新舊會計準則科目轉(zhuǎn)換講義-羅志國(已修改)
2025-05-29 15:25 本頁面
【正文】 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 1 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 2 新舊會計準則科目轉(zhuǎn)換 羅志國 2020年 2月 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 3 新舊無變化的部分 ? 現(xiàn)金 、 銀行存款 、 其他貨幣資金 、 應(yīng)收票據(jù) 、 應(yīng)收股利 、 應(yīng)收利息 、 應(yīng)收賬款 、 其他應(yīng)收款 、 壞賬準備 和 預付賬款 ? 核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 4 短期投資和短期投資跌價準備 Ⅰ ? “短期投資 ”和 “短期投資跌價準備 ”科目 ? 應(yīng)當根據(jù)新準則的劃分標準將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。 ? 分別 成本 、 公允價值變動 進行明細核算 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 5 短期投資和短期投資跌價準備 Ⅱ ? 具體的調(diào)賬處理： ? 應(yīng)當按照首次執(zhí)行日的公允價值自 短期投資和 短期投資跌價準備 科目轉(zhuǎn)入 交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） ——成本 科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整 盈余公積 和 年初未分配利潤 科目金額。 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 6 應(yīng)收補貼款 ? 新準則沒有設(shè)置 “應(yīng)收補貼款 ”科目。 ? 調(diào)賬時，應(yīng) 將 應(yīng)收補貼款 科目的余額轉(zhuǎn)至 其他應(yīng)收款 科目。 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 7 存貨等科目的轉(zhuǎn)換 Ⅰ ? 應(yīng)將 “物資采購 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “材料采購 ”科目，核算內(nèi)容不變。 ? 將 “包裝物 ”科目和 “低值易耗品 ”科目的余額一并轉(zhuǎn)入 “包裝物及低值易耗品 ”科目 。 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 8 存貨等科目的轉(zhuǎn)換 ? 以下為不變科目： ? “庫存商品 ”、 “商品進銷差價 ”、 “委托加工物資 ”、 “受托代銷商品 ”、 “待攤費用 ”和 “存貨跌價準備 。 ? 直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 9 庫存商品 ? 對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入 “開發(fā)產(chǎn)品 ”科目 ? 農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲的農(nóng)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入“農(nóng)產(chǎn)品 ”科目 岳華會計師事務(wù)所有限責任公司 YUEHUA CPAS 10 存貨科目中增設(shè)的科目 ? 新準則增設(shè)了 投資性房地產(chǎn) 科目，對農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了 消耗性生物資產(chǎn) 科目，對建造承包商專設(shè)了 周轉(zhuǎn)材料 科目。 ? 調(diào)賬時，應(yīng)將原存貨項目中屬于投資性房地產(chǎn)、
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