新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目轉(zhuǎn)換講義-羅志國(guó)(已修改)
2025-05-29 15:25 本頁(yè)面
【正文】 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 1 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 2 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目轉(zhuǎn)換 羅志國(guó) 2020年 2月 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 3 新舊無(wú)變化的部分 ? 現(xiàn)金 、 銀行存款 、 其他貨幣資金 、 應(yīng)收票據(jù) 、 應(yīng)收股利 、 應(yīng)收利息 、 應(yīng)收賬款 、 其他應(yīng)收款 、 壞賬準(zhǔn)備 和 預(yù)付賬款 ? 核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 4 短期投資和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 Ⅰ ? “短期投資 ”和 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目 ? 應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。 ? 分別 成本 、 公允價(jià)值變動(dòng) 進(jìn)行明細(xì)核算 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 5 短期投資和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 Ⅱ ? 具體的調(diào)賬處理： ? 應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自 短期投資和 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 科目轉(zhuǎn)入 交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） ——成本 科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整 盈余公積 和 年初未分配利潤(rùn) 科目金額。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 6 應(yīng)收補(bǔ)貼款 ? 新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置 “應(yīng)收補(bǔ)貼款 ”科目。 ? 調(diào)賬時(shí)，應(yīng) 將 應(yīng)收補(bǔ)貼款 科目的余額轉(zhuǎn)至 其他應(yīng)收款 科目。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 7 存貨等科目的轉(zhuǎn)換 Ⅰ ? 應(yīng)將 “物資采購(gòu) ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “材料采購(gòu) ”科目，核算內(nèi)容不變。 ? 將 “包裝物 ”科目和 “低值易耗品 ”科目的余額一并轉(zhuǎn)入 “包裝物及低值易耗品 ”科目 。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 8 存貨等科目的轉(zhuǎn)換 ? 以下為不變科目： ? “庫(kù)存商品 ”、 “商品進(jìn)銷差價(jià) ”、 “委托加工物資 ”、 “受托代銷商品 ”、 “待攤費(fèi)用 ”和 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 。 ? 直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 9 庫(kù)存商品 ? 對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入 “開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 ”科目 ? 農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲的農(nóng)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入“農(nóng)產(chǎn)品 ”科目 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 10 存貨科目中增設(shè)的科目 ? 新準(zhǔn)則增設(shè)了 投資性房地產(chǎn) 科目，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了 消耗性生物資產(chǎn) 科目，對(duì)建造承包商專設(shè)了 周轉(zhuǎn)材料 科目。 ? 調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原存貨項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)、
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