【導(dǎo)讀】可能存在的各類風(fēng)險，并在成本費用控制過程中加以預(yù)防。企業(yè)需要關(guān)注的成本費用管理風(fēng)。險如圖11—1所示。部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限劃分，并確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。理性和合法性，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)特點，特制定本制度。第2條本制度對以下事項的授權(quán)批準情況作出規(guī)定。1．成本費用定額、決策和預(yù)算的授權(quán)批準。第3條屬于本部門授權(quán)范圍內(nèi)的成本費用業(yè)務(wù)不用通過審批程序，由部門負責(zé)人自主決定。的開展實行總裁最終審批制。第5條企業(yè)成本費用的授權(quán)批準實行以“一審一批制”為主，其他授權(quán)批準方式為輔的批準方式。據(jù)待批待審事項的要求編制相關(guān)申請報告或報表。3．各部門對超出成本費用定額外的成本費用支出事項提出申請。6．財務(wù)部定期編制成本費用相關(guān)財務(wù)報表，報上級審核審批。7．其他成本費用在工作開展過程中須報審報批的事項。3．匯總并初審各類成本費用定額，進而編制企業(yè)總體成本費用定額標準。

　　

【正文】 兌損失”和“匯兌收益”兩個細目，分別核算經(jīng)營活動中發(fā)生的外幣兌換損失 及收益。 第 7 章 其他成本和費用核算 第 31 條 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本，指反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，包括銷售材料與包裝物的成本、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)成本、代購代銷手續(xù)費、出租固定資產(chǎn)計提折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、轉(zhuǎn)供動力支出、來料加工支出、處置投資性房地產(chǎn)成本及采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額等。 第 32 條 其他費用 其他費用，指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的其他費用支出。主要包括金融機構(gòu)手續(xù)費、為籌集貸款支付的擔(dān)保費、為籌集貸款履行承 諾而發(fā)生的費用、辦理抵押貸款發(fā)生的費用、購買銀行票證支付的費用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。 第 33 條 營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、資產(chǎn)報廢毀損損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)計擔(dān)保損失、預(yù)計未決訴訟損失以及預(yù)計重組損失等。 第 8 章 成本費用會計憑證管理 第 34 條 財務(wù)部工作人員對不真實、不合法成本費用的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整成本費用的原始憑證，予以退回，并要求及時進行更正和補充。 第 35 條 財務(wù)部工作人員辦理成本費 用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證的相應(yīng)位置簽字。 第 36 條 財務(wù)部工作人員應(yīng)根據(jù)成本費用賬簿記錄編制成本費用會計報表并上報總裁及報送有關(guān)部門。 會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。 第 37 條 財務(wù)部工作人員發(fā)現(xiàn)成本費用的賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總裁報告，并請求查明原因，作出處理。 第 38 條 根據(jù)企業(yè)會計檔案管理規(guī)定需要歸檔保存的會計憑證，應(yīng)及時送專管檔案的會計人員入檔保存。 第 9 章 附則 第 39 條 成本費用的核算嚴格遵守開支范圍、開支標準、有關(guān)消耗定額標準。 第 40 條 成本核算的資料必須準確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。 第 41 條 本制度由財務(wù)部負責(zé)擬定、解釋和修改，經(jīng)總裁簽字后正式實施。 第 42 條 本制度自發(fā)布之日起實施。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 6 成本費用分析與考核 成本費用考核流程 部門 步驟 總裁 實施 獎懲 編制 成本 費用 預(yù)算 評估 業(yè)績 相關(guān)部門 財務(wù)總監(jiān) 編制成本費用預(yù)算及預(yù)算標準 審批 財務(wù)經(jīng)理 編制 成本 費用 實際與 預(yù)算 對比表 審核 財務(wù)部工作人員 審核 下達企業(yè)年度經(jīng)營戰(zhàn)略目標 各部門按照預(yù)算標準進行支出 月末制出各部門實際費用表 將各部門實際費用與預(yù)算表對比 編制各部門成本費用實際與預(yù)算對比表 進行部門成本費用月度業(yè)績考評 形成各部門月度業(yè)績考評 方案 按責(zé)任書進行獎懲兌現(xiàn) 審核 審核 審核 審核 審批 成本費用分析制度 制度名稱 成本費用分析制度 受控狀 態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 條 成本費用分析目的。 。 