【導(dǎo)讀】第一條為了規(guī)范東北制藥集團(tuán)股份有限公司的會計核算和財務(wù)管理，法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況和管理要求，制定本制度。公司總部設(shè)立財務(wù)部，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及所屬各單位的會計核算和財。作，并向公司財務(wù)部報告工作。第三條本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。有關(guān)部門的檢查監(jiān)督。第八條為公司的經(jīng)營決策提供真實、完整的財務(wù)會計信息，參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。

　　

【正文】 全成本管理的基礎(chǔ)工作 （一）各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善成本核算的基礎(chǔ)工作，公司根據(jù)成本核算與管理的要求，制定先進(jìn)、合理的原材料、燃料、動力、輔助材料等消耗定額及費(fèi)用定額；配置完備的計量檢測設(shè)施和制定嚴(yán)格的計量檢測制度，各種財產(chǎn)物資的進(jìn)出必須做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確，對財產(chǎn)物資要定期或不定期地進(jìn)行盤 點(diǎn)清查，不斷完善各項原始記錄，健全物資的收、發(fā)、存管理制度。 （二）各單位在成本核算中，要按照公司成本開支范圍的規(guī)定，正確劃分本期與下期、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品以及各品種之間的成本界線，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原 則，計算產(chǎn)品成本，不得以待攤、預(yù)提、在產(chǎn)品等方式，調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。 第六十五 條 成本核算對象及核算方法 （一）公司按照 對外銷售 、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品以及公司內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)中間體及自制半成品 確定成本計算對象。 （二）公司成本核算采用一 級核算模式 ，即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費(fèi)用等一次性歸集和確認(rèn)完畢，并按實際價格 體系計算產(chǎn)品成本 。 （三）根據(jù)公司生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，成本核算采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法 。 公司的成本、費(fèi)用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項耗費(fèi)。其中，直接材料、直接工資、動力費(fèi)用 和制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。 成本、費(fèi)用應(yīng)按成本核算對象計入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費(fèi)用 ，直接按成本計算對象計入成本，制造費(fèi)用等不能直接計入成本核算對象的費(fèi)用， 按共 耗費(fèi)用歸集，并按一定的分配方法計入相應(yīng)成本對象 。 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的其他各項費(fèi)用，應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費(fèi)用 。 第六十 六 條 期間費(fèi)用的核算和管理 （一）公司的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。其開支范圍包括二 1 、管理費(fèi)用的開支范圍： 管理費(fèi)用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) （ 行政管理部門職工工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等），董事會費(fèi)（包括董事會員津貼、 24 會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）工會經(jīng)費(fèi)，職工教育費(fèi)、業(yè)務(wù) 招待費(fèi)、稅金及費(fèi)用（包括房產(chǎn)稅、車船使用費(fèi)、土地使用費(fèi)、印花稅 ），失業(yè)保險金、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、 咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、研究開發(fā)費(fèi)等 。 2 、財務(wù)費(fèi)用的開支范圍： 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)等 。 3 、銷售費(fèi)用的開支范圍： 公司在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān) 的 各項費(fèi)用，包括 銷售人員工資、各項附加費(fèi)、 開發(fā) 費(fèi)、促銷費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸 費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)和廣告費(fèi)、出口商品代理費(fèi)以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售 機(jī)構(gòu) 的職工薪酬 等 。 （二）期間費(fèi)用的管理控制辦法： 1 、期間費(fèi)用納入公司全面預(yù)算管理，公司 根據(jù)各部門管理的特 色 及預(yù)算控制的要求，核定各部門的年度費(fèi)用定額 及相關(guān)費(fèi)用政策 ，并分解落實到各費(fèi)用責(zé)任單位，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核 。 2 、各部門日常費(fèi)用支出的報銷控制，在費(fèi)用定額內(nèi)，由部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財務(wù)部門報銷；因生產(chǎn)經(jīng)營需要必須開支的非定額內(nèi)的費(fèi)用，按預(yù)算管理辦法確定的審批程序執(zhí)行。 3 、每月末，財務(wù) 部 統(tǒng)計匯總各部門費(fèi)用完成情況，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定的考核辦法進(jìn)行考核 。 第十五章 所有者權(quán)益的核算與管理 第六十七 條 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則》 規(guī)定，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債由所有者享有的 剩 余權(quán)益（也稱凈資產(chǎn)），是所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。