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【正文】 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的盈余信息受到越來越多的批評(píng)。有關(guān)盈余管理的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，管理者為了其特定的利益需要，往往會(huì)通過調(diào)節(jié)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目來進(jìn)行利潤(rùn)操縱，從而降低了盈余信息的可靠性和相關(guān)性。因此，就需要對(duì)盈余質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。 基于現(xiàn)金流信息的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 對(duì)于現(xiàn) 代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)來說，維持正常的償債能力是至關(guān)重要的。一旦無法清償債務(wù)，將會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。一般來說，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)學(xué)運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的相關(guān)數(shù)據(jù)來分析評(píng)價(jià)企業(yè)清償債務(wù)的能力。如，利用流動(dòng)比率或速動(dòng)比率，可以知道企業(yè)償還短期債務(wù)的能力；利用資產(chǎn)負(fù)債率或長(zhǎng)期負(fù)債率等指標(biāo)可以知道企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。然而，無論是流動(dòng)比率或是資產(chǎn)負(fù)債率，都無法充分揭示企業(yè)的償債能力。美國(guó)學(xué)者指出，企業(yè)的固定借項(xiàng)水平 (包括利息、優(yōu)先股股利、償債基金和租金支付額 )乃至其債務(wù)承擔(dān)能力，應(yīng)取決于現(xiàn)金余額和在最悲觀情況下預(yù)期能夠獲得的凈 現(xiàn)金流量。因此，我們可以得出，現(xiàn)金流量指標(biāo)才能更為準(zhǔn)確和客觀的反映企業(yè)的償債能力。 5 企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的措施及對(duì)策 增強(qiáng)現(xiàn)金流量控制意識(shí) 長(zhǎng)期以來，我國(guó)實(shí)行的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)內(nèi)部以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)會(huì)管理，部分財(cái)務(wù)人員在思想上受到舊的財(cái)務(wù)制度的長(zhǎng)期影響，財(cái)務(wù)管理觀念比較落后，尚未建立起諸如時(shí)間價(jià)值、機(jī)會(huì)成本、現(xiàn)金流量等科學(xué)的財(cái)務(wù)管理概念。所以，企業(yè)的全體人員必須走出傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，接受新的符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)控制能力。從思想上 － 13－ 樹立起重視現(xiàn)金流量運(yùn)動(dòng)的觀念：一方面，財(cái)務(wù)人 員要提高自身素質(zhì)，繼續(xù)學(xué)習(xí)，擴(kuò)大知識(shí)面，掌握電子計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代技術(shù)；另一方面，企業(yè)必須專門講述現(xiàn)金流量的相關(guān)知識(shí)，增強(qiáng)現(xiàn)金流量控制能力。 建立現(xiàn)金流入流出管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)統(tǒng)管模式 企業(yè)在開展現(xiàn)金流量管理時(shí)，必須制定有效的現(xiàn)金流量的集中管理制度，制定和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度，并在工作中堅(jiān)決貫徹執(zhí)行。這樣企業(yè)就可以通過制定定期的管理報(bào)告、預(yù)算與預(yù)算控制報(bào)告來對(duì)現(xiàn)金管理進(jìn)行及時(shí)的反饋，做出相應(yīng)的調(diào)整，使得企業(yè)的每一項(xiàng)工作流程所帶來的財(cái)務(wù)變化都能準(zhǔn)確及時(shí)地反映到現(xiàn)金流量上來。為企業(yè)的管理決策做出評(píng) 價(jià)，從而有助于提高我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代管理意識(shí)和水平。另外，應(yīng)該實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)管模式，企業(yè)所有的資產(chǎn)和物業(yè)都?xì)w口于計(jì)財(cái)部統(tǒng)一管理，各單位、各部門代管代收的資金必須及時(shí)上繳，更不得坐收坐支，確保資金的合理有效運(yùn)用；在堅(jiān)持財(cái)務(wù)預(yù)算管理的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作上的民主集中制。 加強(qiáng)現(xiàn)金管理，及時(shí)編制企業(yè)現(xiàn)金流量表 企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中特別重要一環(huán)?