浙大繼續(xù)教育20xx冬英語離線作業(yè)(6)-資料下載頁
2024-11-19 02:15本頁面
【正文】 ：1 500 000 000=450 000元（2）營業(yè)稅：1 500 000 0005%=75 000 000元（3）城建稅和教育費附加：75 000 000（7%+3%）=7 500 000元（4）土地增值稅：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入：1 500 000 000元 扣除項目金額：①取得土地使用權(quán)所支付金額地價款250 000 000 契稅250 000 0003%=7 500 000元 小計：257 500 000元②房地產(chǎn)開發(fā)成本: 土地征用、拆遷補償費50 000 000元規(guī)劃、設(shè)計等前期工程費10,000,000元 建筑安裝工程費145,000,000元道路、供水、供電、供氣、排污、通訊等50,000,000元 公共配套設(shè)施費20,000,000元直接組織管理開發(fā)項目的工資、福利、辦公費50,000,000元 其他開發(fā)成本220,000,000元 小計：545 000 000元③房地產(chǎn)開發(fā)費用：○包括財務(wù)費用和其他開發(fā)費用。凡不能按房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除?！穑ㄈ〉猛恋厥褂脵?quán)所支付金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10% =（257 500 000+545 000 000）10% =80 250 000（元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)稅：75 000 000元城建稅和教育費附加： 7 500 000元小計：82 500 000元（注：印花稅不能作為計算土地增值稅的扣除項目）⑤財政部規(guī)定的其他扣除項目：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)土地的成本之和，加計20%的扣除。加計扣除金額=（257 500 000+545 000 000）20% =160 500 000元扣除金額合計=1 125 750 000元增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項目金額=1 500 000 0001 125 750 000=374 250 000元增值額與扣除項目金額之比=374 250 000/1 125 750 000=% 適用稅率：30% 應(yīng)繳土地增值稅=374 250 00030%0=112 275 000元（5）企業(yè)所得稅： 應(yīng)納稅所得額=1 500 000 000257 500 000545 000 00040 000 000450 00082 500 000112 275 000=462 275 000元（利息支出沒有金融機構(gòu)的證明，不得在稅前扣除）應(yīng)納企業(yè)所得稅=462 275 000*25%=115 568 750元民發(fā)科技應(yīng)納的稅金:（1）印花稅=1 500 000 000=450 000（元）（2）契稅=1 500 000 000=45 000 000（元）案例2 1．根據(jù)相關(guān)稅法文件，孫女士出租房屋行為，涉及以下稅種：（1）房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納。每年應(yīng)繳房產(chǎn)稅=4000124%=1920（元）（2）營業(yè)稅：3％稅率的基礎(chǔ)上減半計算繳納。每年應(yīng)繳營業(yè)稅=4000%12=720（元）（3）城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加：以營業(yè)稅稅額的12%計算繳納。每年應(yīng)繳稅額=72012%=86。4（元）（4）個人所得稅：按個人出租住房取得的所得的10%計算繳納，%征收。每年應(yīng)繳稅額=400012%=240（元）（5）免征城鎮(zhèn)土地使用稅（6）免征印花稅2．孫女士在新政實施前轉(zhuǎn)讓房屋，應(yīng)繳納以下稅種：（1）營業(yè)稅：2700 0005%=135 000（元）（2）城建稅、教育費附加及地方教育費附加：135 000（7%+3%+2%）=16 200（元）（3）印花稅：2700 0000。5‰=1350（元）（4）個人所得稅：2700 0001%=27 000（元）3．新政實施后出售，營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等不變，但個稅按房屋轉(zhuǎn)讓所得的20%計征。應(yīng)繳個稅稅額=（2700 000945 00018 00055 000135 00016 2001350）20%=305 890（元）故新政實施后出售房屋，會增加稅負=305 89027 000=278 890（元）4．孫女士的避稅方案不可行。涉稅風(fēng)險：采用以房屋抵債的方法，雖可避開個稅，但抵債物產(chǎn)仍視同出售，故營業(yè)稅、城建稅等不可少。而且還要發(fā)生訴訟費用等。法律風(fēng)險：典型的“以合法形式掩蓋非法目的”，屬于虛假訴訟，要受到法律制裁的。5．孫女士可繼續(xù)持有房產(chǎn)。一是繼續(xù)持有，達到五年，則可免繳營業(yè)稅；二是房地產(chǎn)相對于股票等投資品，其保值增值功能更大，更穩(wěn)健；三是城鎮(zhèn)化發(fā)展趨勢看，房地產(chǎn)還會持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展；四是杭州濱江區(qū)有較大的發(fā)展空間。
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