【正文】 （下年支付）；借：本年利潤(rùn) 12000000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)12000000；借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 1000000貸：應(yīng)付股利1000000 ，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用 120000貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利 120000 ，采購(gòu)成本為50000元，增值稅額為8500元，材料已發(fā)出尚未收到。向丙企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票一張，期限為4個(gè)月、票面利率為6%。借：材料采購(gòu)或在途物資50000，應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8500 貸：應(yīng)付票據(jù)58500，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元。借：生產(chǎn)成本9000，制造費(fèi)用，1000，管理費(fèi)用2500，在建工程3000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資15500 ；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1200 ，用一項(xiàng)非專利抵付前欠貨款12萬元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略）。債務(wù)重組收益：1210105%=：應(yīng)付賬款—A公司120000貸：無形資產(chǎn)—專利權(quán)100000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000，營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益15000 ，收入15萬元已存入銀行，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值8萬元，未計(jì)提減值與攤銷；營(yíng)業(yè)稅率5% 借：銀行存款150000，貸：無形資產(chǎn)80000，應(yīng)交稅費(fèi)7500，營(yíng)業(yè)外收入62500 ，面值200萬，票面利率為5%，款項(xiàng)存入銀行（到期還本、按年付息）； 借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券—面值2000000 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000，貸：應(yīng)付利息或應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息100000；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000，貸：應(yīng)付利息或長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息100000，與受托單位約定，按發(fā)行收入3％收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除，股款已存入銀行。如按面值發(fā)行：借：銀行存款970 000，財(cái)務(wù)費(fèi)用30 000 貸：股本1 000 000；：借：銀行存款1164000 貸：股本1000000 資本公積——股本溢價(jià)164000 ，面值1元按6元發(fā)行，款項(xiàng)存入銀行；借：銀行存款6000000貸：股本1000000，資本公積——股本溢價(jià)5000000；借：應(yīng)收股利貸：投資收益；借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款 （用公允價(jià)值模式計(jì)量）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益；借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理。借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整。借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異綜合題，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知2008年1月初，“原材料”賬戶期初余額9 0000元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額1300 元（1）5日，購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，增值稅額17 000元。同時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)10000元，按照稅法規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上述款項(xiàng)已通過銀行存款支付（2）10日，上述材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，材料的計(jì)劃成本為11 000元；（3）25日購(gòu)入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計(jì)劃成本為35000元；（4）本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為40000元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用2500元，車間管理部門領(lǐng)用400元，廠部管理部門領(lǐng)用100元，在建工程領(lǐng)用10000元。要求（1）對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（2）計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。解：（1）購(gòu)入原材料時(shí)：借：材料采購(gòu)109 300，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17 700貸：銀行存款 127 000； 驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料110 000貸：材料采購(gòu)109 300，材料成本差異700；對(duì)25日購(gòu)入的材料，月末按計(jì)劃成本暫估入賬借：原材料35 000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款35 000；本月領(lǐng)用原材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本2500，制造費(fèi)用400，管理費(fèi)用100，在建工程1000貸：原材料40 000（2）計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；材料成本差異率=（1300700）/（90000+110000）=1%；發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=40000X1%=400；結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=（90000+11000040000）X1%=1600(3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。借：材料成本差異400貸：生產(chǎn)成本250,制造費(fèi)用40,管理費(fèi)用10,在建工程100 1..某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知“原材料”賬戶期初余額為40000元和“材料成本差異”賬戶期初余額4000元，原材料單位計(jì)劃成本10元。該工廠1月份原材料收發(fā)情況如下：（1）1月10日進(jìn)貨1000公斤，支付材料貨款9500元，材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1615元，運(yùn)費(fèi)400元（運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為7%）。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）1月15日車間一般耗用領(lǐng)用材料100公斤。（3）1月20日進(jìn)貨2000公斤，增值稅發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)為22464元（增值稅稅率為17%），款項(xiàng)用銀行存款支付。另支付運(yùn)費(fèi)1000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）1月25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2500公斤。要求：（1）對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。答：（1）1月15日車間領(lǐng)用材料： 借：制造費(fèi)用 1000 貸：原材料 1000 ；1月25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料： 借：生產(chǎn)成本 25000 貸：原材料 25000（2）材料成本差異率＝（4000128+130）/（40000+10000+20000）100%＝% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異＝26000%＝（元）；月末原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異=（40000+10000+20000250001000）%=（3）借：制造費(fèi)用 ，生產(chǎn)成本1430 貸：材料成本差異 ，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià)40 000元，增值稅68 00元。運(yùn)輸過程發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用500元，款項(xiàng)用銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，：（1）計(jì)算設(shè)備的原價(jià)（2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額（3）編制購(gòu)入設(shè)備、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）設(shè)備原值=40 000+500=40500（2）雙倍余額遞減法：折舊率=2/5=40%，第一年折舊額=40500X40%=16200，第一年末賬面凈值=4050016200=24300。第二年折舊額=24300X40%=9720，第二年賬面凈值=243009720=14580。第三年折舊額=14580X40%=5832，第三年賬面凈值=145805832=8748。第四、第五年折舊額=（87484000）247。