【導(dǎo)讀】第一部分稅收和稅制。第二部分稅收優(yōu)惠政策。稅收是籌集財政收入的主要方式。稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。稅法層次及制定權(quán)限。我國目前開征的稅種。稅收的目的是為了滿足國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。管理的)財政收入總額90%以上。國家以法律規(guī)定參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無。濟(jì)關(guān)系、利益關(guān)系。特征可以概括為“三性”。稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，我國憲法明確規(guī)定我國公民有依照法律納稅的義。財政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性。例或數(shù)額，具有相對穩(wěn)定、連續(xù)的特點(diǎn)。部由上交利潤改為了繳納企業(yè)所得稅。國家依法征稅，行使的是國家行政權(quán)力，在稅法。潤的分配，行使的是國有資產(chǎn)所有者的權(quán)益。費(fèi)，即政府性收費(fèi)，是指國家行政機(jī)關(guān)、執(zhí)。按照非盈利原則收取的費(fèi)用?；?，即政府性基金，指各級人民政府及其。法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。

　　

【正文】 江至信）生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實(shí)行先征后按實(shí)際繳納增值稅額返還 50%。 ? 國家級新產(chǎn)品三年內(nèi)、市級新產(chǎn)品兩年內(nèi)按新產(chǎn)品新增增值稅地方留成部分的 60％計算給予撥款補(bǔ)貼。 出口退稅 ? 為了擴(kuò)大出口貿(mào)易，增強(qiáng)出口貨物在國際市場上的競爭力，按國際慣例對企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費(fèi)稅）稅款。 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅“免抵退”辦法。 ? 2020年我局辦理出口退稅 (增值稅 )22907萬元。 其他優(yōu)惠方式 ? 投資抵免 ? 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納企業(yè)所得稅額中抵免。 ? 加計扣除 ? 對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許按實(shí)際發(fā)生額的 150%在計算所得稅時稅前扣除。 ? 加速折舊 ? 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 三、本區(qū)適用的部分稅收優(yōu)惠政策 ? 西部大開發(fā)政策 ? 高新技術(shù)企業(yè)政策 ? 軟件企業(yè)政策 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策 ? 文件依據(jù)： 《 財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知 》 （財稅 〔 2020〕 202號） ? 主要稅收優(yōu)惠內(nèi)容 ? （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? （二）新辦特定企業(yè)所得稅兩免三減半 ? （三）進(jìn)口自用設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅 （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? 對國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 鼓勵類企業(yè)：以鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的企業(yè)。 ? 規(guī)定政策執(zhí)行至 2020年止。目前重慶市正在積極申請延長至 2020年。 （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? 對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)的界定 ? 內(nèi)資企業(yè)參照 《 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2020年本 )》 。 ? 外資企業(yè)參照 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 》 、 《 中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄 》 。 ? 不能明確界定的，由企業(yè)的市級行業(yè)主管部門出具認(rèn)定證明文件。 （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? 分行業(yè)界定（融合了重慶下發(fā)的庫區(qū)、旅游等文件） ? 工業(yè)：除國家限制或禁止的項(xiàng)目外。 ? 旅游業(yè)：在經(jīng)縣級以上人民政府旅游主管部門認(rèn)定的景點(diǎn)和景區(qū)內(nèi)，從事銷售門票、提供導(dǎo)游服務(wù)、提供旅客運(yùn)輸服務(wù)經(jīng)營活動的企業(yè)或三峽庫區(qū)的賓館。 ? 建筑業(yè)：從事城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的建筑和建筑安裝企業(yè)。 ? 交通運(yùn)輸業(yè)：從事物流配送貨物運(yùn)輸?shù)墓?、水路、航空等物流運(yùn)輸企業(yè)。 ? 金融業(yè)：信用擔(dān)保企業(yè)及融資租賃企業(yè)。 ? 外貿(mào)及商品批發(fā)業(yè)：從事內(nèi)外貿(mào)易并具有物流配送等一體化服務(wù)的商品批發(fā)企業(yè)。 （二）新辦特定企業(yè)所得稅兩免三減半 ? 新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)。 ? 上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上。 ? 內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，外資企業(yè)自獲利年度起，實(shí)行“兩免三減半 。 （二）新辦特定企業(yè)所得稅兩免三減半 ? 新辦企業(yè)解釋 ? 新辦交通企業(yè) 是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營（指設(shè)施建設(shè)而非運(yùn)輸企業(yè)）和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)。 ? 新辦電力企業(yè) 是指投資新辦從事電力運(yùn)營的企業(yè)。 ? 新辦水利企業(yè) 是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護(hù)、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。 ? 新辦郵政企業(yè) 是指投資新辦從事郵政運(yùn)營的企業(yè)。 ? 新辦廣播電視企業(yè) 是指投資新辦從事廣播電視運(yùn)營的企業(yè)。 （三）進(jìn)口自用設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅 ? 對內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目 在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備 ， 免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 。 ? 進(jìn)口設(shè)備不是 《 國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 (2020年修訂 )》 和《 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 》 所列商品。 ? 外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)按國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的 《 中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄 》 (第 18號令 )執(zhí)行。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 ? 依據(jù)： 《 企業(yè)所得稅法 》 第二十八條第二款“ 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅 ” ? 高新技術(shù)企業(yè)：經(jīng)重慶市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定。 ? 本區(qū)的企業(yè)也適用這個政策。 2020年以前不行。 軟件企業(yè) 增值稅 優(yōu)惠政策 ? 對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。 ? 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品 ，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策 。 ? 電子出版物屬于軟件范疇，應(yīng)當(dāng)享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。 ? 對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國務(wù)院國發(fā) [1997]37號文件規(guī)定的 《 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 》 和 《 國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 》 所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 ? 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年。 ? 集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 ? 自 2020年 1月 1日起至 2020年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5年的，按 80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿 5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 講座結(jié)束。謝謝！