【正文】 誤的字，而數(shù)字錯誤則需劃掉整個數(shù)碼。例如，將6385錯記為6835，必須將整個6835劃線，在其上方寫上正確數(shù)字6385，而不能只劃掉83； 二是被劃掉的文字或數(shù)字應(yīng)保持可辨認(rèn)狀態(tài)，不得涂成模糊一片。,123,1) 劃線更正法,李紅,668.47,例如出納李紅將663.47元誤記為668.47, 應(yīng)在賬簿中更正如下:,663.47,124,7.錯 賬更正方法,此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤時進(jìn)行更正。更正時， 首先，用紅字填寫一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致（賬戶名稱、記賬方向和金額均一致）的記賬憑證，據(jù)以紅字登記人賬，以沖銷原錯誤記錄； 然后再按正常程序編制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以人賬。 若原記賬憑證只是所填金額大于應(yīng)填金額，則只需一步，即將多填金額數(shù)據(jù)用紅字編制一張記賬憑證，并據(jù)以紅字登記人賬，即可達(dá)到更正錯賬的目的。,(2)紅宇更正法。此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤時進(jìn)行更正。,125,(2) 紅字更正法___例,企業(yè)用現(xiàn)金支票購買1200元辦公用品，作會計分錄： 借：管理費(fèi)用 1200 貸：現(xiàn)金 1200,更正 （1）作科目和金額完全相同的紅字分錄： 借：管理費(fèi)用 1200 貸：現(xiàn)金 1200,更正 （2）作正確分錄： 借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200,126,7.錯 賬更正方法,(3)補(bǔ)充登記法,此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯時（只是所填金額小于應(yīng)填金額，并按錯誤金額人賬后形成的錯賬）進(jìn)行更正。,此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯時（只是所填金額小于應(yīng)填金額，并按錯誤金額人賬后形成的錯賬）進(jìn)行更正。 更正時，只需按應(yīng)填金額與所填金額的差異數(shù)，填制一張與原記賬憑證的賬戶和記賬方向相同的記賬憑證，并據(jù)以人賬，即可達(dá)到更正錯賬的目的。,127,(3) 補(bǔ)充登記法——例,企業(yè)用現(xiàn)金購買了1288元辦公用品，只登記了1268元.更正時補(bǔ)充登記20元即可。作更正分錄： 借：管理費(fèi)用 20 貸：現(xiàn)金 20,128,（一）有價證券及印章的保管 出納一般除了都負(fù)責(zé)單位上的庫存現(xiàn)金的保管之外，一般還要負(fù)責(zé)保管單位的有價證券、印鑒、空白支票、空白發(fā)票或收據(jù)的管理工作，出納要加強(qiáng)責(zé)任心，防止這些財物的丟失。,十、出納的保管技能:,129,1．保險柜的管理 一般來講，各單位都要配備保險柜，供出納使用。保險柜的管理包括以下內(nèi)容（9個方面）： （1）保險柜應(yīng)配備兩把鑰匙，一把由出納保管，供出納人員日常工作開啟使用；另一把由單位財會主管（總會計師或財務(wù)科長）負(fù)責(zé)封存保管，以備特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開啟使用；保險柜有轉(zhuǎn)字結(jié)構(gòu)的，應(yīng)由出納掌握，但也應(yīng)向總會計師（或財務(wù)科長）登記備查。 非出納人員在一般情況下，是不能任意開啟保險柜。單位財會主管在對出納工作進(jìn)行檢查，如檢查現(xiàn)金庫存限額，實物盤點(diǎn)時才能按規(guī)定程序開啟保險柜，但出納應(yīng)在場。,（一）有價證券及印章的保管,130,（2）保險柜內(nèi)保存的現(xiàn)金余額應(yīng)當(dāng)符合銀行核定飛庫存限額的要求。 （3）有價證券和貴重物品等，都必須設(shè)置保管登記簿，進(jìn)行仔細(xì)登記，隨時清點(diǎn)，做到賬實相符。 （4）出納使用的空白票據(jù)，比如空白發(fā)票或收據(jù)、空白支票以及常用的印鑒等，每日終了，均應(yīng)放入保險柜內(nèi)保管。 （5）保險柜內(nèi)嚴(yán)禁存放私人現(xiàn)金或財物。 （6）保險柜內(nèi)各種物品要存放整齊、保持整潔衛(wèi)生；保險柜外也要經(jīng)?？ǜ蓛?。,1．保險柜的管理,131,（7）出納人員工作變動時，必須及時更換密碼。 （8）保險柜的鑰匙丟失或密碼發(fā)生故障，出納人員要及時保管有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或配鑰匙。必須更換保險柜時，要辦理以舊換新的批準(zhǔn)手續(xù)，注明更換情況備查。 （9）保險柜被盜的處理。一旦發(fā)現(xiàn)保險柜被盜或出現(xiàn)異常情況，出納人員應(yīng)當(dāng)保護(hù)現(xiàn)場，并立即報告保衛(wèi)部門或公安機(jī)關(guān)，待公安機(jī)關(guān)勘察現(xiàn)場時才能清理財物被盜情況。,1．保險柜的管理,132,每個單位都保留了一定數(shù)量的空白支票以備使用，而空白支票一般都是由出納人員保管。支票是一種支付憑證，一旦填寫了有關(guān)內(nèi)容，并加蓋了預(yù)留在銀行的印鑒后，就可以直接從銀行提取現(xiàn)金和辦理轉(zhuǎn)賬。 所以，出納人員必須好空白支票，注意以下4點(diǎn)：,（一）有價證券及印章的保管,2．空白支票的保管,133,（1）實行票印分管。空白支票和預(yù)留印鑒不得由一個人保管，通常，由出納人員保管空白支票和人名章，而簽發(fā)支票的財務(wù)專用章則由會計人員（一般是會計負(fù)責(zé)人或會計主管）保管。這樣便于明確責(zé)任，互相制約，防止舞弊行為。 （2）嚴(yán)格控制攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購。 （3）設(shè)置和登記“支票領(lǐng)用登記表”（如表12所示），實行空白支票領(lǐng)用銷號制度。 （4）空白支票應(yīng)當(dāng)保管在保險柜中。,（一）有價證券及印章的保管,2．空白支票的保管,134,出納保管的有價證券主要是股票和債券，它們具有與現(xiàn)金相同的性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)同現(xiàn)金一樣進(jìn)行保管在保管中，要注意以下幾點(diǎn)： （1）實行賬證分管，會計人員管賬，出納管有價證券實物，互相牽制、互相核對，共保有價證券安全完整。 （2）要將有價證券視同現(xiàn)金保管，有價證券要分門別類地整齊排放在保險柜中，并隨時或定期進(jìn)行抽查盤點(diǎn)。 （3）出納人員應(yīng)當(dāng)對各種有價證券的票面額和號碼保守秘密。 （4）建立并登記好“有價證券登記簿”（如表26所示），以便隨時掌握各種有價證券的庫存和流通情況。,3．有價證券的保管,（一）有價證券及印章的保管,135,空白發(fā)票或收據(jù)一經(jīng)填制并蓋章，即可作為結(jié)算的書面依據(jù)，所以，出納人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定妥善保管和使用空白發(fā)票或收據(jù)。 有關(guān)發(fā)票或收據(jù)的內(nèi)容將在第三章中詳細(xì)介紹。,4．空白發(fā)票或收據(jù)的保管,（一）有價證券及印章的保管,136,與出納有關(guān)的印鑒主要是銀行預(yù)留印鑒中的個人章。出納人員應(yīng)當(dāng)將該印章妥善地保管在保險柜中。單位在印鑒管理中應(yīng)注意以下3點(diǎn)： （1）銀行的預(yù)留印鑒主要是用于支票，一般都留有兩個，一是單位負(fù)責(zé)人的個人印章，二是單位的財務(wù)專用章，個人印章由出納保管，財務(wù)財務(wù)專用章由其他會計人員保管。絕不能由出納同時保管這兩個印章，否則后患無窮。