包括股本 （ 或?qū)嵤召Y本）、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。 第六十八 條 股本的管理 （一）公司的股本，是通過發(fā)行股票募集資本取得的，或經(jīng)公司股東大會決議由資本公積轉(zhuǎn)增形成 。 公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致，并取得中國注冊會計師出具的驗資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)實行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回 。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 （二）股份公司的股本除下列情況外，不得隨意變動： 1 、公司符合增資條件的，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn) 增資的，在實際取得股東增資時登記入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。 2 、公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或注銷股本時登記入賬，采用收購，本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值 。 總額減少股本，購回股票支付的價款超過 25 面值 。 總額的部分，依次減少資本公積和留有收益，反之，則作相反處理。 第六十九 條 資本公積的管理 （一）資本公積項目 公司資本公積項目主要包括股本溢價、其他資 本公 積 兩大類： 1 、股本溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分； 2 、其他資本公積，主要是指 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括： （ 1） 同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權(quán)投資差額； （ 2） 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，公司按持股比例計算應(yīng)享有的份額； （ 3） 將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異； （二）資本公積的用途 資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本。用資本公積轉(zhuǎn)增股本必須經(jīng)公司股東大會審議通過。 第 七十 條 盈余公積的管理 （一）盈余公積金包括法定盈 余公積、任意盈余公積兩部分 。 根據(jù)《公司法》和《公司章程》規(guī)定，按公司凈利潤 10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累積達(dá)注冊資本的 50%時可不再提取。 任意盈余公積金，按《公司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會決議自行決定提取。 （二）盈余公積金的用途 彌補(bǔ)虧損。用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。 轉(zhuǎn)增股本。用盈余公積金轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增時必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)并辦妥相應(yīng)的增資手續(xù)，按股東原有持股比例 予 以轉(zhuǎn)增。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本后，留存的盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的 25%。 分派現(xiàn) 金股利。用盈余公積分配股利，必須經(jīng)股東大會特別決議。按現(xiàn)有規(guī)定， 用盈余公積分派股利必須符合以下條件： （ 1） 若企業(yè)有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后仍有結(jié)余的，方可分配股利； （ 2） 用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的 6 % ； （ 3） 分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的 25 %； （ 4） 企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的 6%分配股利，可以用盈余公積補(bǔ)到 6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的 25%。； 第 七十一 條 未分配利潤，是公司留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤 。 26 第十六章 營業(yè)收入的核算與管理 第七 十 二 條 營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得的收入。 第七十 三 條 公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均滿足時，確認(rèn)營業(yè)收入： （一）商品銷售 銷售商品在同時滿足商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對已售出的商品實施有效控制； 收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)商品銷售收入的實現(xiàn)。 （二）提供勞務(wù) 提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表 日能夠可靠估計的（同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量），采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已完工作的測量確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。 提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能夠可靠估計的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。 （三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 讓渡 資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。其中： （ 1） 利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定； （ 2） 使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計算確定 。 第七十四 條 銷售合同的簽訂與管理 公司產(chǎn)品的銷售由銷售處負(fù)責(zé)，銷售處應(yīng)按市場情況，嚴(yán)格按《合同法》的要求及公司的有關(guān)規(guī)定與客戶簽訂合同。 