新舊會計準(zhǔn)則科目轉(zhuǎn)換講義-羅志國-展示頁
2025-05-24 15:25本頁面
【正文】 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 18 長期投資減值準(zhǔn)備 ? 自 長期投資減值準(zhǔn)備 科目轉(zhuǎn)入 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 科目 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 19 不適用 2號準(zhǔn)則的長投項目 ? 根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn) ? 按照其首次執(zhí)行日公允價值自 長期股權(quán)投資 和 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 科目轉(zhuǎn)入 交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） ——成本 科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整 盈余公積 和 年初未分配利潤 科目金額 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 20 長期債權(quán)投資 ? 取消了 “ 長期債權(quán)投資 ” 科目。 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 11 存貨等科目的轉(zhuǎn)換 Ⅱ ? “自制半成品 ”、 “委托代銷商品 ”和 “分期收款發(fā)出商品 ” ，新準(zhǔn)則取消了這些科目 ? 調(diào)賬時，應(yīng)將 “自制半成品 ”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本 ”科目 ? 將 “委托代銷商品 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “發(fā)出商品 ”科目 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 12 存貨等科目的轉(zhuǎn)換 Ⅲ ? “分期收款發(fā)出商品 ”科目的余額進(jìn)行分析 ? 尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品 ”科目 ? 滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入 “主營業(yè)務(wù)成本 ”科目 ? 也可沿用 委托代銷商品 科目核算委托其他單位代銷的商品 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 13 長期股權(quán)投資 科目 ? 應(yīng)對 “長期股權(quán)投資 ”科目的余額進(jìn)行分析。 ? 直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 9 庫存商品 ? 對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入 “開發(fā)產(chǎn)品 ”科目 ? 農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲的農(nóng)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入“農(nóng)產(chǎn)品 ”科目 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 10 存貨科目中增設(shè)的科目 ? 新準(zhǔn)則增設(shè)了 投資性房地產(chǎn) 科目，對農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了 消耗性生物資產(chǎn) 科目，對建造承包商專設(shè)了 周轉(zhuǎn)材料 科目。 ? 將 “包裝物 ”科目和 “低值易耗品 ”科目的余額一并轉(zhuǎn)入 “包裝物及低值易耗品 ”科目 。 ? 調(diào)賬時，應(yīng) 將 應(yīng)收補貼款 科目的余額轉(zhuǎn)至 其他應(yīng)收款 科目。 ? 分別 成本 、 公允價值變動 進(jìn)行明細(xì)核算 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 5 短期投資和短期投資跌價準(zhǔn)備 Ⅱ ? 具體的調(diào)賬處理： ? 應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價值自 短期投資和 短期投資跌價準(zhǔn)備 科目轉(zhuǎn)入 交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） ——成本 科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整 盈余公積 和 年初未分配利潤 科
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