未達 銀行未達 款對賬 存款日記 = 賬項影響 賬項影響 單余額 賬余額 的差額 的差額 63 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 164049 銀行對賬單余額 180917 加：銀已收企未收 2020 加：企已收銀未收 4000 減：銀已付企未付 25 減：企已收銀未收 10984 75 4000 3984 調(diào)節(jié)后余額 165949 調(diào)節(jié)后余額 165949 64 (四 )應(yīng)收應(yīng)付款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理 應(yīng)收應(yīng)付款項的清查，也是采用同對方單位核對賬目的方法。 清查單位應(yīng)在檢查本單位應(yīng)收應(yīng)付款項賬目正確、完整的基礎(chǔ)上，編制應(yīng)收款對賬單和應(yīng)付款對賬單，分送有關(guān)單位進行核對。對賬單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單。對方單位核對相符，應(yīng)在對賬單上蓋章后退回本單位，如有數(shù)字不符，應(yīng)在對賬單上注明，或另抄對賬單退回本單位，作為進一步核對的根據(jù)。 65 無法收回的應(yīng)收款項： 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款無法支付： 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 66 練習(xí) 某公司年終發(fā)生財產(chǎn)清查業(yè)務(wù) （該公司增值稅稅率17%） ： ，原價 5200元，賬面已提折舊1400元。經(jīng)查系自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損，作非常損失處理。 67 ，估計重置價 10000元，現(xiàn)值 6000元。機器可使用，交車間投入生產(chǎn)，作營業(yè)外收入處理。 68 166千克，價值 5312元，盤點實際存量為 161千克，缺少數(shù)為保管人員失職造成的損失。經(jīng)批準損失由過失人賠償。 69 ，金額為5000元，作為壞賬處理。
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