新舊會計準則科目轉(zhuǎn)換講義-羅志國-資料下載頁
2025-05-09 15:25本頁面
【導讀】"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"、"應。核算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容基本。“短期投資”和“短期投資跌價準備”科目。應當根據(jù)新準則的劃分標準將原制度中的短。分別"成本"、"公允價值變動"進行明細核算。調(diào)賬時，應將"應收補貼款"科目的余額轉(zhuǎn)至". 將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一。以下為不變科目：?！皫齑嫔唐贰?、“商品進銷差價”、“委托加工物。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品也可以將其。農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲的農(nóng)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入。承包商專設了"周轉(zhuǎn)材料"科目。調(diào)賬時，應將原存貨項目中屬于投資性房地。產(chǎn)"或"周轉(zhuǎn)材料"科目。“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款。尚未滿足收入確認條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入。也可沿用"委托代銷商品"科目核算委托其他。自"長期投資減值準備"科目轉(zhuǎn)入"長期股權投。按照其首次執(zhí)行日公允價值自"長期股權投資"和". 取消了“長期債權投資”科目。設置了“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”
【正文】 “應交稅費 ”科目 ? 對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關系計劃，滿足預計負債確認條件的，應將因解除與職工的勞動關系給予補償而產(chǎn)生的負債計入 應付職工薪酬 科目，并相應調(diào)整 盈余公積 和 年初未分配利潤 科目 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 37 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 科目 ? 取消了 “待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 ”科目。 ? 調(diào)賬時，將 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 科目余額扣除應交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入 營業(yè)外收入 科目，將應交所得稅金額轉(zhuǎn)入 遞延所得稅負債 科目 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 38 預計負債 科目 ? 科目未變，但核算內(nèi)容變了 ? 對于首次執(zhí)行日滿足預計負債確認條件的重組義務，應計入預計負債，并相應調(diào)整 盈余公積 和 年初未分配利潤 科目；對于首次執(zhí)行日滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應計入預計負債，并增加資產(chǎn)成本 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 39 長期負債科目的轉(zhuǎn)換 Ⅰ ? 新準則設置了 “長期借款 ”、 “長期債券 ”、 “長期應付款 ”、 “未確認融資費用 ”、 “專項應付款 ”科目 ? 核算科目和內(nèi)容不變，直接結(jié)轉(zhuǎn)或沿用舊帳 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 40 長期負債科目的轉(zhuǎn)換 Ⅱ ? 應將 應付債券 科目的余額轉(zhuǎn)入 長期債券 科目 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 41 所有者權益科目 Ⅰ ? 實收 資本（股本）不變 ? 資本公積：將 資本公積 ——資本（或股本）溢價 科目的余額直接轉(zhuǎn)入 資本公積 ——資本（或股本）溢價 科目，將 資本公積 科目下其他明細科目的余額一并轉(zhuǎn)入 資本公積 ——其他資本公積 科目 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 42 所有者權益科目 Ⅱ ? “盈余公積 ”科目金額經(jīng)有關調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 ? “ 本年利潤 ” 不變 ? “ 利潤分配 ” 核算科目不變，內(nèi)容增加。將 利潤分配 ——未分配利潤 科目金額經(jīng)有關調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 43 利潤表項目 Ⅰ ? “ 主營業(yè)務收入 ”“ 主營業(yè)務成本 ” 換 “ 業(yè)務收入 ”“ 業(yè)務成本 ” ? 取消 “ 補貼收入 ” 科目 ? “主營業(yè)務稅金及附加 ” 換 “ 業(yè)務稅金及附加 ” 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 44 利潤表項目 Ⅱ ? “投資收益 ”科目除核算長期股權投資的投資損益以外，對于采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也應通過該科目核算 ? “ 營業(yè)費用 ” 換 “ 銷售費用 ” ，核算內(nèi)容不變 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 45
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