【正文】 其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。②組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。③研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。④財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。⑤營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素以及其他因素。企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：①經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。②法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。③安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。④技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。⑤自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素。3）風(fēng)險(xiǎn)的分析風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上進(jìn)一步識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的肯能性，對(duì)公司的目標(biāo)影響的程度。風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)，沒有客觀、充分、合理的風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)將是無的放矢、效率低下的。風(fēng)險(xiǎn)分析的方法一般是采用定性和定量這兩種方法。4）風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上，我們根據(jù)企業(yè)相關(guān)目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)可接受程度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)的重要性來確定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略。一種是風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來避免或減輕損失的策略。二種是風(fēng)險(xiǎn)降低。是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受程度之內(nèi)的策略。三種是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。四種風(fēng)險(xiǎn)承受。是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)在我們工作中時(shí)時(shí)都是存在的，只是我們通過內(nèi)控工作完善來降低風(fēng)險(xiǎn)，降到風(fēng)險(xiǎn)能夠公司承受的范圍之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)是指公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一個(gè)結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。控制活動(dòng)一般包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營分析、績效考評(píng)、突發(fā)事件應(yīng)急。1）不相容職務(wù)分離的控制企業(yè)要全面分析梳理業(yè)務(wù)流程中涉及到的不相容的職務(wù)，制定相應(yīng)的分離措施，使之各施其責(zé)，相互制約的工作機(jī)制。不相容職務(wù)一般包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。比如說，授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少彽娜藛T不能同時(shí)兼任采購員職務(wù)。2）授權(quán)審批控制企業(yè)要根據(jù)常規(guī)的授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理事物或事項(xiàng)的權(quán)限的范圍。審批程序和相應(yīng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)編制一個(gè)常規(guī)的一個(gè)授權(quán)指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍，權(quán)限，程序和責(zé)任。常規(guī)授權(quán)是指在企業(yè)日常管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊的情況下進(jìn)行的授權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制特別授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)履行自己的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。授權(quán)批準(zhǔn)控制的內(nèi)容包括：一是授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；二是授權(quán)批準(zhǔn)的層次；三是授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任；四是授權(quán)批準(zhǔn)的程序。3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告處理的程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)的完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法成立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相關(guān)人員，從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得相應(yīng)的資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，實(shí)現(xiàn)企業(yè)滿足合規(guī)的目標(biāo)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是為確認(rèn)、匯總、分析、分類、記錄和報(bào)告企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并保持相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的受托責(zé)任而建立的各種會(huì)計(jì)記錄手段、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算程序、會(huì)計(jì)報(bào)告制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度等的總稱。4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)的控制企業(yè)要建立日常的管理制度并且建立定期的清查制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，賬物核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。也就是說公司里面所有財(cái)產(chǎn)要進(jìn)行盤點(diǎn)，賬物進(jìn)行核對(duì)。這是公司企業(yè)發(fā)展的一個(gè)物質(zhì)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。5）預(yù)算控制企業(yè)要實(shí)行全面的預(yù)算管理制度。這個(gè)對(duì)于央企來講還沒有做得很完善。明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制和審定，預(yù)算下達(dá)和執(zhí)行的程序，強(qiáng)化預(yù)算的約束。這里也提到了分解預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)。包括目標(biāo)的設(shè)定，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、責(zé)任人的落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)，預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)控，預(yù)算差異的分析和調(diào)整，預(yù)算業(yè)績的考核和獎(jiǎng)懲。6）運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析的制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)收集薪酬、投資等方面的信息，通過因素分析，對(duì)比分析等方法定期開展運(yùn)營情況的分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。7）績效考評(píng)控制企業(yè)要建立和實(shí)行績效考核的制度，科學(xué)的設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工業(yè)績進(jìn)行定期的考評(píng)和客觀的評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等依據(jù)。它的主要環(huán)節(jié)包括績效考評(píng)目標(biāo)的設(shè)定、設(shè)置考核指標(biāo)體系，選擇考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，形成評(píng)價(jià)的結(jié)果，制定獎(jiǎng)懲等措施。信息與溝通信息與溝通是公司準(zhǔn)確的收集、傳遞與控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司外部之間有效溝通以促使職責(zé)的履行，信息是指公司財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)相關(guān)的信息，不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息也包括公司經(jīng)營決策和對(duì)外報(bào)告的外部信息。1）信息與溝通制度企業(yè)應(yīng)該建立企業(yè)信息與溝通制度，明確內(nèi)部相關(guān)信息的收集，處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。