【正文】 岳華會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 23 長期投資減值準(zhǔn)備 —債權(quán) ? 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自 長期投資減值準(zhǔn)備 科目轉(zhuǎn)入 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 科目 岳華會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 24 委托貸款 科目 ? 取消 “ 委托貸款 ” 科目 ? 調(diào)賬時(shí)，將 委托貸款 ——本金、利息 科目的余額分別轉(zhuǎn)入 持有至到期投資 ——投資成本、應(yīng)計(jì)利息 科目。岳華會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 1 岳華會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 2 新舊會計(jì)準(zhǔn)則科目轉(zhuǎn)換 羅志國 2020年 2月 岳華會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 3 新舊無變化的部分 ? 現(xiàn)金 、 銀行存款 、 其他貨幣資金 、 應(yīng)收票據(jù) 、 應(yīng)收股利 、 應(yīng)收利息 、 應(yīng)收賬款 、 其他應(yīng)收款 、 壞賬準(zhǔn)備 和 預(yù)付賬款 ? 核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自 委托貸款 ——減值準(zhǔn)備 科目轉(zhuǎn)入 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 科目。 岳華會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 22 長期債權(quán)投資的科目轉(zhuǎn)換 Ⅱ ? 屬于持有至到期投資的部分，將 長期債權(quán)投資 ——面值（或本金）、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息 科目的余額分別轉(zhuǎn)入 持有至到期投資 ——投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息 科目，自首次執(zhí)行日改按實(shí)際利率法計(jì)算確定利息收入。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 岳華會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 4 短期投資和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 Ⅰ ? “短期投資 ”和 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目 ? 應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。 岳華會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 25 固定資產(chǎn)項(xiàng)目未變科目 ? “固定資產(chǎn) ”、 “累計(jì)折舊 ”、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”、 “工程物資 ”、 “在建工程 ”、 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “無形資產(chǎn) ”和 “無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目 繼續(xù)沿用。 ? 設(shè)置了 “交易性金融資產(chǎn) ”、 “持有至到期投資 ”和 “可供出售金融資產(chǎn) ”科目 岳華會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 21 長期債權(quán)投資的科目轉(zhuǎn)換 Ⅰ ? 屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分，按照其首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自 長期債權(quán)投資 和 長期投資減值準(zhǔn)備 科目轉(zhuǎn)入 交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） ——成本 科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整 盈余公積 和 年初未分配利潤 科目金額。 ? 分別 成本 、 公允價(jià)值變動 進(jìn)行明細(xì)核算