【導(dǎo)讀】預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物人力等資源,以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。實施進(jìn)度，有助于控制支出，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。預(yù)算過程包括前期準(zhǔn)備、具體編制和監(jiān)督控制。預(yù)算可以幫助不同的經(jīng)理人和部門相互協(xié)調(diào)和達(dá)成共識。預(yù)算是是賦予部門經(jīng)理安排支出并向他們提出盈利目標(biāo)。司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測結(jié)果。制造費用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算，匯總預(yù)算，交預(yù)算委員會審核、修改。批準(zhǔn)預(yù)算后下達(dá)各部門執(zhí)行。經(jīng)營戰(zhàn)略是未來三到五年企業(yè)發(fā)展的藍(lán)圖。市場感覺，并直接針對每一種產(chǎn)品，預(yù)測報告交各部門討論、評估，行合并和復(fù)審，經(jīng)過總部和分部來回討論和修改，直到合理為止。變化關(guān)系；也可用銷售收入百分比法確定銷售費用比例。金收支控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理作用。限制因素已正確識別。收支的種類、數(shù)量、時間及重要的一次性項目已被充分估計

　　

【正文】 超基數(shù)應(yīng)獲獎＝ 700萬－ 270萬＝ 430萬 少報預(yù)算罰款＝（ 700－ 300） X95%=380萬 實際獲得獎金＝ 430萬－ 380萬＝ 50萬 如果他按實際自報 700萬的利潤，則具體計算如下： 預(yù)算基數(shù)＝ 700萬 X90%=630萬 超基數(shù)應(yīng)獲獎＝ 700萬－ 630萬＝ 70萬 少報預(yù)算罰款＝（ 700－ 700） X95%=0萬 實際獲得獎金＝ 70萬－ 0萬＝ 70萬 由上可知，由于這個營銷經(jīng)理的實際完成利潤能力為 700萬，他如果不如實上報雖然可以超基數(shù)而獲得獎金 430萬；但同時他也將面臨380萬 的 “少報預(yù)算罰款 ”。因此 , 他實際只能拿到的獎金只有 50萬。而當(dāng)他如實上報 700萬利潤時，盡管超基數(shù)獎勵只有 70萬，但由于沒有了 “少報預(yù)算罰款 ”，可獲得的凈獎勵反而比不如實上報要大的多。因此這個營銷經(jīng)理決定如實的上報利潤 700萬，這是符合他利益的選擇，這樣也符合了企業(yè)的利益。 因此，企業(yè)采用 “聯(lián)合基數(shù)法理論 ”，參與編制預(yù)算的員工不得不將真實的數(shù)據(jù)提供出來，這樣最符合他們本人和他們部門的利益，換句話說，通過 “聯(lián)合基數(shù)法理論 ”可以將企業(yè)和個人的利益最大限度的結(jié)合起來，同時也會大大提高各部門員工的工作經(jīng)濟(jì)性 “聯(lián)合基數(shù)法理論 ”不僅僅在理論上對預(yù)算的編制有啟迪作用，胡祖光先生創(chuàng)立的 “聯(lián)合確定基數(shù)法對策論模型 ”更是為預(yù)算實務(wù)工作提供了有力的武器。 “聯(lián)合確定基數(shù)法 ”對策論模型一共有 3個參數(shù) :超額獎勵系數(shù) P、少報受罰系數(shù) Q和代理人自報數(shù)的權(quán)數(shù) W。三者之間必須滿足以下關(guān)系 : PQwP 即：超額獎勵系數(shù) 少報受罰系數(shù) 代理人自報數(shù)的權(quán)數(shù) 161。193。 超額獎勵系數(shù) 下表給出了一些常用的 P、 Q、 w的值。 常用的 P、 Q、 w值 代理人權(quán)數(shù) W 超額獎勵系數(shù) P WP (詳見后圖 ) 解釋：例如最后一行， w=,P=1,Q=。 W=確定權(quán)高達(dá) 80%，而委托人的合同基數(shù)確定權(quán)只有 1—80%=20%；P=1=100%表示超基數(shù)利潤將 100%地獎給代理人， Q=系數(shù)也高達(dá) 90%。 將 “聯(lián)合基數(shù)法理論 ”引入我國預(yù)算編制工作，會大大提高企業(yè)預(yù)算編制的真實性和可信性，而且有利于預(yù)算的執(zhí)行。 “聯(lián)合基數(shù)法理論 ”可以很好的將企業(yè)本身、企業(yè)各部門和員工個人三者的切身利益接合起來，使預(yù)算可以真正發(fā)揮其作用。 關(guān)關(guān) 于于 企企 業(yè)業(yè) 實實 行行 財財 務(wù)務(wù) 預(yù)預(yù) 算算 管管 理理 的的 指指 導(dǎo)導(dǎo) 意意 見見 為了促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束 機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，根據(jù)財政部 《 企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法 》 （財企［ 2020］325號）有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行財務(wù)預(yù)算管理制度的規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作提出如下指導(dǎo)意見： 一、財務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容 （一）預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安 排。 財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。 （二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映 （三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。 （四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)預(yù)算管理工作。將財務(wù)預(yù)算作為制訂、落實內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理由母公司組織實施，分級歸口管理。 （五）企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本 原則和要求： ,實行總量平衡 ,進(jìn)行全面預(yù)算管理 。 ,確保以收定支 ,加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制 。 ,確保切實可行 ,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。 二、財務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) （一）企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公室可以根據(jù)情況設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。 （二）財務(wù)預(yù)算委員會（沒有設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會的，即為企業(yè)財務(wù)管理部門，下同）主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施 和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 （三）企業(yè)財務(wù)管理部門在財務(wù)預(yù)算委員會或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，風(fēng)險財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。 （四）企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制的工作，并配合財務(wù) 預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核的工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 （五）企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)檢查、考核。 其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 企業(yè)對具有控制權(quán)的子公司應(yīng)當(dāng)同時實施財務(wù)預(yù)算管理。 三、財務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù) （一）企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算 、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。 (二）業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動（或營業(yè)活動）的預(yù)算，一般包括銷售預(yù)算或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可以根據(jù)實際情況具體編制。 勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算 ,主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 以及市場價格編制。 規(guī)模及其產(chǎn)品機(jī)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接預(yù)算和直接材料預(yù)算。 預(yù)算所需的各種間接費用的預(yù)算，主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算其降低成本、費用的要求編制。 算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯總編制。 而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依據(jù)有關(guān)定額、費用標(biāo)準(zhǔn)、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。 外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨預(yù)算，主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。 期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售（營業(yè)）費用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)、根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費用的要求，分項目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科技開發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應(yīng)當(dāng)重點列示。 、學(xué)校及離退休費用支出，解除勞動合關(guān)系補(bǔ)償支出，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù) 算。 （三）資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債卷投資預(yù)算。 