新舊會計準(zhǔn)則科目轉(zhuǎn)換講義-羅志國-wenkub
2023-05-16 15:25:57 本頁面
【正文】 及低值易耗品 ”科目 。 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 11 存貨等科目的轉(zhuǎn)換 Ⅱ ? “自制半成品 ”、 “委托代銷商品 ”和 “分期收款發(fā)出商品 ” ，新準(zhǔn)則取消了這些科目 ? 調(diào)賬時，應(yīng)將 “自制半成品 ”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本 ”科目 ? 將 “委托代銷商品 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “發(fā)出商品 ”科目 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 12 存貨等科目的轉(zhuǎn)換 Ⅲ ? “分期收款發(fā)出商品 ”科目的余額進(jìn)行分析 ? 尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品 ”科目 ? 滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入 “主營業(yè)務(wù)成本 ”科目 ? 也可沿用 委托代銷商品 科目核算委托其他單位代銷的商品 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 13 長期股權(quán)投資 科目 ? 應(yīng)對 “長期股權(quán)投資 ”科目的余額進(jìn)行分析。 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 22 長期債權(quán)投資的科目轉(zhuǎn)換 Ⅱ ? 屬于持有至到期投資的部分，將 長期債權(quán)投資 ——面值（或本金）、溢折價、應(yīng)計利息 科目的余額分別轉(zhuǎn)入 持有至到期投資 ——投資成本、溢折價、應(yīng)計利息 科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法計算確定利息收入。 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 26 固定資產(chǎn)項目變化部分 ? 取消 “在建工程減值準(zhǔn)備 ”科目 ? 增設(shè) “投資性房地產(chǎn) ”和 “累計攤銷 ”科目，對農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 ”和 “公益性生物資產(chǎn) ”科目 ? 對石油天然氣開采企業(yè)專設(shè)了 油氣資產(chǎn) 、 累計折耗 和 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 27 固定資產(chǎn)的調(diào)賬 ? 將 “在建工程減值準(zhǔn)備 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “在建工程 ”科目貸方 ? 將 “固定資產(chǎn) ” 、 “累計折舊 ” 、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 、 “工程物資 ” 、 “在建工程 ”、 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “無形資產(chǎn) ” 、 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 28 固定資產(chǎn)調(diào)賬的特殊說明 ? 投資性房地產(chǎn)、石油天然氣開采企業(yè) 、農(nóng)業(yè)企業(yè)需要特殊考慮 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 29 長期待攤費用 和 待處理財產(chǎn)損溢 ? 以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 30 遞延所得稅資產(chǎn) 和 遞延所得稅負(fù)債 ? 調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)計算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響，并計入 遞延所得稅資產(chǎn)“或 遞延所得稅負(fù)債 科目 ? 大體分為五個核算程序 ： ? 視原采用的納稅核算方法進(jìn)
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