會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)帳簿(編輯修改稿)
2025-09-16 12:53 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)。 ①結(jié)算款項(xiàng)是否存在？ ②債權(quán)債務(wù)是否正確？ ③各項(xiàng)存貨的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致？ ④各項(xiàng)投資是否存在？ ⑤固定資產(chǎn)的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致等？ 29 。 賬證、賬賬、賬實(shí)相符。 。 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 （不是一項(xiàng)必須進(jìn)行的會(huì)計(jì)工作） 30 第二節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為叫賬項(xiàng)調(diào)整；賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄就叫調(diào)整分錄。 基本調(diào)整事項(xiàng)一般有四類(lèi)： ①應(yīng)計(jì)收入的記錄（已賺取但未收到） ②應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄 ③預(yù)收收入的分配 ④預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo) 31 一、 屬于本期收入，但尚未收到的賬項(xiàng)調(diào)整 —— 應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入確認(rèn)原則，收入只有在它們實(shí)現(xiàn)（賺?。┒皇窃谑盏降臅r(shí)候，影響所有者權(quán)益。 在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果不調(diào)整記錄本期已經(jīng)賺取的收入，則企業(yè)的收入和資產(chǎn)會(huì)被低估。 32 【 例 81】 某單位 1月末根據(jù)其在銀行存款的金額和該類(lèi)存款的利率估算， 1月份銀行存款利息收入應(yīng)為 800元。應(yīng)將其登記入賬。季末依據(jù)銀行通知一次性收到款項(xiàng) 2500元。 1月末 借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收利息 800 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 2月末的會(huì)計(jì)分錄同上。 3月末，于收到款項(xiàng) 借：銀行存款 2500 貸：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收利息 1600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 33 二、屬于本期費(fèi)用，尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整 —— 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)費(fèi)用或應(yīng)計(jì)負(fù)債，是指在報(bào)表日已經(jīng)發(fā) 生，但由于尚未實(shí)際支付而未被記錄的費(fèi)用。 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的例子較多，例如應(yīng)計(jì)（付）的利息、租金、稅金和工資等。 34 【 例 82】 某單位 1月末根據(jù)銀行借款金額和借款利率估算， 1月份應(yīng)付銀行借款利息為 2020元。并應(yīng)將其登記入賬。季末依據(jù)銀行通知一次性支付銀行借款利息 5800元。 1月末 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2020 貸：其他應(yīng)付款 2020 2月末的會(huì)計(jì)分錄同上 3月末，于支付款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)付款 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800 貸：銀行存款 5800 35 【 例 83】 某單位本期按相應(yīng)稅率計(jì)算， 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 28500元，應(yīng)交所得稅 21000元。 月末： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 28500 所得稅費(fèi)用 21000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 28500 —— 應(yīng)交所得稅 21000 36 三、 本期已收款，但不屬于或不完全屬于本期收入 的賬項(xiàng)調(diào)整 —— 收入的賬項(xiàng)調(diào)整 預(yù)收收入也稱(chēng)未賺取的收入，是指在未賺取 （實(shí)現(xiàn)）之前就收到現(xiàn)金并記錄為負(fù)債的收入。 例如預(yù)收的租金收入，在未提供服務(wù)之前所收到的款項(xiàng)，作為現(xiàn)存的一項(xiàng)義務(wù)必須記入負(fù)債賬戶，在向客戶提供服務(wù)之后，未賺取的收入才被分配到各個(gè)賺取期間。在期末進(jìn)行調(diào)整確認(rèn)，編制調(diào)整分錄記錄已賺取的收入，同時(shí)揭示剩余的負(fù)債。 37 【 例 84】 某單位年初收到承租固定資產(chǎn)單位交 來(lái)的全年固定資產(chǎn)租金 12020元，并已存入銀行。 收到租金時(shí)： 借：銀行存款 12020 貸：預(yù)收賬款 12020 1月末， 借：預(yù)收賬款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 3等月末的會(huì)計(jì)分錄同上。 38 四、本期已支付，但不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 —— 費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 預(yù)付費(fèi)用，是指受益期涉及下一個(gè)會(huì)計(jì)期間或以后會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用。 39 【 例 85】 某單位年初以銀行存款支付本年度的保險(xiǎn)費(fèi) 48000元。 支付保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)： 借：預(yù)付賬款 48000 貸：銀行存款 48000 1月末，攤銷(xiāo)費(fèi)用時(shí) 借：管理費(fèi)用 4000 貸：預(yù)付賬款 4000 3等月末的會(huì)計(jì)分錄同上。 40 練習(xí)題 ，甲公司管理部門(mén)租入管理用設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月應(yīng)付租金 1000元，月末租金尚未支付。 ，甲公司經(jīng)計(jì)算本月末應(yīng)交車(chē)船使用稅 2020元，土地使用稅 3000元，尚未交納。 41 24000元。 A產(chǎn)品 100件，價(jià)款 36 000元，貨款尚未收到。 42 第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 一、對(duì)賬 對(duì)賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行 賬簿記錄的核對(duì)。 日常核對(duì)： 定期核對(duì)： 對(duì)賬工作分三步： 賬證核對(duì) → 賬賬核對(duì) → 賬實(shí)核對(duì) ↓
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