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【正文】 生產(chǎn)和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)法人制度、產(chǎn)權(quán)制度、管理制度的結(jié)合和統(tǒng)一。經(jīng)營者對投資者承擔(dān)資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業(yè)建立會計內(nèi)控制度，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度，是當(dāng)務(wù)之急。 。建立內(nèi)部會計控制制度，可以克服財產(chǎn)物資管理混亂，避免財產(chǎn)物資損失浪費。 。建立內(nèi)部會計控制制度，有助于把可能發(fā)生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度，保證會計信息資料的真實可靠。 。一個健全的內(nèi)部會計控制制度 ，有利于企業(yè)經(jīng)營活動按照既定方針進行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。 。內(nèi)部會計控制制度，可以使企業(yè)各個職能部門相互協(xié)調(diào)、相互制約，各司其職、各負(fù)其責(zé)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。 三、建立內(nèi)部會計控制制度的基礎(chǔ)工作 針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點，內(nèi)部會計控制制度基礎(chǔ)工作主要包括： （ 1）原始記錄制度。要統(tǒng)一各項原始記錄的內(nèi)容、 格式和填制方法，對原始記錄的簽發(fā)，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性，這是做好內(nèi)控工作的前提。 （ 2）財產(chǎn)管理制度。所有庫 存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理，都要詳細(xì)訂出規(guī)定，要求有章可循，便于操作。 特別是對固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售均要建立臺帳。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度；工具低耗品領(lǐng)用保管制度；財產(chǎn)物資盤存制度；帳帳、帳物、帳表核對制度；盤盈、盤虧、報廢權(quán)限責(zé)任制度等。對帳實動態(tài)，做到一清二楚。 （ 3）商品計量和質(zhì)檢驗收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度（ T、 Q、 C），配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質(zhì)檢制度，爭取上等級并取得國家計量部門的確認(rèn)。 （ 4） 定額管理制度。核定人員編制，執(zhí)行國家各類費用定額、 勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設(shè)備完好與利用定額等。 四、內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容 由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會計制度相對薄弱，應(yīng)做好以下控制環(huán)節(jié)： 。會計人員素質(zhì)控制是采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動處理的質(zhì)量。主要包括各級人員的品德和業(yè)務(wù)能力委派工作；專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)考核制度；會計人員業(yè)績考評制度；職業(yè)道德與技術(shù)輪訓(xùn)制度；獎懲制度與職務(wù)輪換制度。 。 要制訂資本保值增值辦法，資本公積金管理辦法，各類負(fù)債及其合同管理辦法，資金有償占用及其獎罰辦法等。 在資金使用上一定要嚴(yán)加調(diào)控，本著 “先生產(chǎn)，后消費 ”， “先重點，后一般 ”原則掌握控制。在建設(shè)非生產(chǎn)性設(shè)施時，不得擠占生產(chǎn)資金。資金實行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控，有條件的可設(shè)立資金結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動，把企業(yè)的有限資金真正用到刀口上。 。健全有效的賒銷管理制度，應(yīng)當(dāng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則，使不同的職能部門分別由不同的部門或人員負(fù)責(zé)。包括賒銷權(quán)限的授予、信用狀況的調(diào)查、定期核對工作以及應(yīng)收帳款的收回工作，盡量減少不必要的壞帳損失。 。對外投資管理的內(nèi)部控制制度包括投資項目的決策權(quán)限、投資項目的執(zhí)行、投資項目的監(jiān)督、投資項目的會計記錄、完善的定期盤點核對工作，避免盲目投資、非法投資帶來的資金的嚴(yán)重浪費與流失。 。市場經(jīng)濟是以信用為基礎(chǔ)的經(jīng)濟，經(jīng)濟合同是信用的表現(xiàn)形式。經(jīng)濟合同的 簽訂，特別是購銷合同的簽訂應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《合同法》的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，避免非法合同、合同違約給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。 。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，擔(dān)保業(yè)務(wù)越來越多，企業(yè)應(yīng)加強對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理，包括擔(dān)保財產(chǎn)的所有權(quán)，擔(dān)保財產(chǎn)的使用情況，擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督執(zhí)行，擔(dān)保業(yè)務(wù)完成情況的檢查。 。嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費用，嚴(yán)禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。 企業(yè)的預(yù)提費用和預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)具體情況確定，報主管部門備案。預(yù)提數(shù)和實際數(shù)額發(fā) 生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)年度報告中予以說明。 凡屬一次、分期攤銷的待攤費用，應(yīng)按費用項目的受益期分?jǐn)?，分期攤銷期限不得超過1 年。 企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應(yīng)按國家規(guī)定的項目列示，分期處理，并報請主管部門批準(zhǔn)，否則不得列入遞延資產(chǎn)。 ?