【導(dǎo)讀】金的實(shí)質(zhì)就是再生產(chǎn)過程中運(yùn)動(dòng)著的價(jià)值?；I集資金，是使資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。等方式吸收借入資金，構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債。物、無形資產(chǎn)形態(tài)。方式向其他單位投資，形成短期投資和長(zhǎng)期投資。其他單位的投放，其目的都是為了取得一定的收益。費(fèi)，按規(guī)定繳納流轉(zhuǎn)稅，其余部分為企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和投資收益、其他凈收入構(gòu)成企業(yè)的利潤(rùn)總額。面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。投放管理、資金耗費(fèi)管理、資金收入和資金分配管理。部本質(zhì)的必然的聯(lián)系，就是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律。在時(shí)間上要求各種資金形態(tài)相繼地通過各自的循環(huán)。起性則是企業(yè)資金循環(huán)連續(xù)進(jìn)行的關(guān)鍵。利潤(rùn)是增加業(yè)主投資收益、提高職工勞動(dòng)報(bào)酬的來源，是通過資金結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出來。證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順暢運(yùn)行，并由此取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

　　

【正文】 在采用非托收承付結(jié)算方式下，如在辦理發(fā)貨當(dāng)天收到對(duì)方支票，則無結(jié)算日數(shù)。 ㈢因素分析法 因素分析法是以有關(guān)流動(dòng)資金項(xiàng)目上年度的實(shí)際平均占用額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃年度的生產(chǎn)任務(wù)和加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的要求，進(jìn)行分析調(diào)整，來計(jì)算流動(dòng)資金定額的一種方法，又稱分析調(diào)整法。 流動(dòng)資金定額＝ (上年度流動(dòng)資金實(shí)際平均占用額－不合理平均占用額 )(1177。 計(jì)劃年度生產(chǎn)增建％ )(1 －加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn) %) 適用于品種繁多、用料較少、價(jià)格較低的原材料和輔助材料等項(xiàng)目 ㈣比 例計(jì)算法 比例計(jì)算法是根據(jù)影響流動(dòng)資金需要量的相關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)情況，按比例推算流動(dòng)資金定額的一種方法 適用于輔助材料、燃料、修理用備件和低值易耗品等項(xiàng)目 ⑴ 輔助材料 品種繁多、用量較少、價(jià)格較低的，可以按類別采用比例計(jì)算法核定資金定額 查定期某類輔助材料的實(shí)際平均占用額 某類輔助材料占用額占耗用額的比率＝————————————————— 100% 查定期某類輔助材料的實(shí)際耗用額 某類輔助材料資金定額＝計(jì)劃年度某類輔助材料耗用額 查定期某類輔助材料占用額占耗用額的比率(1 －加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn) %) ⑵ 修理用備件資金定額的核定 品種繁多、使用情況不規(guī)則的修理用備件，其資金定額可以采用比例計(jì)算法核定 修理用備件資金定額＝計(jì)劃年度使用的機(jī)器設(shè)備的價(jià)值 查定期修理用備件占用額占使用機(jī)器設(shè)備的價(jià)值的比率 (1 －修理備件壓縮％ ) ⑶ 低值易耗品資金定額的核定 使用量于機(jī)器規(guī)模直接有關(guān)，根據(jù)機(jī)器臺(tái)數(shù)或生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值計(jì)算 使用量與職工人數(shù)直接相關(guān)的，根據(jù)工人數(shù)計(jì)算 使用量于建筑面積有關(guān)的，根據(jù)使用面積計(jì)算 ㈤余額計(jì)算法 余額計(jì)算法是以基年結(jié)轉(zhuǎn)余額作為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃期發(fā)生額、攤銷額來計(jì)算流動(dòng)資金定額的一種方法 適用于資金占用量比較穩(wěn)定的項(xiàng)目 流動(dòng)資金定額＝計(jì)劃年度期初余額＋計(jì)劃年度發(fā)生額－計(jì)劃年度攤銷額 三、存貨日常管理 ㈠存貨歸口分級(jí)管理 進(jìn)行存貨日常管理，要建立存貨 歸口分級(jí)管理制度 存貨實(shí)行歸口分級(jí)管理的必要性 簡(jiǎn)述存貨實(shí)行歸口分級(jí)管理的必要性 工業(yè)企業(yè)的存 貨，以各種不同形態(tài)分布在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)上。 ⑴ 存貨歸口分級(jí)管理制度的作用 、各級(jí)單位和職工群眾管好用好存貨的積極性和主動(dòng)性，把存貨管理同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)合起來。建立存貨資金管理崗位責(zé)任制。 ，把存貨的集中管理（財(cái)務(wù)部門）和分管（職能部門）緊密結(jié)合起來，是企業(yè)整個(gè)流動(dòng)資金管理水平不斷提高。 ⑵ 實(shí)行歸口分級(jí)管理的基本做法 財(cái)務(wù)部門是廠長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下集中管理流動(dòng)資金的專門部門，對(duì)流動(dòng)資金管理負(fù)有總的責(zé)任。（集中統(tǒng)一管理） ㈡生產(chǎn)儲(chǔ)備資金的日常管 理 各項(xiàng)材料資金歸口供應(yīng)部門管理 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一平衡全廠資金，核定各項(xiàng)材料資金定額和采購(gòu)資金指標(biāo)并對(duì)供應(yīng)部門執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核 供應(yīng)部門內(nèi)部組織分工不同，材料資金實(shí)行分級(jí)管理的方式也不同 第一種方式：首先分設(shè)業(yè)務(wù)組，然后由供應(yīng)、采購(gòu)、倉(cāng)管、整理人員執(zhí)行 第二種方式：首先按材料類別設(shè)置供應(yīng)線，然后由相關(guān)人員執(zhí)行 第三種方式：首先設(shè)置計(jì)劃組，然后按類別設(shè)置， ?? 各項(xiàng)材料資金管理，從以下五個(gè)方面進(jìn)行： ⑴ 制定采購(gòu)計(jì)劃，搞好供需平衡，安排采購(gòu)資金 正確制定采購(gòu)計(jì)劃，搞好供需平衡，合理安排采購(gòu)資金，是解決資金需要和供應(yīng)之間矛盾的重要方法。 材料的存貨費(fèi)用主要是材料的儲(chǔ)存保管費(fèi)用和采購(gòu)費(fèi)用。 材料采購(gòu)總量和費(fèi)用水平不變時(shí)，采購(gòu)批量和儲(chǔ)存保管費(fèi)用成正比，和采購(gòu)費(fèi)用成反比。 逐年測(cè)試法 Q＝ √2NP/M ⑵ 加強(qiáng)到貨驗(yàn)收，嚴(yán)格審核材料款，做好資金結(jié)算工作 采購(gòu)貨款的承付可以采取驗(yàn)貨 付款和驗(yàn)單付款 ⑶ 正確編制用料計(jì)劃，健全領(lǐng)料制度，控制材料耗用 要管好各項(xiàng)材料資金，必須加強(qiáng)對(duì)材料耗用的管理，關(guān)鍵在于制定材料消耗定額，健全領(lǐng)料制度。 消耗定額則是編制用料計(jì)劃的基礎(chǔ)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行消耗定額打一個(gè)折扣，這個(gè)折扣叫定額叫定額壓縮系數(shù)（材料計(jì)劃消耗定額對(duì)現(xiàn)行消耗定額的比率） 實(shí)行限額領(lǐng)料，這是節(jié)約使用材料的有效措施 ⑷ 加強(qiáng)庫(kù)存材料管理，監(jiān)督材料合理儲(chǔ)存，切實(shí)掌握資金動(dòng)態(tài) 對(duì)企業(yè)的全部材料，應(yīng)按其重要程度，價(jià)格高低、耗量大小和采購(gòu)難易等，分為 Ⅰ 、 Ⅱ 、 Ⅲ 三類 五五擺 放、四號(hào)定位 實(shí)行儲(chǔ)備資金定額下庫(kù)制度 ⑸ 做好材料清查工作，積極處理超儲(chǔ)積壓，挖掘資金潛力 永續(xù)盤存制度 ㈢未完工產(chǎn)品資金的日常管理 未完工產(chǎn)品資金系歸口生產(chǎn)部門管理 管好未完工廠品資金，主要應(yīng)抓好兩個(gè)方面的工作，一是安排生產(chǎn)計(jì)劃，組織成套性、同步性和多批次生產(chǎn)；二是控制生產(chǎn)消耗，節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用。 