，F(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流人和流出的來龍去脈，反映企業(yè)一定時(shí)期的償債能力支付股利的能力、未來獲取現(xiàn)金的能力以及企業(yè)的投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì) 經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以幫助經(jīng)營(yíng)者做出適當(dāng)?shù)臎Q策，有助于對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)。通過編制現(xiàn)金預(yù)算，可以及時(shí)了解企業(yè)未來一定時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金的預(yù)計(jì)流動(dòng)情況，利用資金使用間歇時(shí)的閑置資金進(jìn)行期限較短的投資，可產(chǎn)生良好的回報(bào)。因此，在實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制現(xiàn)金流量表，以數(shù)字化形式加以統(tǒng)計(jì)，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金收支的狀況，并將事前的預(yù)測(cè)與事后分析相結(jié)合，既對(duì)現(xiàn)金流量完成情況進(jìn)行事后分析，又在分析的基礎(chǔ)上編制下期的現(xiàn)金預(yù)算表。只有把現(xiàn)金流量表作為日常管理、調(diào)度和控制現(xiàn)金的 有效工具，現(xiàn)金流量才能被真正控制住，從而使企業(yè)的人力、物力、財(cái)力各方面達(dá)到一個(gè)較佳的平衡點(diǎn)。 重視現(xiàn)金流量的分析，做好現(xiàn)金流量預(yù)測(cè) 全方位的現(xiàn)金流量分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理和財(cái)務(wù)管理中存在的問題。對(duì)現(xiàn)金流量的分析除了常用的比率分析方法外，企業(yè)還應(yīng)該采取趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、差量分析等多種分析模式，甚至可以建立引入現(xiàn)金流量的杜邦財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，從而為改善現(xiàn)金流量管理提 － 14－ 供有用信息。當(dāng)檢查現(xiàn)金流量循環(huán)的關(guān)鍵要素（比如應(yīng)收、應(yīng)付等要素）時(shí)要采用整體觀念對(duì)現(xiàn)金流量循環(huán)中各控制要素的產(chǎn)生及相互作用進(jìn)行分析。 6 結(jié)論 在社會(huì)日益關(guān)注中小企業(yè)發(fā)展的今天，中小企業(yè)亦應(yīng)加強(qiáng)自身的建設(shè)，追求利潤(rùn)的同時(shí)，注重現(xiàn)金的管理，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，合理的控制營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體資金的利用效率。在實(shí)際操作中，應(yīng)結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際，選擇一些簡(jiǎn)單易行的方法，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流的管理和控制。 但是由于缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，以及本人水平和時(shí)間的限制，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資產(chǎn)減值核算現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)和理解均存在著這樣或那樣的不成熟之處。在文章中并沒有給出針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例，這些都需要在以后的時(shí)間內(nèi)繼續(xù)深入探討研究。 － 15－ 參 考 文 獻(xiàn) [1] 宋喜嬌 .企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金流量的科學(xué)管理 .當(dāng)代經(jīng)濟(jì) ,2021. [2] 蔡昌 .提升現(xiàn)金流管理 .交通 大學(xué)出版社， 2021. [3] 余緒纓 .企業(yè)理財(cái)學(xué) .遼寧人民出版社 ,2021. [4] 胡玉明 .現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)科建設(shè)若干理論問題探討 .云南財(cái)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào) ,2021,2. [5] 李正安 .企業(yè)現(xiàn)金流量表編制中存在問題的探索 .商業(yè)會(huì)計(jì)， 2021,7. [6] 顧燕 .企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量與企業(yè)償債和管理能力分析 .經(jīng)濟(jì)師 ,2021,12. [7] 朱小光 .加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理 ,實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效提高 .金融經(jīng)濟(jì) ,2021,1. [8] 李愛華 .現(xiàn)金流量表的分析與應(yīng)用 .