。 。 第 2 條 成本費用分析要求 ，抓住關(guān)鍵。 ，分析透徹。 ，講求實效。 第 3 條 成本費用分析內(nèi)容。 ，分析成本費用差異的原因。 ，明確成本費用控制中存在的問題，尋求降低成本費用的措施 。 第 4 條 成本費用分析對象及方式。 ，與基期的差異。 ，還可以根據(jù)需要與國內(nèi)外同行業(yè)先進成本費用水平、本單位歷史最好水平進行對比分析。 第 5 條 成本費用分析方法。 、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等對成本費用進行分析。 、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標準進行對比，計算各因素的影響程度。 （產(chǎn)品成本 ）降低額與降低率計算公式如下。 （ 1）生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額（負數(shù)為超支額） =基期平均單位費用（成本）計算的總生產(chǎn)費用（成本） 本期實際總生產(chǎn)費用（成本）。 （ 2）生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低率 =本期生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額 /基期平均單位費用（成本）計算的總生產(chǎn)費用（成本） 100% 第 6 條 成本費用分析的實施。 成本費用分析采取日常分析、定期分析、專項分析、動態(tài)分析等多種形式。 ，為下一步改進管理提供信息資料。 成本費用某項突出問題進行調(diào)查，分析研究，及時扭轉(zhuǎn)偏差。 。 第 7 條 編制成本費用內(nèi)部報告 財務(wù)人員根據(jù)成本費用分析結(jié)果編制成本費用內(nèi)部報告，定期向主管部門上交審閱，為管理層作出決策提供依據(jù)。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 成本費用考核制度 制度名稱 成本費用考核制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 條 目的。 為了合理控制成本費用支出增長，建立 有效控制成本費用支出的制約機制，促進企業(yè)各部門合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費，特制定本制度。 第 2 條 成本費用考核原則。 超罰節(jié)獎，月度考核，季度結(jié)算，年終清算。 第 3 條 成本費用考核主體。 成本費用考核的主題為財務(wù)部，企業(yè)內(nèi)部各個成本費用責(zé)任主體，包括銷售部、生產(chǎn)部、行政部、采購部、工程部、技術(shù)部等，配合財務(wù)部完成成本費用的考核工作。 第 4 條 成本費用考核內(nèi)容 。 。 第 5 條 成本費用考核辦法 成本費用考核指標是根據(jù)各 項成本費用預(yù)算標準來設(shè)定的目標成本節(jié)約額和目標成本節(jié)約率。具體的細化指標如下所示。 成本費用考核指標 考核指標 目標值 主要產(chǎn)品單位成本（元） ＿元 百元商品產(chǎn)值總成本 ＿元 可比產(chǎn)品成本降低率 ＿ % 固定費用總額（元） ＿元 成本費用利潤率（ %） ＿ % 每工時加工費用（元） ＿元 百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用（元） ＿元 制造費用總額（元） ＿元 產(chǎn)品的單位 本（元） ＿元 成本內(nèi)部報表主要有產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，主要產(chǎn)品單位成本表，產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表，變動制造費用明細表， 固定制造費用明細表，銷售費用明細表，管理費用明細表。 相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標如下表所示。 技術(shù)經(jīng)濟考核指標 考核指標 指標計算公式 工時利用率 定額工時 /實動工時 100% 設(shè)備利用率 設(shè)備實際使用時間 /計劃使用時間 100% 廢品率 廢品工時或重量 /產(chǎn)量工時或重量 100% 材料利用率 單位產(chǎn)品所包含的材料凈重量 /單位產(chǎn)品耗用材料重量 100% 增產(chǎn)節(jié)約措施分析主要包括以下指標，如下表所示。 增產(chǎn)節(jié)約措施分析指標 考核指標 指標說明 技術(shù)革新 增產(chǎn)工時 =革新前加工需要工時 革新后加工工時 =革新前消耗 革新后消耗 設(shè)計改進 節(jié)約消耗 =改進設(shè)計前消耗 改進設(shè)計后消耗 修舊利廢 節(jié)約價 =修復(fù)利用價值 廢舊物資殘值 改制利用 節(jié)約價值 =加工改制后可利用的價值 加工改制費 =材料殘值 降低廢品 節(jié)約材料 =當月完成產(chǎn)量 廢品降低率 節(jié)約消耗 節(jié)約消耗 =當月材料物資領(lǐng)用數(shù)量預(yù)算定額 實際領(lǐng)用數(shù)量 降低費用 節(jié)約費用額 =當月費用預(yù)算定額 實際費用開支 第 6 條 考核實施。 ，與各部門各項 成本費用預(yù)算標準表進行對比，形成成本費用實際與預(yù)算對比表。 ，將考核結(jié)果上交企業(yè)管理層，年終實施獎罰。 第 7 條 考核結(jié)果應(yīng)用。 企業(yè)應(yīng)對成本費用考核結(jié)果按照目標責(zé)任書進行獎勵和懲罰。 。物質(zhì)獎勵包括獎金、加薪等；精神獎勵包括晉級、升職、授予榮譽稱號、口頭表揚等。 、扣發(fā)獎金、降級和免職等。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期