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【正文】 》、《會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷》（此問(wèn)卷為開(kāi)放式問(wèn)卷，即本通知制定的是一個(gè)范本，各局可根據(jù)實(shí)際工作需要，按照統(tǒng)一格式自行編制，報(bào)市局備案即可）。 （ 2）審計(jì)項(xiàng)目分析與評(píng)價(jià)。 ―― 21―― 運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)各稅種的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行趨勢(shì)、比率及比較分析，尋找可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，為確認(rèn)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)。此項(xiàng)工作是準(zhǔn)備階段非常重要的工作，是高水平稅務(wù)審計(jì)的重要體現(xiàn)，所以，審計(jì)人員必須認(rèn)真做好《 分析性復(fù)核工作底稿》，常規(guī)的分析項(xiàng)目、類型及指標(biāo)可以參考《審計(jì)規(guī)程》中的《審計(jì)項(xiàng)目分析性復(fù)核指引》。 （ 3）審計(jì)項(xiàng)目的確定。 確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目是準(zhǔn)備階段至為重要的工作環(huán)節(jié)。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)上述資料的分析，從審計(jì)項(xiàng)目的重要性、稅法及征管風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、分析性復(fù)核、前次審 計(jì)結(jié)論等幾個(gè)方面的客觀分析，進(jìn)行主觀性經(jīng)驗(yàn)判斷，編制 《 案頭審計(jì)初步分析表》，確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。 （ 4）審計(jì)計(jì)劃的編制和下發(fā)審計(jì)通知書。 根據(jù)《案頭審計(jì)初步分析表》，審計(jì)人員要編制 《 初步審計(jì)提綱及安排》，在此環(huán)節(jié)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)《初步審計(jì)提綱及安排》發(fā)表意見(jiàn)，以掌握前期案頭審計(jì)的情況，指導(dǎo)下面的審計(jì)工作。根據(jù)上述計(jì)劃與安排，審計(jì)人員填制并下發(fā) 《 稅務(wù)審計(jì)通知書》。 現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段 （ 1）會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的遵行性測(cè)試。 對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制執(zhí)行狀況和有效性進(jìn)行測(cè)試，審計(jì)人員應(yīng)編制《遵行性測(cè)試程序和記錄 》，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。 （ 2）確定性審計(jì)。 根據(jù)修訂后的審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)行確定性審計(jì)，并編制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查核工作底稿，包括：《涉外稅務(wù)審計(jì)記錄單》、《審計(jì)帳簿憑證情況記錄表》、《發(fā)票檢查記錄》、《抽樣審計(jì)工作底稿》。在此環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)以稅種審計(jì)程序?yàn)橹骶€，套用相關(guān)的項(xiàng)目審計(jì)程序。 （ 3）稅務(wù)審計(jì)證據(jù)及取證。 稅務(wù)審計(jì)人員在執(zhí)行稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中，所形成的稅務(wù)審計(jì)結(jié)論都必須獲取審計(jì)證據(jù)作出充分而適當(dāng)?shù)闹С?。稅?wù)審計(jì)證據(jù)包括：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口―― 22―― 頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)、數(shù)學(xué)性證據(jù)、分析性證據(jù)、專家意見(jiàn)。證據(jù)的 質(zhì)量應(yīng)符合《審計(jì)規(guī)程》中要求的充分性、相關(guān)性和可靠性，為此，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)需要填制 《 證據(jù)提取單》、 《 實(shí)地盤點(diǎn)存貨記錄》、 《 詢問(wèn)通知書》、 《 詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》、 《 協(xié)查函》、 《 調(diào)取帳簿資料通知書》、 《 調(diào)取帳簿資料清單》。 （ 4）匯總整理。 根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按稅種進(jìn)行匯總，及時(shí)整理現(xiàn)場(chǎng)查核工作底稿，完成 《 問(wèn)題歸集及初步意見(jiàn)表》、 《 企業(yè)所得稅審計(jì)情況表》、 《 流滾計(jì)算應(yīng)補(bǔ)增值稅稅款及調(diào)減留抵表》、 《 查補(bǔ)稅款分月情況表》、 《 查補(bǔ)（退）稅額及違章處罰意見(jiàn)表》，并且編制 《 稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》，主要內(nèi)容包括： ? 審計(jì)對(duì)象的基本 情況 ? 審計(jì)時(shí)間和審計(jì)所屬期間 ? 主要違法事實(shí)及其手段 ? 采取的審計(jì)步驟和措施（與審計(jì)提綱要一一對(duì)應(yīng)） ? 違法性質(zhì) ? 處理意見(jiàn)和依據(jù) ? 審計(jì)對(duì)象的態(tài)度 ? 其他需要說(shuō)明的事項(xiàng) ? 審計(jì)人員簽字和報(bào)告時(shí)間 審計(jì)終結(jié)階段 （ 1）審理。 