中國(guó)管理信息化 ,2021,9. [9] 周瑞平 .論現(xiàn)金流量管 理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位 .技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究 ,2021,4. [10]曲森森 .企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題研究 .南京理工大學(xué) ,2021. [11]肯尼斯 漢克爾尤西 ,李凡特 .現(xiàn)金流量與證券分析 .口川華夏山版社 ,2021,244. [12]王斌 .現(xiàn)金流轉(zhuǎn)說 :財(cái)務(wù)經(jīng) 理的財(cái)務(wù)觀點(diǎn) .[J]會(huì)計(jì)研究 2021,5． [13]李秉成 ,田笑 ,豐曹芳 .現(xiàn)金流量表分析指標(biāo)體系研究 .[J]會(huì)計(jì)研究 2021,10． [14]湖南天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所課題組 .企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金流量為中心 .[J]財(cái)會(huì)研究 ,2021. [15]胡星輝 .現(xiàn)金流量的影響因素分析 .[J]當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2021,5. [16]包岳敏 .現(xiàn)金流量控制是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的核心 .[J]會(huì)計(jì)之友 2021,12. [17]Modigliani and , The cost of capital, corporation finance and the theory investment. American Economic Review, June. [18]Fisher I. The Nature of Capital and Ine New York: The MacMillan Co, 1927. [19]Michael T． Dugan， Benton E． Gup and Willian D． Samann, Teaching the Statement of Cash Flows. Journal of Accounting Education, 1991, 09. [20]Palepu Healy Bernard Business Analysis amp。 Valuation: Using Financial Statements. Text and Crises, 1956. － 16－ [21]Perry Mason. Cash Flow Analysis and the Funds Statements. New York: American Institute of Certified Public Accountants, 1961. [22]Thomas A． Lee， Robert w． Ingrain， Thomas E Howard． The Difference between Earnings and Operating Cash Flew as an Indicator of Financial Reporting Fraud． Contemporary Accounting Research, 2021. [23]Mark L． Frigo Ron Graziano． Strategic Decision and Cash Flow． Strategic Finanee． [24]The Financial Accounting Standards Board Statements of Financial Accounting Standards, 1999, NOS: 1137. 致 謝 本文的最終完稿，首先應(yīng)誠(chéng)摯感謝大學(xué)四年來所有老師對(duì)我的幫助。師長(zhǎng)們 的指導(dǎo)、鼓勵(lì)、督促和支持，是本文最后得以完成的關(guān)鍵。 企業(yè)現(xiàn)金流量管理 問題研究，這是個(gè)較難的課題，開始的時(shí)候思路較為混亂，后來經(jīng)過老師 們 的幫助和自己的努力 ， 使我掌握了基本研究方法， 使論文的框架日漸清晰，直至論文的最后完成。 本論文從選題到完成每一步都是在指導(dǎo)教師的悉心指導(dǎo)下完成，傾注了導(dǎo)師的大量心血。 同時(shí)我的同窗在學(xué)習(xí)和生活中也給予了較大幫助，特別是在論文構(gòu)思和撰寫中提出了很多合理化的建議，在這里一并表示感謝。 并向本文所列文獻(xiàn)的諸位作者表示感謝，正是他們的研究成果為我論文的撰寫奠定了基礎(chǔ)，在此表示感謝 ！ － 17－ － 18－ 東北農(nóng)業(yè)大學(xué)成棟學(xué)院畢業(yè)論文任務(wù)書 論文題目 企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題及研究 專 業(yè) 會(huì)計(jì)學(xué) 班 級(jí) 08 級(jí) （ 3）班 畢業(yè)論文的要求 ： ； ； 情況 與認(rèn)真分析總結(jié)； 。 畢業(yè)論文的內(nèi)容與技術(shù)參數(shù) ： ； 的相關(guān)理論 ； 存在的問題 ； 存在問題的原因分析 ； ； . 畢業(yè)論文工作計(jì)劃 ： 第 1階段： 10月 20日 — 11月 30日查閱相關(guān)資料，確定論文題目； 第 2階段： 12月 5日 — 3 月 20 日進(jìn)行應(yīng)用效果的調(diào)查； 第 3階段： 3月 21日 — 3 月 31 日整理分析調(diào)查 數(shù)據(jù)與結(jié)果 ； 第 4階段： 4月 1日 — 4月 20日撰寫、修改論文； 第 5階段： 5月 10日交 稿。 接受任務(wù)日期 2021 年 10 月 20 日 要求完成日期 2021 年 05 月 10 日 學(xué) 生 （簽名） 指導(dǎo)教師 （簽名） 主 任 （簽名） 2021 年 10 月 26 日 － 19－