【正文】 〔二〕提取和使用職工福利基金 按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利費的，按照提取的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目〔職工福利基金〕。 年末，按規(guī)定從本年度非財政補助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配〞科目，貸記本科目〔職工福利基金〕。 按規(guī)定使用職工福利基金時，借記本科目〔職工福利基金〕，貸記“銀行存款〞等科目；使用職工福利基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)〞 科目。 〔三〕承受或提取獎助學(xué)基金 收到專門用于獎助學(xué)的社會捐贈時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記“其他收入——捐贈收入〞科目。 使用此類捐贈時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出〞等科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。 期末，按照當(dāng)期實際收到的此類捐贈金額，借記“其他收入— —捐贈收入〞科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目；按照當(dāng)期實際支付的此類捐贈金額，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目，貸記“事業(yè)支出〞等科目。 年末，按照當(dāng)年尚未使用的此類捐贈余額，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目，貸記本科目〔獎助學(xué)基金〕。 按規(guī)定提取獎助學(xué)基金的，按照提取的金額，借記“事業(yè)支出〞 等科目，貸記本科目〔獎助學(xué)基金〕。 按規(guī)定使用此類獎助學(xué)基金時，借記本科目〔獎助學(xué)基金〕，貸記“銀行存款〞等科目。 〔四〕提取和使用其他專用基金 如有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取的金額，借記有關(guān)支出科目或“非財政補助結(jié)余分配〞等科目，貸記本科目。 按規(guī)定使用其他專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款〞 等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)〞科目。 四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校專用基金余額。 3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 一、本科目核算中小學(xué)校滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括根本支出結(jié)轉(zhuǎn)和工程支出結(jié)轉(zhuǎn)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“根本支出結(jié)轉(zhuǎn)〞、“工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〞兩個明細(xì)科目，并在“根本支出結(jié)轉(zhuǎn)〞明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費〞、 “日常公用經(jīng)費〞進(jìn)展明細(xì)核算，在“工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〞明細(xì)科目下按照詳細(xì)工程進(jìn)展明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照?政府收支分類科目?中“支出功能分類科目〞的相關(guān)科目進(jìn)展明細(xì)核算。 三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： 〔一〕期末，將財政補助收入〔包括公共財政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款，下同〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“公共財政預(yù)算撥款——根本支出、工程支出〞、“政府性基金預(yù)算撥款— —根本支出、工程支出〞科目，貸記本科目〔根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〕；將事業(yè)支出〔財政補助支出〕本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目〔根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〕，貸記“事業(yè)支出——財政補助支出〔根本支出、工程支出〕〞科目。 〔二〕年末，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財政補助各明細(xì)工程執(zhí)行情況進(jìn)展分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的工程余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)余〞科目，借記或貸記本科目〔工程支出結(jié)轉(zhuǎn)——工程〕，貸記或借記“財政補助結(jié)余〞科目。 〔三〕按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、“財政應(yīng)返還額度〞等科目。獲得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。 四、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。 五、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。 3302 財政補助結(jié)余 一、本科目核算中小學(xué)校滾存的財政補助工程支出結(jié)余資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照?政府收支分類科目?中“支出功能分類科目〞的相關(guān)科目進(jìn)展明細(xì)核算。 三、財政補助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： 〔一〕年末，對財政補助各明細(xì)工程執(zhí)行情況進(jìn)展分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的工程余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)余〞科目，借記或貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〔工程〕〞科目，貸記或借記本科目。 〔二〕按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、“財政應(yīng)返還額度〞等科目。獲得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄。 四、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)余的事項，通過本科目核算。 五、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財政補助結(jié)余資金數(shù)額。 3401 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 一、本科目核算中小學(xué)校除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用處使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財政專項資金的詳細(xì)工程進(jìn)展明細(xì)核算。 三、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： 〔一〕期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事業(yè)收入〞、“上級補助收入〞、“附屬單位上繳收入〞、“其他收入〞 科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出〞、“其他支出〞科目下各專項資金支出明細(xì)科目。 〔二〕年末，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各工程情況進(jìn)展分析： ，借記本科目，貸記“專用基金——獎助學(xué)基金〞科目。 ：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目〔工程〕，貸記“銀行存款〞 等科目；留歸本單位使用的，借記本科目〔工程〕，貸記“事業(yè)基金〞科目。 四、中小學(xué)校食堂實行單獨核算。年末，將食堂收支凈額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“其他收入——食堂凈收入〞科目，貸記本科目〔食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)〕。 五、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。 六、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。 3402 事業(yè)結(jié)余 一、本科目核算中小學(xué)校一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。 二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： 〔一〕期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事業(yè)收入〞、“上級補助收入〞、“附屬單位上繳收入〞、“其他收入〞科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出〔其他資金支出〕，以及上繳上級支出、對附屬單位補助支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出〞、“其他支出〞科目下各非專項資金支出明細(xì)科目、“上繳上級支出〞、“對附屬單位補助支出〞科目。 〔二〕年末，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配〞科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財政補助結(jié)余分配〞科目。 