、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國家基本建設(shè)投資、國家財政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨編制預(yù)算。 的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算 ,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 、企業(yè)債劵、金融債劵等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證劵市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債劵收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 （四）籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債劵以及對原有借款、債劵還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策 資料、發(fā)行債劵審批文件、期初借款余額及利率等編制。 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。 （五）財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表的形式反映。 切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算 .它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。 式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。一般根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表 .一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期間反映預(yù)算、其他專項預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 （六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身制定規(guī)范的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑。 四、財務(wù)預(yù)算的編制程序和辦法 （一）企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照 “上 下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 ”的程序進(jìn)行。 。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年 9月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售或營業(yè)目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由財務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。 。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位財務(wù)預(yù)算方案，于 10月底前上報企業(yè)財務(wù)管理部門。 。企業(yè)財務(wù)管理部門 對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查，匯總提出綜合平衡的建議，在審查平衡過程中，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)以修正。 。企業(yè)財務(wù)管理在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案，報財務(wù)預(yù)算委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。 行。企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)底年度總預(yù)算，一般在次年 3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財務(wù)預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行，在下達(dá)后 15日內(nèi)，母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)財務(wù)預(yù)算報送主管財政機(jī)關(guān)備案。 （二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。 ，可實行的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。 （費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本 、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目。 整的預(yù)算 ,一般適用于季度預(yù)算的編制 .。 ,對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈。 ，估計期發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn) 的最大值和最小值計算期期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。 五、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制 （一）企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 （二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 （三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時 組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。 （四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。在日?？刂浦校髽I(yè)應(yīng)當(dāng)憑證記錄，完善各項管理規(guī)章，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，提出解決方法。 （五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù) 算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，企業(yè)財務(wù)管理部門以及財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。 （六）企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 六、財務(wù)預(yù)算的調(diào)整 （一）企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，至使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。 （二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對于不影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 （三）企業(yè)調(diào)整財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行 造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。 母公司審議批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)執(zhí)行 15日內(nèi)報送財政機(jī)關(guān)備案。 （四）對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的財務(wù)預(yù)算調(diào)整事項，企業(yè)進(jìn)行決策時，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求： 。 。 中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 七：財務(wù)預(yù)算的分析與考核 （一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算分析制度，由財務(wù)預(yù)算委員會定期召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行法西斯會議，全面掌握財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。 （二）開展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理部門及其各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位 的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢加強(qiáng)存在的潛力。 針對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生地原因，提出相應(yīng)地解決措施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。 （三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在地問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計地監(jiān)督作用，維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理地嚴(yán)肅性。 財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計，或者抽樣審計。在特殊情況下，企業(yè)也可組織不定期地專項審計。 審計工作結(jié)束后，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)形成審計報告，直接提交財務(wù)預(yù)算委員會以至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù) 預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考核地一項重要參考。 （四）預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。 企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報地為預(yù)算執(zhí)行報告，應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過，作為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)考核地基本依據(jù)。母公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行報告在年度財務(wù)會計報告編妥后 20日內(nèi)報送主管財政機(jī)關(guān)備案。 企業(yè)財務(wù)預(yù)算按調(diào)整后地預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財務(wù)會計報告為準(zhǔn)。 （五）企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是 企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。