【正文】 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 23 長期投資減值準備 —債權 ? 已計提減值準備的，將相應減值準備的金額自 長期投資減值準備 科目轉入 持有至到期投資減值準備 科目 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 24 委托貸款 科目 ? 取消 “ 委托貸款 ” 科目 ? 調賬時，將 委托貸款 ——本金、利息 科目的余額分別轉入 持有至到期投資 ——投資成本、應計利息 科目。岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 1 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 2 新舊會計準則科目轉換 羅志國 2020年 2月 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 3 新舊無變化的部分 ? 現金 、 銀行存款 、 其他貨幣資金 、 應收票據 、 應收股利 、 應收利息 、 應收賬款 、 其他應收款 、 壞賬準備 和 預付賬款 ? 核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相同。已計提減值準備的，將相應減值準備的金額自 委托貸款 ——減值準備 科目轉入 持有至到期投資減值準備 科目。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 22 長期債權投資的科目轉換 Ⅱ ? 屬于持有至到期投資的部分，將 長期債權投資 ——面值（或本金）、溢折價、應計利息 科目的余額分別轉入 持有至到期投資 ——投資成本、溢折價、應計利息 科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法計算確定利息收入。調賬時，應將以上科目的余額直接轉至新賬，也可沿用舊賬 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 4 短期投資和短期投資跌價準備 Ⅰ ? “短期投資 ”和 “短期投資跌價準備 ”科目 ? 應當根據新準則的劃分標準將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 25 固定資產項目未變科目 ? “固定資產 ”、 “累計折舊 ”、 “固定資產減值準備 ”、 “工程物資 ”、 “在建工程 ”、 “固定資產清理 ”、 “無形資產 ”和 “無形資產減值準備 ”科目 繼續(xù)沿用。 ? 設置了 “交易性金融資產 ”、 “持有至到期投資 ”和 “可供出售金融資產 ”科目 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 21 長期債權投資的科目轉換 Ⅰ ? 屬于交易性金融資產或可供出售金融資產的部分，按照其首次執(zhí)行日的公允價值自 長期債權投資 和 長期投資減值準備 科目轉入 交易性金融資產（或可供出售金融資產） ——成本 科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應調整 盈余公積 和 年初未分配利潤 科目金額。 ? 分別 成本 、 公允價值變動 進行明細核算