三、本科目期末如為貸方余額，反映中小學(xué)校自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映中小學(xué)校自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 3403 經(jīng)營結(jié)余 一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。 二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： 〔一〕期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營收入〞科目，貸記本科目；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出〞科目。 〔二〕年末，完成上述〔一〕結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配〞科目，借記本科目，貸記“非財政補助結(jié)余分配〞科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。 三、本科目期末如為貸方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學(xué)校自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學(xué)校截至報告期末累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。 年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學(xué)校累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。 3404 非財政補助結(jié)余分配 一、本科目核算中小學(xué)校本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 二、非財政補助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下： 〔一〕年末，將“事業(yè)結(jié)余〞科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余〞科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余〞科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余〞科目，貸記本科目。 〔二〕有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的中小學(xué)校計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅〞科目。 〔三〕按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金〞科目。 〔四〕年末，按規(guī)定完成上述〔一〕至〔三〕處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金〞科目，借記或貸記本科目，貸記或借記 “事業(yè)基金〞科目。 三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 四、收入類 4001 公共財政預(yù)算撥款 一、本科目核算中小學(xué)校從同級財政部門獲得的、用公共財政預(yù)算安排的各類財政撥款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“根本支出〞和“工程支出〞兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照?政府收支分類科目?中“支出功能分類〞 的相關(guān)科目進(jìn)展明細(xì)核算；同時在“根本支出〞明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費〞和“日常公用經(jīng)費〞進(jìn)展明細(xì)核算，在“工程支出〞明細(xì)科目下按照詳細(xì)工程進(jìn)展明細(xì)核算。同時，可以按照教育事業(yè)費撥款、教育費附加撥款、其他經(jīng)費撥款等進(jìn)展明細(xì)核算。 三、公共財政預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下： 〔一〕財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學(xué)校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付〞科目，貸記本科目。 〔二〕財政受權(quán)支付方式下，中小學(xué)校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的受權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的受權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度〞科目，貸記本科目。 年度終了，中小學(xué)校本年度財政受權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政受權(quán)支付〞科目，貸記本科目。 〔三〕其他方式下，實際收到財政補助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。 〔四〕因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度〞科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〞、“財政補助結(jié)余〞、“存貨〞等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出〞、“存貨〞等有關(guān)科目。 〔五〕期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 4002 政府性基金預(yù)算撥款 一、本科目核算中小學(xué)校從同級財政部門獲得的、用政府性基金預(yù)算安排的各類財政撥款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“根本支出〞和“工程支出〞兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照?政府收支分類科目?中“支出功能分類〞 的相關(guān)科目進(jìn)展明細(xì)核算；同時在“根本支出〞明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費〞和“日常公用經(jīng)費〞進(jìn)展明細(xì)核算，在“工程支出〞明細(xì)科目下按照詳細(xì)工程進(jìn)展明細(xì)核算。同時，可以按照地方教育附加撥款、國有土地出讓收入撥款、國有資源使用收入撥款、彩票公益金撥款等進(jìn)展明細(xì)核算。 三、政府性基金預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下： 〔一〕財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學(xué)校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付〞科目，貸記本科目。 〔二〕財政受權(quán)支付方式下，中小學(xué)校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的受權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的受權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度〞科目，貸記本科目。 年度終了，中小學(xué)校本年度財政受權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政受權(quán)支付〞科目，貸記本科目。 〔三〕其他方式下，實際收到地方基金撥款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。 〔四〕因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度〞科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〞、“財政補助結(jié)余〞、“存貨〞等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出〞、“存貨〞等有關(guān)科目。 〔五〕期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 4101 事業(yè)收入 一、本科目核算中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法獲得的收入，主要包括行政事業(yè)性收費〔如納入行政事業(yè)性收費的學(xué)費、住宿費、考試報名費、考試考務(wù)費等〕、科研收入，以及與教育教學(xué)活動直接相關(guān)的對外效勞性收費〔如未納入行政事業(yè)性收費的非學(xué)歷培訓(xùn)費等〕等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)收入的類別、工程等進(jìn)展明細(xì)核算。事業(yè)收入中如有專項資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照詳細(xì)工程進(jìn)展明細(xì)核算。 三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下： 〔一〕采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 ，按照實際收到的金額，借記“銀行存款〞、“庫存現(xiàn)金〞等科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款〞 科目。 ，按照實際上繳的金額，借記“應(yīng)繳財政專戶款〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。 ，按照實際收到的返還金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。 〔二〕未采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 收到事業(yè)收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款〞、 “庫存現(xiàn)金〞等科目，貸記本科目。 〔三〕期末，將本科目本期發(fā)生額中的