產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細(xì)、完整，不得隨意更改合同文本或增減合同條款。 產(chǎn)品合同簽訂后，必須嚴(yán)格按合同執(zhí)行 。 對已執(zhí)行完畢的合同 要裝 訂 成冊，妥善保管。 第七十五 條 營業(yè)收入的核算 公司實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際價款記賬 。 本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與本月營業(yè)收入相關(guān)的營業(yè)成本，稅金和費(fèi)用 。 27 銷售實現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，由 質(zhì)量管理 處協(xié)同有關(guān)部門處理，處理結(jié)果應(yīng)通知銷售處和 財務(wù)部 及其他相關(guān)部門。 已銷貨物退回公司后，由銷售處辦理入庫手續(xù)，并妥善保管。 財務(wù)部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出或折讓證明書，作沖減當(dāng)期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理 。 憑銷售 部門 開 具的退款憑據(jù)辦理向客戶退回貨款的手續(xù)。 公司在核算營業(yè)收入時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)稅收法律的規(guī)定，依法計算并繳納稅款。 第十七章 利潤及其利潤分配 第七十六 條 公司的利潤總額是指公司在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。 公司的利潤總額納入全面預(yù)算管理 。 公司按月計算利潤，財務(wù)部 應(yīng)對預(yù)算確定的目標(biāo)利潤完成情況進(jìn)行定期或不定期的預(yù)測和分析，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)影響利潤目標(biāo)實現(xiàn)的問題，應(yīng)提出改進(jìn)的措施和建議，以確保利潤目標(biāo)的實現(xiàn) 。 第七十六條公司實現(xiàn)的利潤總額，應(yīng)按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅 。 公司所得稅的會計處理采用 應(yīng)付稅款 法 。 第七十七 條 公司利潤分配 公司繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和《公司章程》，按下 列順序分 配： 彌補(bǔ)以前年度虧損，是指超過用所得稅前利潤抵補(bǔ)以前年度虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損。 按 10%提取法定盈余公積金，盈余公積金已達(dá)注冊資本 50%時可不再提取 。 3 、經(jīng)股東大會決議，提取任意盈余公積金。 4 、支付普通股股利 。 公司提出股利分配預(yù)案，經(jīng)股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。 5 、公司實現(xiàn)的 利潤，不在未彌補(bǔ)公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的 50%。在進(jìn)行上述分配后尚有 剩 余，即為公司未分配利潤，可留待以后年度進(jìn)行分配。公司未分配利潤屬于股東權(quán)益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。 第七十八 條 公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計政策重要變更和會計處理重大錯誤，應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)賬戶中相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。 第七十九 條 公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利 潤分配各項目應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在有關(guān)財務(wù)報表中分 別予 以反映。 28 第十八章 財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度 第 八十 條 會計科目及財務(wù)報表的設(shè)置原則 公司會計科目的設(shè)置原則，以《企業(yè)會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則 第 1 號存貨》等外 38 號具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會計準(zhǔn)則 應(yīng)用指南》為指導(dǎo)，結(jié)合公司的實際設(shè)置 。公司對外報送的財務(wù)報表種類、格式設(shè)置的原則以《企業(yè)會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則 第 1 號存貨》 等 38 號具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會計準(zhǔn)則 應(yīng)用指南》為準(zhǔn)，內(nèi)部報 送的財 務(wù)報 表以滿足內(nèi)部管理需要為準(zhǔn)。 第 八 十一 條 財務(wù)會計報告的編制內(nèi)容及財務(wù)報告的種類 財務(wù)報告，是反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。包括年度財務(wù)報告和中期財務(wù)報告 。 中期財務(wù)報告包括月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告和半年度財務(wù)報告。 公司的財務(wù)會計報告體系由財 務(wù)報 表和財務(wù)報表附注所構(gòu)成〔 季報和月報僅為財務(wù)報表）。 公司向外報送的財務(wù)會計報告包括； （ 1） 資產(chǎn)負(fù)債表； （ 2） 利潤表； （ 3） 現(xiàn)金流量表；。 （ 4） 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表； （ 5） 財務(wù)報表附注。 按照《企業(yè) 會計準(zhǔn)則第 30 號 財務(wù)報表列報》的規(guī)定，財務(wù)報表附注應(yīng)按以下順序披露； ① 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)； ② 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明； ③ 重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等； ④ 要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等； ⑤ 會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明； ⑥ 對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益增減變動表中 列 示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等； ⑦ 或有