稅務(wù)審計(jì)的審理工作應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)，必要時(shí)可組織有關(guān)稅務(wù)人員會(huì)審，具體要求按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)［ 1996］ 266 號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，審理結(jié)束時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)提出綜合性審理意見(jiàn)，制作 《 審理報(bào)告》和 《 稅務(wù)審計(jì)處理決定書》，履行報(bào)批手續(xù)手續(xù)后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。對(duì)構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司 法機(jī)關(guān)的，制作《稅務(wù)違法案件移送書》。 （ 2）行政處罰。 對(duì)依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)及時(shí)提出處罰建議，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》并送達(dá)當(dāng)事人，告知當(dāng)事人做出處罰建議的事實(shí)、理由和依據(jù)，以―― 23―― 及當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯或要求聽(tīng)證的權(quán)利。根據(jù)當(dāng)事人的要求，按《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》組織聽(tīng)證。 （ 3）執(zhí)行。 根據(jù)《稅務(wù)審計(jì)處理決定書》的要求，執(zhí)行人員制作并下發(fā)《限期納稅通知書》，督促納稅人按時(shí)、足額解繳稅款，逾期未繳的，將依法下發(fā)《扣繳稅款通知書》通知納稅人開(kāi)戶銀行扣款；對(duì)所扣金額不足抵扣稅款的，稅務(wù) 機(jī)關(guān)將依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，填制《查封（扣押）證》、《拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書》。在稅務(wù)審計(jì)終結(jié)階段，應(yīng)積極與法制和征管部門聯(lián)系，嚴(yán)格按程序辦事，做好審計(jì)處理的執(zhí)行工作，執(zhí)行結(jié)束后，執(zhí)行人員應(yīng)將審計(jì)處理的執(zhí)行情況制作 《 執(zhí)行報(bào)告》。 （ 4）分戶歸檔。 稅務(wù)檢查總結(jié)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)匯總、整理案頭準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段、審計(jì)總結(jié)階段及檢查處理聽(tīng)證、行政復(fù)議、訴訟階段工作底稿和有關(guān)稅務(wù)文書等裝訂成冊(cè)登記編號(hào)后，按照稅務(wù)檢查檔案分類要求按戶歸檔。 稅務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)采集 審計(jì)的核心是審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。現(xiàn)代審計(jì) 的對(duì)象主要是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其中包括收支活動(dòng)在內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的信息 ,除了會(huì)計(jì)資料外 ,還有計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)以及其他各種資料 ,如合同、協(xié)議、決策、預(yù)算、章程等。 具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員需要通過(guò)手工錄入或數(shù)據(jù)導(dǎo)入的方式采集被審計(jì)單位的企業(yè)基本情況、企業(yè)會(huì)計(jì)信息、企業(yè)納稅申報(bào)信息、企業(yè)征收管理信息等。采集的具體信息如下表所列： 表 21 審計(jì)采集信息明細(xì)表 審計(jì)信息庫(kù) 采集信息類型 采集內(nèi)容 企業(yè)基本情況庫(kù) 工商登記情況 工商行政管理局定期通報(bào)文本 稅務(wù)登記情況 《稅務(wù)登記表》 《納稅人稅種登記表》 《出口企業(yè)退稅登記表》 《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人登記表》 ―― 24―― 《中國(guó)居民身份證明申請(qǐng)審批表》 《外國(guó)居民享受協(xié)定待遇申請(qǐng)審批表》 企業(yè)機(jī)構(gòu)情況 《總機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)情況表》 關(guān)聯(lián)公司情況 《關(guān)聯(lián)企業(yè)情況表》 主要的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及產(chǎn)品情況 《企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及產(chǎn)品目錄情況表》 重大的經(jīng)濟(jì)合同情況 《重大的經(jīng)濟(jì)合同情況表》 相關(guān)第三方披露的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息資料 《相關(guān) 第三方披露的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息資料表》 其它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息資料 《其它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息資料表》 《企業(yè)基本情況庫(kù)附件索引表》 《附件索引表》 企業(yè)會(huì)計(jì)信息庫(kù) 會(huì)計(jì)制度 《會(huì)計(jì)科目表》 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度信息采集模板》 企業(yè)會(huì)計(jì)制度信 