,5．印鑒的保管,（一）有價證券及印章的保管,137,（2）預(yù)留印鑒的更換必須按規(guī)定進(jìn)行。如單位負(fù)責(zé)人更換或印鑒損壞需要更換時，應(yīng)填寫“印鑒更換申請書”同時出具證明情況的公函一并交開戶銀行，經(jīng)銀行同意后，在銀行發(fā)給的新印鑒卡的背面加蓋原預(yù)留印鑒，在正面加蓋新啟用的印鑒。 （3）預(yù)留印鑒如果發(fā)生遺失，應(yīng)當(dāng)及時報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。出納人員遺失的是預(yù)留印鑒中的個人印章，應(yīng)由本單位出具函；如遺失的單位的財務(wù)專用章，則應(yīng)由上級主管部門出具函證，經(jīng)開戶銀行同意后，出納人員再辦理更換印鑒的手續(xù)。,（一）有價證券及印章的保管,5．印鑒的保管,138,出納人員每天都要收存、支付許多憑證，又保管著單位的貨幣性資產(chǎn)。所以應(yīng)該掌握必要的憑證整理、裝訂和保管技能。 1．出納憑證的整理 必須逐日、逐張對原始憑證進(jìn)行加工整理，原始憑證的整理要求做到：,十、出納的保管技能:,（二）出納歸檔資料的保管,139,（1）面積小而又零散不易直接裝訂的原始憑證，如火車票、市內(nèi)公共汽車票等應(yīng)先將小票按同金額歸類，粘貼到另一厚紙上，對齊厚紙上沿，從上至下移位重疊粘貼，注意小票不應(yīng)落出厚紙下沿。 （2）面積較大但又未超過記賬憑證大小的原始憑證，不宜粘貼，應(yīng)先用大頭針或回形針將其別在一起，待裝訂時取掉。,1．出納憑證的整理,140,（3）面積稍微大過記賬憑證的原始憑證，應(yīng)按計賬憑證大小先自下向上折疊，再從右到左折疊；如原始憑證的寬度超過記賬憑證兩倍或兩倍以上，則應(yīng)將原始憑證的左下方折成三角形，以免裝訂時將折疊單據(jù)訂入左上角內(nèi)。 （4）緣空白很少不夠裝訂的，要貼紙加寬，以便裝訂后翻閱。 （5）整理后的記賬憑證應(yīng)順序編列總號，一般按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付順序編列總號。,1．出納憑證的整理,141,裝訂時要加憑證封面和封底。 憑證封面格式如下圖：,2.憑證裝訂方法,142,① 將需要裝訂的憑證上方和左方整理齊整，再在左上方加一張厚紙作為封簽，鐵錐在封簽上照下圖所示鉆三個圓眼，直至底頁，然后用繩子(虛線表示)裝訂。,(會計憑證封面),,,2.憑證裝訂方法,143,② 訂牢后，在訂線的地方涂上膠水，然后將封簽按上圖訂線所形成之三角形的斜邊折疊。如下圖：,(會計憑證封面),,,2.憑證裝訂方法,144,③然后將憑證翻轉(zhuǎn)過來，底頁朝上，將封簽剪至如下：,(會計憑證底面),,剪去,,2.憑證裝訂方法,145,④在上圖陰影處涂上膠水，折疊，并在封簽騎縫處加蓋裝訂人圖章，如下圖：,(會計憑證底面),,,,李紅,2.憑證裝訂方法,146,憑證裝訂好后，不能輕易拆開抽取。如因外調(diào)查證，只能復(fù)印，但應(yīng)請本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在專設(shè)的備查簿上登記，再由提供人員和收取人員共同簽名蓋章。,2.憑證裝訂方法,147,保管期限____現(xiàn)金出納憑證的保管期限應(yīng)從會計年度終了后第一天算起。除涉外憑證及其他重要會計憑證外， —般會計憑證保管期限是15年， 出納的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為25年。 保管期滿，應(yīng)按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后予以銷毀.,3.憑證保管期限,148,出納在辦理貨幣資金的收、付業(yè)務(wù)時，經(jīng)常涉及到辦理銀行的各種票據(jù)和結(jié)算憑證工作。這就要求出納人員熟悉并掌握辦理的基本程序以及各種票據(jù)和結(jié)算憑證的填制與結(jié)算技術(shù)。這一問題將在以后的第六章中詳細(xì)介紹。,十一、辦理銀行票據(jù)和結(jié)算憑證的技能,149,再見！,第二章