新舊會計準則科目轉(zhuǎn)換講義-羅志國-預(yù)覽頁
【正文】 應(yīng)收賬款 、 其他應(yīng)收款 、 壞賬準備 和 預(yù)付賬款 ? 核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 6 應(yīng)收補貼款 ? 新準則沒有設(shè)置 “應(yīng)收補貼款 ”科目。 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 8 存貨等科目的轉(zhuǎn)換 ? 以下為不變科目： ? “庫存商品 ”、 “商品進銷差價 ”、 “委托加工物資 ”、 “受托代銷商品 ”、 “待攤費用 ”和 “存貨跌價準備 。 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 14 同一控制下產(chǎn)生的長期股權(quán)投資 ? “長期股權(quán)投資 ——股權(quán)投資差額 ”科目余額全額沖銷 ，調(diào)整 “盈余公積 ”和 “年初未分配利潤 ”科目 ? 長期股權(quán)投資 ——投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準備 科目余額一并轉(zhuǎn)入 長期股權(quán)投資 ——投資成本 科目 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 15 非同一控制下的長投科目 ? “長期股權(quán)投資 ——股權(quán)投資差額 ”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整 “盈余公積 ”和“年初未分配利潤 ”科目 ? 長期股權(quán)投資 ——投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準備 科目余額以及 長期股權(quán)投資 ——股權(quán)投資差額 科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入 長期股權(quán)投資 ——投資成本 科目。 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 23 長期投資減值準備 —債權(quán) ? 已計提減值準備的，將相應(yīng)減值準備的金額自 長期投資減值準備 科目轉(zhuǎn)入 持有至到期投資減值準備 科目 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 24 委托貸款 科目 ? 取消 “ 委托貸款 ” 科目 ? 調(diào)賬時，將 委托貸款 ——本金、利息 科目的余額分別轉(zhuǎn)入 持有至到期投資 ——投資成本、應(yīng)計利息 科目。核算內(nèi)容相同 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 34 應(yīng)付短期債券 ? 取消了 “應(yīng)付短期債券 ”科目，設(shè)置了 “交易性金融負債 ”科目。將 利潤分配 ——未分配利潤 科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 43 利潤表項目 Ⅰ ? “ 主營業(yè)務(wù)收入 ”“ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 換 “ 業(yè)務(wù)收入 ”“ 業(yè)務(wù)成本 ” ? 取消 “ 補貼收入 ” 科目 ? “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 換 “ 業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 44 利潤表項目 Ⅱ ? “投資收益 ”科目除核算長期股權(quán)投資的投資損益以外，對于采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也應(yīng)通過該科目核算 ? “ 營業(yè)費用 ” 換 “ 銷售費用 ” ，核算內(nèi)容不變 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 45
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