用同步律來考核生產(chǎn)的均衡性 有效地解決辦法是組織小批量、多批次生產(chǎn)，把零件分為Ａ、Ｂ、Ｃ三類 我國(guó)工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了一些聯(lián)系各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)管理形式 生產(chǎn)流動(dòng)卡管理形式 實(shí)物周轉(zhuǎn)券管理形式 臺(tái)份管理形式 看板管理形式（按照生產(chǎn)流程的反順序） ㈣成品資金的日常管理 成品資金歸口給銷售部門管理 就產(chǎn)成品資金而言，其定額包括產(chǎn)品庫(kù)存、發(fā)運(yùn)和結(jié)算三個(gè)部分 銷售結(jié)算在途資金的管理，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門和銷售部門共同負(fù)責(zé) 第四章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和管理要求 一、固定資產(chǎn)概念 生產(chǎn)資料按其在生產(chǎn)過程中所起的作用不同，分為勞動(dòng)手段和勞動(dòng)對(duì)象 勞 動(dòng)對(duì)象（例如：原材料） ，具有流動(dòng)性； ，從收入中一次全部地得到補(bǔ)償。 勞動(dòng)手段（例如：固定資產(chǎn)） ，具有固定性； ，從收入中逐漸得到補(bǔ)償。 固定資產(chǎn)是指使用價(jià)值超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 ：?jiǎn)挝粌r(jià)值在標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期在一年以上； ：?jiǎn)挝粌r(jià)值在 2021元以 上，使用期限超過兩年。 二、固定資產(chǎn)的特點(diǎn) 使用中固定資產(chǎn)價(jià)值的雙重存在 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，隨著固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移，其價(jià)值的一部分就脫離其實(shí)物形態(tài)，轉(zhuǎn)化為進(jìn)入營(yíng)運(yùn)資金的貨幣準(zhǔn)備金，而其余部分則繼續(xù)存在于其實(shí)物形態(tài)之中，直到固定資產(chǎn)喪失其全部功能。 直到固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，墊支在固定資產(chǎn)上的資金才實(shí)現(xiàn)全部?jī)r(jià)值的補(bǔ)償。 某些固定資產(chǎn)需要跟新以前，用原有固定資產(chǎn)所提折舊去購(gòu)建新的固定資產(chǎn)，而用新的固定資產(chǎn)折舊去進(jìn)行老固定資產(chǎn)的更新。 固定資產(chǎn)投資的集中性和回收的分散性 固定資產(chǎn)的收回是分次逐步 除了研究投資項(xiàng)目的必要性以外，還要研究技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合理性，要研究投資的經(jīng)濟(jì)效益 固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新是分別進(jìn)行的 價(jià)值補(bǔ)償是實(shí)物更新的條件；實(shí)物更新是價(jià)值補(bǔ)償最終目的。 固定資產(chǎn)的價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新在時(shí)間上是分別進(jìn)行的，企業(yè)每年每月都要計(jì)提折舊，進(jìn)行價(jià)值補(bǔ)償，每次只能更新少數(shù)幾種固定資產(chǎn)。 三、固定資產(chǎn)的分類和計(jì)價(jià) ㈠固定資產(chǎn)的分類 固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途，分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是指直接參加生產(chǎn) 過程或直接服務(wù)于生產(chǎn)過程的各種固定資產(chǎn)。 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是指不參加或不直接服務(wù)于生產(chǎn)過程的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)按使用情況，分為使用中的、未使用的和不需用的固定資產(chǎn) 使用中的固定資產(chǎn)是指正在使用中的生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)。 未使用固定資產(chǎn)是指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚未安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及經(jīng)批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。 