2=2374；年數(shù)總和法：固定資產(chǎn)應(yīng)折舊額=405004000=36500，每年折舊率分別為：5/14/13/12/11/15，第一年折舊額=36500X5/15=12167，第二年折舊額=36500X4/15=9733，第三年折舊額=36500X3/15=7280，第四年折舊額=36500X2/15=4867，第五年折舊額=36500X1/15=2433（3）借：固定資產(chǎn)40500，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款47300，雙倍余額法第一年折舊的分錄：借：管理費(fèi)用16200貸：累計(jì)折舊16200 ，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款500 000元、增值稅85 000元；銷售成本為400000元，現(xiàn)金折扣條件為2/1/N/30，購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款。（注增值稅不計(jì)算現(xiàn)金折扣）要求：（1）計(jì)算購(gòu)貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額；（2）計(jì)算購(gòu)貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額；（3）編制銷售商品、收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）購(gòu)貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額：最優(yōu)惠期內(nèi)付款，即在10天內(nèi)付款，購(gòu)貨單位享受的現(xiàn)金折扣：5000002%=10000，實(shí)際支付金額為500000+8500010000=575000，即購(gòu)貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額。（2）購(gòu)貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額：次優(yōu)惠期內(nèi)付款，即20天內(nèi)付款，購(gòu)貨單位享受的現(xiàn)金折扣：5000001%=5000，實(shí)際支付金額為00000+850005000=580000，即購(gòu)貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額。（3）銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款 585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000，應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)）85000；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸：庫(kù)存商品400000；最優(yōu)折扣期內(nèi)收款：借：銀行存款 575000，財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：應(yīng)收賬款585000；次優(yōu)折扣期內(nèi)收款：借：銀行存款 580000，財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)收賬款 585000；折扣期滿以后收款：借：銀行存款 585000貸：應(yīng)收賬款585000 （G公司工發(fā)行10000股），計(jì)劃長(zhǎng)期持有，已知每股面值1元、發(fā)行價(jià)4元（其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利2元）、發(fā)生的交易稅費(fèi)200元，G公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000元，和宣告分配的現(xiàn)金股利額300元（支付日為次年3月）。要求（1）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制F公司對(duì)外投資、年末確認(rèn)投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄 解：（1）初始成本=500X（42）+200=1200（2）借 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200，應(yīng)收股利1000貸：其他貨幣資金—存出投資款2200； 確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收股利150（3000X5%）貸：投資收益 150；收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利 150 ，后A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同約定償還貨款2340000元，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，由A公司以一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)，已知設(shè)備原價(jià)2086000元、累計(jì)折舊800000元、公允價(jià)值1786000元。要求：（1）分別計(jì)算A、B公司的債務(wù)重組損益；（2）編制A公司以設(shè)備抵債的全部會(huì)計(jì)分錄答：（1）A公司債務(wù)重組收益=23400001786000=554000元，B公司債權(quán)重組損失=23400001786000=554000元（2）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 1286000，累計(jì)折舊800000貸：固定資產(chǎn) 2086000；用設(shè)備抵債：借：應(yīng)付賬款—B公司2340000貸：固定資產(chǎn)清理 1786000，營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得554000；同時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理500000 貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)處理利得500000 。9月30日“材料采購(gòu)”賬戶有借方余額7200元“原材料”賬戶有借方余額40000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額4000元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）5日，采購(gòu)1000公斤，成本9800元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。(2)8日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，共800公斤。(3)10日，采購(gòu)1200公斤，成本11800元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4)25日，采購(gòu)2000公斤驗(yàn)收入庫(kù)，成本22000元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5)本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用3000公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)：① 期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）② 材料成本差異率③ 發(fā)出材料的實(shí)際成本④ 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本（2）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。答：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)：① 期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）=4000200800+2000=5000（超支差）② 材料成本差異率=5000/（40000+10000+8000+20000）=%③ 發(fā)出材料的實(shí)際成本=3000*10+3000*10*%④ 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本=（40000+10000+8000+2000030000）+（40000+10000+8000+2000030000）*%（2）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；本月8日：借：原材料 800貸：材料采購(gòu) 7200，材料成本差異 800；本月10日：借：材料采購(gòu)11800貸：應(yīng)付票據(jù)11800（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。借：生產(chǎn)成本1923貸：材料成本差異1923 A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入5萬元，支付罰金1萬元；去年底投入使用的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)20萬元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)10萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為8萬元。公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；（2）計(jì)算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；（3）計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；（4）2008年111月A公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；賬面價(jià)值=2010=10萬，計(jì)稅基礎(chǔ)=208=12萬，由于資產(chǎn)賬面價(jià)值﹤計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異2萬元（2）計(jì)算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；，由于產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20000元，所以由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)2000025%=5000元（3）計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；本年應(yīng)納稅所得額=1005+1+2=98萬，應(yīng)交所得稅=9825%=，（4）2008年111月A公司已預(yù)交所得稅20萬元借：所得稅費(fèi) 240000，遞延所得稅資產(chǎn) 5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 245000第二篇：最近整理電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一小抄名詞解釋