會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng) 《資產(chǎn)負(fù)債表》 《損益表》 《現(xiàn)金流量表》 會(huì)計(jì)明細(xì)信息系統(tǒng) 《憑證庫(kù)結(jié)構(gòu)》 《會(huì)計(jì)科目試平衡表結(jié)構(gòu)》 《會(huì)計(jì)科目年初數(shù)結(jié)構(gòu)》 《總分類帳庫(kù)結(jié)構(gòu)》 《明細(xì)帳庫(kù)結(jié)構(gòu)》 《銀行對(duì)帳單庫(kù)結(jié)構(gòu)》 《存貨庫(kù)結(jié)構(gòu)》 《供應(yīng)商庫(kù)結(jié)構(gòu)》 《客戶庫(kù)結(jié)構(gòu)》 《應(yīng)收應(yīng)付帳庫(kù)結(jié)構(gòu)》 《資產(chǎn)卡片庫(kù)結(jié)構(gòu)》 《資產(chǎn)折舊庫(kù)結(jié)構(gòu)》 《人員工資薪金庫(kù)結(jié)構(gòu)》 《會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)結(jié)構(gòu)》 附件索引系統(tǒng) 《附件索引表》 納稅申報(bào)信息庫(kù) 企業(yè)所得稅 《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》 《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表》 《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》 《銷售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)情況表》 《銷售（營(yíng)業(yè)）稅金》 《管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用情況表》 《固定資產(chǎn)折舊情況表》 ―― 25―― 《無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)情況表》 《預(yù)提費(fèi)用調(diào)整表》 《財(cái)務(wù)費(fèi)用情況表》 《注冊(cè)資本到位情況表》 《其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)明細(xì)表》 《營(yíng)業(yè)外收支情況表》 《其他損益明細(xì)表》 《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度虧損彌補(bǔ)情況表》 《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度虧損彌補(bǔ)情況對(duì)比表》 《總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅情況調(diào)整匯總表》 《總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅情況表》 《總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額分配情況表》 《應(yīng)納稅所得額調(diào)整明細(xì)表》 《外國(guó)稅額扣除計(jì)算表》 《外國(guó)稅額扣除對(duì)比表》 《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（單項(xiàng)）》 《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（多項(xiàng)）》 《生產(chǎn)性企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入情況表》 《政策性抵免所得稅額情況表》 《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)全年納稅情況表》 《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度所得稅稅率情況表》 《企業(yè)基本信息》 《往年盈虧情況》 《往年外國(guó)稅額抵扣情況》 《總分支機(jī)構(gòu)情況》 《完稅憑證情況表》 個(gè)人所得稅 《個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》 《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》 《特定行業(yè)個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》 《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》 《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》 《完稅憑證情況表》 ―― 26―― 增值稅 《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》 《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》 《原油天然氣增值稅納稅申報(bào)表》 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》 《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》 《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》 《完稅憑證情況表》 營(yíng)業(yè)稅 《 營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》 《完稅憑證情況表》 消費(fèi)稅 《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》 《完稅憑證情況表》 資源稅 《資源稅納稅申報(bào)表》 《完稅憑證情況表》 印花稅 《印花稅納稅申報(bào)表》 《完稅憑證情況表》 房地產(chǎn)稅 《房地產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》 《完稅憑證情況表》 車船使用稅 《車船使用稅納稅申報(bào)表》 《完稅憑證情況表》 土地增值稅 《土地增值稅納稅申報(bào)表》 《完稅憑證情況表》 附加稅 《城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表》 《教育費(fèi)附加申報(bào)表》 《完稅憑證 情況表》 礦區(qū)使用費(fèi) 《礦區(qū)使用費(fèi)年度申報(bào)表》 《礦區(qū)使用費(fèi)預(yù)繳申報(bào)表》 《完稅憑證情況表》 代扣代繳義務(wù) 《扣繳外國(guó)企業(yè)所得稅報(bào)告表》 