不需用的固定資產(chǎn)是指不適合本企業(yè)生產(chǎn)需要，或超過本企業(yè)當(dāng)前需要，已經(jīng)報(bào)請(qǐng)上級(jí)處理的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)按其所屬關(guān)系，分為 自有固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)。 自有固定資產(chǎn)是指產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)所有的固定資產(chǎn)。 融資租入固定資產(chǎn)是指企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備。 我國(guó)財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的分類 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn) 土地 ㈡固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 原始價(jià)值 指企業(yè)在購(gòu)置、建造或獲得某項(xiàng)固定資產(chǎn)所支付的全部貨幣支出 考核固定資產(chǎn)的利用效率 重置價(jià)值 指在目前情 況下重新購(gòu)建（完全相同或相似）某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需發(fā)生的全部支出 考察各個(gè)時(shí)期企業(yè)裝備的技術(shù)水平 折余價(jià)值 指國(guó)定資產(chǎn)原始價(jià)值（重置價(jià)值）減去已提折舊后的凈額，又稱凈值 反映企業(yè)當(dāng)前實(shí)際占用在固定資產(chǎn)上的資金，了解固定資產(chǎn)新舊程度 第二節(jié) 固定資產(chǎn)折舊管理 一、固定資產(chǎn)折舊的概念 固定資產(chǎn)因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上去的那部分價(jià)值，叫固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)價(jià)值回收）。 固定資產(chǎn)的損耗有有形損耗和無形損耗 有形損耗：實(shí)際使用而發(fā)生的物質(zhì)磨損；自然力作用而發(fā)生的自然損耗。形 成固定資產(chǎn)物理折舊年限 無形損耗：由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，價(jià)值損耗，不構(gòu)成實(shí)際的損失；技術(shù)進(jìn)步，效能損耗。形成固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)折舊年限，經(jīng)濟(jì)折舊年限短于物理折舊年限 實(shí)質(zhì)：是一種費(fèi)用（沒有現(xiàn)金流出） 作用：作為固定資產(chǎn)更新改造的來源 二、固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算 ㈠計(jì)提依據(jù)： 原值 使用年限 凈殘值（殘余價(jià)值 清理費(fèi)用、原值 殘值率） ㈡應(yīng)提折舊的總額 原值 凈殘值 ㈢計(jì)算方法 直線法（平均年限法、工作量法） 原始價(jià)值＋清理 費(fèi)用－殘余價(jià)值 固定資產(chǎn)折舊額＝—————————————— 折舊年限 原始價(jià)值 （ 1－預(yù)計(jì)凈殘余率 ) 固定資產(chǎn)折舊額＝—————————————— 折舊年限 在實(shí)際工作中，通常利用折舊率來計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額 原始價(jià)值＋清理費(fèi)用－殘余價(jià)值 固定資產(chǎn)年折舊率＝————————— ————— 100% 原始價(jià)值 折舊年限 （ 1－預(yù)計(jì)凈殘余率） 固定資產(chǎn)年折舊率＝————————— 100% 折舊年限 年折舊額 固定資產(chǎn)年折舊率＝ ———— 100% 原始價(jià)值 月折舊率＝年折舊率 247。12 月折舊額＝固定資產(chǎn)原始價(jià)值 月折舊率 加速折舊法 ① 雙倍余額遞減法 不考慮凈殘值 計(jì)提基數(shù)變動(dòng)，年折舊率不變（計(jì)提基數(shù)：期初賬面凈值＝原值－以前各期折舊） 最后兩年，將剩余價(jià)值平均攤銷（原值－以前各期折舊－凈殘值） ＝平均年限法計(jì)算的折舊率 2 B. 2 年折舊率＝ ———— 100% 折舊年限 ② 年數(shù)總和法 計(jì)提基數(shù)不變，年折舊率變動(dòng)（計(jì)提基數(shù)：原值－凈殘值） 折舊年限－已使用年數(shù) 固定資產(chǎn)年折舊率＝—————————————— 100% 折舊年限 （折舊年限＋ 1） 247。2 固定資產(chǎn)月折舊率＝年折舊率 247。12 固定資產(chǎn)月折舊額＝固定資產(chǎn)折舊總額 月折舊率