2）必要的信息收集傳遞企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部收集和外部收集的信息進(jìn)行合理的篩選與核對(duì)，進(jìn)行整理，主要目的是提高信息的有用性，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料還有經(jīng)營管理等資料，包括調(diào)研報(bào)告，辦公網(wǎng)絡(luò)及內(nèi)部刊物等不同渠道收集內(nèi)部信息，同時(shí)，也可以通過社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場的調(diào)查、來信、來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體及有關(guān)證監(jiān)部門、監(jiān)管部門這些不同渠道來獲取外部信息。3）信息共享企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、訪問、變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。4）反舞弊機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊的機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則。明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。②在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。③董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。內(nèi)部監(jiān)督目前，內(nèi)部監(jiān)督這個(gè)要素對(duì)于企業(yè)來講，這個(gè)是比較薄弱的。有很多企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系這個(gè)工作之后，這個(gè)體系也是在運(yùn)行，但是沒有一個(gè)很完善監(jiān)督的機(jī)制。在這個(gè)內(nèi)部監(jiān)督這個(gè)要素之中，《基本規(guī)范》要求公司應(yīng)該建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性并及時(shí)加以改進(jìn)的過程。內(nèi)部控制體系建設(shè)在建立之后，我們并不是固化下來了，它是需要有一個(gè)提升的過程的，在整個(gè)的運(yùn)行中我們對(duì)它進(jìn)行要監(jiān)督它和檢查，看這個(gè)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)是否合理，它的運(yùn)行是否有效。也就是說這個(gè)體系制定后我們要不斷加以完善和提升，使該項(xiàng)工作不能脫離實(shí)際在操作。它包括日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、缺陷追蹤及內(nèi)部評(píng)價(jià)。1）日常監(jiān)督企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。2）專項(xiàng)監(jiān)督公司在發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制某個(gè)或某些方面有針對(duì)性的一個(gè)評(píng)價(jià)。公司評(píng)價(jià)過程應(yīng)主要關(guān)注評(píng)價(jià)計(jì)劃的制定，評(píng)價(jià)活動(dòng)的執(zhí)行，評(píng)價(jià)報(bào)告和糾正措施。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。所以一般來說，風(fēng)險(xiǎn)水平較高并且重要的控制，對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查的頻率應(yīng)較高。3）缺陷跟蹤公司針對(duì)應(yīng)當(dāng)明確報(bào)告缺陷的一個(gè)內(nèi)容，對(duì)報(bào)告跟進(jìn)的程序和報(bào)告進(jìn)一步的規(guī)范，并且制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的一個(gè)范圍，明確缺陷定義及分類，以及缺陷評(píng)估內(nèi)容，方法和標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)部控制和設(shè)計(jì)無法合理的保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，我們就可以認(rèn)為這個(gè)內(nèi)部控制存在著一定的缺陷。缺陷一般分為設(shè)計(jì)的缺陷、設(shè)計(jì)與運(yùn)行的缺陷、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。根據(jù)其影響的程度又可分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。企業(yè)可以根據(jù)自身的一個(gè)情況，對(duì)重大缺陷重要缺陷一般缺陷進(jìn)行一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一個(gè)界定。我們可以從定性的標(biāo)準(zhǔn)和定量的標(biāo)準(zhǔn)兩種維度來進(jìn)行確定。重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的偏離控制目標(biāo)。重要缺陷是一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的控制組合其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離企業(yè)目標(biāo)。一般缺陷是除了重大缺陷和重要缺陷之外的其他缺陷。4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是公司內(nèi)部建立定期內(nèi)部評(píng)價(jià)的制度，明確評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)范評(píng)價(jià)的范圍，方式、頻率，編制相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。這個(gè)也與我們中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引報(bào)告的相關(guān)要求也一致的，我們需要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和檢查并且根據(jù)評(píng)價(jià)的工作范圍和程序，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，編制相應(yīng)的內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告。A．評(píng)價(jià)原則 全面性的原則。它是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行應(yīng)該涵蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。對(duì)事項(xiàng)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面系統(tǒng)綜合性的評(píng)價(jià)。重要性的原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性極其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，這兩個(gè)維度來確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域?？陀^性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等經(jīng)營實(shí)際，準(zhǔn)確解決經(jīng)營狀況，以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)控控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。確保評(píng)價(jià)結(jié)果有充足和適度的支持。B．評(píng)價(jià)方法評(píng)價(jià)方法包括個(gè)別訪談法，調(diào)查問卷法，穿行測(cè)試法，抽樣法，實(shí)地調(diào)查法，比較分析法。個(gè)別訪談法。我們編寫訪談提綱，然后再寫訪談紀(jì)要，記錄訪談相關(guān)的內(nèi)容，這個(gè)工作主要的目的是為了了解公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。調(diào)查問卷法。針對(duì)企業(yè)公司層面的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的一個(gè)評(píng)價(jià)。調(diào)查問卷會(huì)盡量擴(kuò)大它的對(duì)象范圍，包括企業(yè)各個(gè)層級(jí)的員工。應(yīng)該注意事先保密性。題目盡量簡單易答。穿行測(cè)試法。我們主要是為了在整個(gè)內(nèi)部控制流程過程中，任意選取一筆交易的樣本，進(jìn)行追蹤，該交易最初起源到最終結(jié)束在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他經(jīng)營管理報(bào)告中反映出來的整個(gè)的過程。經(jīng)從該流程的起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程。其目的也就是為了了解控制措施設(shè)計(jì)的有效性，并且識(shí)別出這個(gè)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。抽樣法。進(jìn)行隨機(jī)的抽樣和其他的抽樣，對(duì)我們抽樣的樣本數(shù)量設(shè)定一個(gè)控制的范圍。實(shí)地調(diào)查法。我們可以結(jié)合我們企業(yè)的實(shí)際的相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)單證運(yùn)行核對(duì)，并且對(duì)于像資產(chǎn)這塊我們進(jìn)行實(shí)地的盤點(diǎn)。比較分析法。我們結(jié)合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或者控制問題進(jìn)行分析，其目的是為了控制評(píng)價(jià)的手段，也是形成缺陷方案的一種途徑。C．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括但不限于：①單位組織結(jié)構(gòu)中的職責(zé)分工的健全狀況。②各項(xiàng)內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范，是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合。③各項(xiàng)工作中的業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟(jì)，其執(zhí)行是否有效。④各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備。⑤各崗位的職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，其職權(quán)履行是否得到有效控制。⑥是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度。⑦關(guān)鍵控制點(diǎn)是否均有必要的控制措施，其措施是否有效執(zhí)行。⑧內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中受管理層的影響程度。