會計學(xué)會計帳簿(編輯修改稿)
2025-09-16 12:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資產(chǎn)，核實債務(wù)。 ①結(jié)算款項是否存在？ ②債權(quán)債務(wù)是否正確？ ③各項存貨的賬存數(shù)與實存數(shù)是否一致？ ④各項投資是否存在？ ⑤固定資產(chǎn)的賬存數(shù)與實存數(shù)是否一致等？ 29 。 賬證、賬賬、賬實相符。 。 計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 （不是一項必須進(jìn)行的會計工作） 30 第二節(jié) 期末賬項調(diào)整 期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制對部分會計事項予以調(diào)整的行為叫賬項調(diào)整；賬項調(diào)整時編制的會計分錄就叫調(diào)整分錄。 基本調(diào)整事項一般有四類： ①應(yīng)計收入的記錄（已賺取但未收到） ②應(yīng)計費用的記錄 ③預(yù)收收入的分配 ④預(yù)付費用的攤銷 31 一、 屬于本期收入，但尚未收到的賬項調(diào)整 —— 應(yīng)計收入的賬項調(diào)整 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入確認(rèn)原則，收入只有在它們實現(xiàn)（賺取）而不是在收到的時候，影響所有者權(quán)益。 在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果不調(diào)整記錄本期已經(jīng)賺取的收入，則企業(yè)的收入和資產(chǎn)會被低估。 32 【 例 81】 某單位 1月末根據(jù)其在銀行存款的金額和該類存款的利率估算， 1月份銀行存款利息收入應(yīng)為 800元。應(yīng)將其登記入賬。季末依據(jù)銀行通知一次性收到款項 2500元。 1月末 借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收利息 800 貸：財務(wù)費用 800 2月末的會計分錄同上。 3月末，于收到款項 借：銀行存款 2500 貸：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收利息 1600 財務(wù)費用 900 33 二、屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調(diào)整 —— 應(yīng)計費用的賬項調(diào)整 應(yīng)計費用或應(yīng)計負(fù)債，是指在報表日已經(jīng)發(fā) 生，但由于尚未實際支付而未被記錄的費用。 應(yīng)計費用的例子較多，例如應(yīng)計（付）的利息、租金、稅金和工資等。 34 【 例 82】 某單位 1月末根據(jù)銀行借款金額和借款利率估算， 1月份應(yīng)付銀行借款利息為 2020元。并應(yīng)將其登記入賬。季末依據(jù)銀行通知一次性支付銀行借款利息 5800元。 1月末 借：財務(wù)費用 2020 貸：其他應(yīng)付款 2020 2月末的會計分錄同上 3月末，于支付款項時 借：其他應(yīng)付款 4000 財務(wù)費用 1800 貸：銀行存款 5800 35 【 例 83】 某單位本期按相應(yīng)稅率計算， 應(yīng)交營業(yè)稅 28500元，應(yīng)交所得稅 21000元。 月末： 借：營業(yè)稅金及附加 28500 所得稅費用 21000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 28500 —— 應(yīng)交所得稅 21000 36 三、 本期已收款，但不屬于或不完全屬于本期收入 的賬項調(diào)整 —— 收入的賬項調(diào)整 預(yù)收收入也稱未賺取的收入，是指在未賺取 （實現(xiàn)）之前就收到現(xiàn)金并記錄為負(fù)債的收入。 例如預(yù)收的租金收入，在未提供服務(wù)之前所收到的款項，作為現(xiàn)存的一項義務(wù)必須記入負(fù)債賬戶，在向客戶提供服務(wù)之后，未賺取的收入才被分配到各個賺取期間。在期末進(jìn)行調(diào)整確認(rèn)，編制調(diào)整分錄記錄已賺取的收入，同時揭示剩余的負(fù)債。 37 【 例 84】 某單位年初收到承租固定資產(chǎn)單位交 來的全年固定資產(chǎn)租金 12020元，并已存入銀行。 收到租金時： 借：銀行存款 12020 貸：預(yù)收賬款 12020 1月末， 借：預(yù)收賬款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 3等月末的會計分錄同上。 38 四、本期已支付，但不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調(diào)整 —— 費用的賬項調(diào)整 預(yù)付費用，是指受益期涉及下一個會計期間或以后會計期間的費用。 39 【 例 85】 某單位年初以銀行存款支付本年度的保險費 48000元。 支付保險費時： 借：預(yù)付賬款 48000 貸：銀行存款 48000 1月末，攤銷費用時 借：管理費用 4000 貸：預(yù)付賬款 4000 3等月末的會計分錄同上。 40 練習(xí)題 ，甲公司管理部門租入管理用設(shè)備一臺，當(dāng)月應(yīng)付租金 1000元，月末租金尚未支付。 ，甲公司經(jīng)計算本月末應(yīng)交車船使用稅 2020元，土地使用稅 3000元，尚未交納。 41 24000元。 A產(chǎn)品 100件，價款 36 000元，貨款尚未收到。 42 第三節(jié) 對賬和結(jié)賬 一、對賬 對賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行 賬簿記錄的核對。 日常核對： 定期核對： 對賬工作分三步： 賬證核對 → 賬賬核對 → 賬實核對 ↓
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