《代扣代繳稅款報(bào)告表》 《完稅憑證情況表》 附件索引系統(tǒng) 《附件索引表》 征收管理信息庫(kù) 出口退稅 企業(yè)出口退稅信息 反避稅業(yè)務(wù) 反避稅業(yè)務(wù)信息 增值稅專用發(fā)票 企業(yè)增值稅專用發(fā)票信息 普通發(fā)票 企業(yè)普通發(fā)票信息 稽核評(píng)稅 企業(yè)審核評(píng)稅信息 審計(jì)選案 審計(jì)選案信息 相關(guān)第三方信息庫(kù) 工商行政管理局 稅務(wù)審計(jì)相關(guān)的 表單內(nèi)容 統(tǒng)計(jì)局 稅務(wù)審計(jì)相關(guān)的表單內(nèi)容 外匯管理局局 稅務(wù)審計(jì)相關(guān)的表單內(nèi)容 ―― 27―― 行業(yè)協(xié)會(huì) 稅務(wù)審計(jì)相關(guān)的表單內(nèi)容 銀行 稅務(wù)審計(jì)相關(guān)的表單內(nèi)容 附件索引系統(tǒng) 《附件索引表》 審計(jì)程序庫(kù) 涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程 《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)程序數(shù)據(jù)文件 自編輯審計(jì)程序 稅種審計(jì)程序 項(xiàng)目審計(jì)程序 審計(jì)信息庫(kù) 歷年審計(jì)檔案資料 歷年審計(jì)檔案資料內(nèi)容 審計(jì)案例 審計(jì)案例分析數(shù)據(jù) 附件索引庫(kù) 《附件索引表》 稅務(wù)審計(jì)項(xiàng)目管理 稅務(wù) 審計(jì)作為 政府在權(quán)力制約和監(jiān)督方面的重要部門，是規(guī)范和提高各級(jí)政府部門實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、依法行政的重要手段；是嚴(yán)格財(cái)經(jīng)制度，提高資金使用效益的重要措施；同時(shí)，更是加強(qiáng)建設(shè)高效、務(wù)實(shí)、廉潔政府的重要保證?！秾徲?jì)署 2021 至 2021 年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出了未來(lái)五年審計(jì)工作的主要任務(wù)之一就是 “積極開(kāi)展效益審計(jì)，促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益。 稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作關(guān)注的兩個(gè)重點(diǎn)：一是繼續(xù)強(qiáng)化財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性審計(jì)，著力揭露嚴(yán)重違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；二是積極探索 效益審計(jì)，注意揭露由于決策失誤、管 理不善造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等問(wèn)題，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益。這是新時(shí)期審計(jì)工作全面落實(shí)和弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)精神，大興求真務(wù)實(shí)之風(fēng)的重要體現(xiàn)和具體步驟。 稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)管理包括：審計(jì)部門組織機(jī)構(gòu)管理、審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)信息資源管理三個(gè)方面。 組織機(jī)構(gòu)管理 組織機(jī)構(gòu)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的、復(fù)雜的系統(tǒng)工程。特別是在稅務(wù)審計(jì)部門，由工作的性質(zhì)決定，審計(jì)人員的工作場(chǎng)所多變，區(qū)域跨度大，從沿海發(fā)達(dá)地區(qū)到西部不發(fā)達(dá)地區(qū)，遍布全國(guó)。而審計(jì)人員的工作能力、工作質(zhì)量直接決定了審計(jì)質(zhì)量。因此，建立一套完善的審計(jì)組織機(jī)構(gòu)管理制度， 對(duì)于進(jìn)一步提高 審計(jì)質(zhì)量具―― 28―― 有重要意義。 組織機(jī)構(gòu)管理主要是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行管理，包括界定審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員所屬、職責(zé)、授權(quán)，為審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施提供人員安排的預(yù)前控制。為稅務(wù)審計(jì)人員提供詳細(xì)的工作記錄，記錄審計(jì)人員的工作量、工作效率、實(shí)施進(jìn)度、審計(jì)質(zhì)量，形成審計(jì)人員工作檔案，為審計(jì)人員的績(jī)效考評(píng)提供參考依據(jù)。 表 22 組織機(jī)構(gòu)信息明晰表 采集項(xiàng)目 采集內(nèi)容 機(jī)構(gòu)基本情況表 名稱、地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、傳真、上級(jí)管理部門、單位級(jí)別、主要負(fù) 責(zé)人 機(jī)構(gòu)職能確定表 部門主要業(yè)務(wù)、部門主要責(zé)任、部門制度、部門行為依據(jù) 人員基本情況表 姓名、性別、工作部門、職級(jí)、身份證號(hào)、出生日期、聯(lián)系電話、職務(wù)、出生地、現(xiàn)住址、學(xué)歷、學(xué)歷取得時(shí)間、職稱、專業(yè)、工作簡(jiǎn)歷、主要家庭成員 能力與權(quán)限確定表 專業(yè)勝任能力、職業(yè)責(zé)任感、之一紀(jì)律性、職業(yè)品德、職業(yè)特長(zhǎng)、權(quán)限代碼、口令 審計(jì)項(xiàng)目流程管理 每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從立案開(kāi)始需要經(jīng)過(guò)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目審理管理、審計(jì)結(jié)果執(zhí)行、審計(jì)結(jié)果歸檔等幾個(gè)主要操作。其過(guò)程如下圖所示：