【正文】 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 5 短期投資和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 Ⅱ ? 具體的調(diào)賬處理： ? 應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自 短期投資和 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 科目轉(zhuǎn)入 交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） ——成本 科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整 盈余公積 和 年初未分配利潤(rùn) 科目金額。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 26 固定資產(chǎn)項(xiàng)目變化部分 ? 取消 “在建工程減值準(zhǔn)備 ”科目 ? 增設(shè) “投資性房地產(chǎn) ”和 “累計(jì)攤銷 ”科目，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 ”和 “公益性生物資產(chǎn) ”科目 ? 對(duì)石油天然氣開(kāi)采企業(yè)專設(shè)了 油氣資產(chǎn) 、 累計(jì)折耗 和 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 27 固定資產(chǎn)的調(diào)賬 ? 將 “在建工程減值準(zhǔn)備 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “在建工程 ”科目貸方 ? 將 “固定資產(chǎn) ” 、 “累計(jì)折舊 ” 、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 、 “工程物資 ” 、 “在建工程 ”、 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “無(wú)形資產(chǎn) ” 、 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 28 固定資產(chǎn)調(diào)賬的特殊說(shuō)明 ? 投資性房地產(chǎn)、石油天然氣開(kāi)采企業(yè) 、農(nóng)業(yè)企業(yè)需要特殊考慮 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 29 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 和 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 30 遞延所得稅資產(chǎn) 和 遞延所得稅負(fù)債 ? 調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響，并計(jì)入 遞延所得稅資產(chǎn)“或 遞延所得稅負(fù)債 科目 ? 大體分為五個(gè)核算程序 ： ? 視原采用的納稅核算方法進(jìn)行調(diào)賬： 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 31 五個(gè)核算程序 ? 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基本核算要求 ? 時(shí)點(diǎn)： ? 一般在資產(chǎn)負(fù)債表日 ? 特殊交易或事項(xiàng)－－確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí) ? 基本核算程序 ： ? 、負(fù)債的賬面價(jià)值 ? 、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) ? ，確定暫時(shí)性差異 ? ? 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 32 資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能存在差異的情況 ? 固定資產(chǎn) ? 無(wú)形資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn) ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 其他計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn) 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 33 負(fù)債類科目 ? “短期借款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “預(yù)收賬款 ”、 “代銷商品款 ”