；巳藛T要明確分工和職責(zé)，進行定額、定時和不定期的會計憑證、帳簿和會計報告的復(fù)核，稽核財產(chǎn)進出庫手續(xù)。特別強調(diào)帳證、帳帳、帳表的數(shù)字勾稽關(guān)系，均要核對無誤，萬無一失。 。企業(yè)應(yīng)根據(jù) 管理的特點建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一項重要方式。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)接受企業(yè)最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持較好的相對獨立性。通過內(nèi)部審計制度，保證企業(yè)經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，評價財務(wù)會計信息的真實性和可靠性，評價各級管理人員的業(yè)績，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。 。各單位應(yīng)建立健全會計檔案保管制度， 編制會計檔案詳細(xì)清冊。按國家統(tǒng)一規(guī)定，正確及時編制會計報表，會計報表附注及財務(wù)情況說明書。還可以根據(jù)內(nèi)部管理制度，編制各類成本表、費用支出明細(xì)表，營業(yè)外收支明細(xì)表；福利費支用明細(xì)表；工資分類支 出明細(xì)表，并作出財務(wù)評價。最近全國九屆人大常委會通過的刑法修正案規(guī)定：隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴(yán)重的，處 5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處 2 萬元以上， 20 萬元以下罰金。所以會計檔案保管一定要重視，千萬不能掉以輕心。 內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)一項長期的重要管理工作，每個企業(yè)要根據(jù)自身情況，在實施過程中不斷總結(jié)，不斷改進，不斷提高，使企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有法可依，有章可循，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。 ========================================================== 某學(xué)校財務(wù)出納崗位職責(zé)規(guī)范 1. 負(fù)責(zé)學(xué)校行政全部現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳收付業(yè)務(wù)。 2. 管理好現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳支票及有價證券、印、鑑 . 3. 嚴(yán)格按照財務(wù)制度辦理現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)科。報銷手續(xù)完備，審核憑證無誤，否則有權(quán)拒付。 4. 及時記帳，日清月結(jié)，經(jīng)常核對庫存，做到帳款相符。 5. 按制度規(guī)定發(fā)放支票，做好登記，限期收回，月末及時對帳。 6. 熟悉各項財務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)不符，有權(quán)拒絕支付。 7. 認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，每天結(jié) 帳，庫存現(xiàn)金不超過銀行規(guī)定的限額，注意安全，確保公款不受損失。 =========================================================== 物料與倉儲管理制度 物料倉儲管理制度體系的概念 所謂物料倉儲管理制度體系，是指按照物料倉儲管理系統(tǒng)構(gòu)成的要求，將指導(dǎo)工作的原則性準(zhǔn)則與方法進行高度概括性的匯總，從而形成一套行之有效、完整的管理制度體系。物料倉儲管理制度是確保物料管理工作正常進行的堅實基礎(chǔ)。 建立物料倉儲管理制度體系的思路最初來源于 IS09000標(biāo)準(zhǔn) 的管理方法。 ISO9000文件系統(tǒng)中的重要文件之一就是質(zhì)量手冊，物料倉儲管理制度體系實際上就是 ISO9000 質(zhì)量手冊在制造企業(yè)物料管理工作中的具體應(yīng)用，它清晰、明確地規(guī)定了企業(yè)進行物料倉儲管理的總原則。 物料倉儲管理系統(tǒng)的構(gòu)成 物料倉儲管理系統(tǒng)是按照物料倉儲管理的系統(tǒng)構(gòu)成，匯總了指導(dǎo)性準(zhǔn)則的管理制度。物料倉儲系統(tǒng)的構(gòu)成主要包括八個方面：物料分類、存量控制、成品倉儲、滯料和廢料、采購等五種管理和驗收、倉儲、物料收發(fā)等三種作業(yè)， 物料倉儲管理系統(tǒng)的各方面都具體規(guī)定了一系列的管理目標(biāo)。其中，進行物料分類管理可 以將物料規(guī)劃得有條不紊，存量控制使得倉儲的物料所占用的資金最少，對采購回來的物料進行驗收后儲存進倉庫，完成負(fù)責(zé)物料的領(lǐng)發(fā)作業(yè)。 【范本】 某制造類企業(yè)為了更好地進行物料與倉儲管理工作，建立了一系列規(guī)章制度來規(guī)范管理行為，包括企業(yè)物資消耗定額管理制度、用料預(yù)算和存量管理辦法以及物料領(lǐng)用制度等，各項文件的具體內(nèi)容如下： （一）企業(yè)物資消耗定額管理制度 第一條 物資消耗定額是國民經(jīng)濟中的一個重要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，是正確確定物資需要量，編制物資供應(yīng)計劃的重要依據(jù)，是產(chǎn)品成本和經(jīng)濟等兩種核算的基礎(chǔ)。實行限額供料是 有計劃地合理利用和節(jié)約原材料的有效手段。 第二條 物資消耗定額應(yīng)在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，根據(jù)本廠生產(chǎn)的具體條件，結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和工藝要求，以理論計算和技術(shù)測定為主，以經(jīng)驗估計和統(tǒng)計分析為輔來制訂最經(jīng)濟、合理的消耗定額。 第三條 物資消耗定額分工藝和非工藝消耗定額兩部分： 工藝消耗定額：主要原材料消耗定額 指構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料消耗，如六角鋼、氧化鋁等。工藝性輔助材料消耗 工藝需要耗用而又未構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，如石蠟，蘇州土等。 非工藝性定額：指廢品、材料代用、設(shè)備調(diào)整等三種損耗，但不包括途耗磅差、庫耗等（此部分作倉庫盤盈虧處理）。 （二）用料預(yù)算方法： 第一條 由生產(chǎn)管理單位依生產(chǎn)及保養(yǎng)計劃定期編制 “材料預(yù)算及存量基準(zhǔn)明細(xì)表 ”，擬定用料預(yù)算； 第二條 由生產(chǎn)管理單位依生產(chǎn)及保養(yǎng)計劃的材料耗用基準(zhǔn)，按科別（產(chǎn)品表）定期編制 “材料預(yù)算及存量基準(zhǔn)明細(xì)表 ”擬定用料預(yù)算，其雜務(wù)用品直接依過去實際領(lǐng)用數(shù)量，并考慮庫存情況，擬定次月用料預(yù)算； 第三條 訂貨生產(chǎn)的用料，由生產(chǎn)管理單位依生