【正文】 除，因此學(xué)員在處理這個(gè)題目時(shí)要注意將這兩項(xiàng)從當(dāng)期凈利潤(rùn)中扣除。（）參考答案：C答案解析：原材料明細(xì)賬應(yīng)該采用數(shù)量金額式。試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)不用多說(shuō)了，學(xué)會(huì)計(jì)的肯定都知道了！。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（）元。參考答案：C答案解析：先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價(jià)=[200100+300110]/[200+300]=106，再計(jì)算月末庫(kù)存材料的數(shù)量200+300400=100公斤，甲材料的庫(kù)存余額=100106=10600（元）。試題點(diǎn)評(píng)：全月一次加權(quán)平均法最為簡(jiǎn)單，只要單價(jià)都計(jì)算出來(lái)了，后面的結(jié)果自然就出來(lái)了。，207年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船使用稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。參考答案：B答案解析：10+5=15，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目是考察學(xué)員對(duì)于稅費(fèi)的了解程度，其中計(jì)入管理費(fèi)用的有什么一定要清楚。7年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。參考答案：D答案解析：注意，這里的投資收益也是計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的要素，因此營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用5資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23萬(wàn)元。，屬于外來(lái)原始憑證的是（）。參考答案：D答案解析：火車票肯定是外來(lái)的了，沒(méi)有哪家企業(yè)可以自己印刷火車票了，哈。試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目用排除法一定能找到答案了。，其成本應(yīng)借記的科目是（）。參考答案：B答案解析：分錄是：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品試題點(diǎn)評(píng)：企業(yè)發(fā)出了商品，但不符合收入確認(rèn)條件，但商品已經(jīng)發(fā)出了，必須做相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在楊老師的課程講座中講過(guò)，只要聽一遍就肯定會(huì)做這個(gè)題目了。，屬于賬實(shí)核對(duì)的是（）參考答案：D答案解析：前三個(gè)選項(xiàng)都是賬賬核對(duì)。試題點(diǎn)評(píng)：賬實(shí)核對(duì)主要是從文字上就可以判斷出來(lái)，一般有一點(diǎn)常識(shí)的話，這個(gè)題目一看到就應(yīng)該會(huì)選擇了。，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。參考答案：D答案解析：應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括價(jià)款、增值稅、代墊的運(yùn)雜費(fèi)，所以計(jì)算過(guò)程是：60+6017%+2=：做題時(shí)不要忘記增值稅與代墊的運(yùn)雜費(fèi)！，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（）。參考答案：D答案解析：A選項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，B選項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，C選項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。試題點(diǎn)評(píng)： 這四個(gè)分錄如果會(huì)做的話，這個(gè)題目難不倒大家。，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，支付咨詢費(fèi)60萬(wàn)元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬(wàn)元。參考答案：A答案解析：股本的金額就是10001=1000萬(wàn)元。試題點(diǎn)評(píng)：此題目做時(shí)一般的問(wèn)法都是計(jì)入資本公積的金額，所以學(xué)員容易產(chǎn)生慣性的思維，直接支計(jì)算計(jì)入資本公積的金額，這肯定是掉進(jìn)了出題人的陷阱了，好在大家應(yīng)該考試時(shí)會(huì)檢查的，那就應(yīng)該有保險(xiǎn)了，這個(gè)題目不難噢！，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。參考答案：B答案解析：做分錄先：借：交易性金融資產(chǎn) 2704應(yīng)收股利126投資收益 4貸：銀行存款 2834這里需要注意的是支付的2830價(jià)款中并不包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元，這4萬(wàn)元是另外支付的，那么這里在計(jì)算交易性金融資產(chǎn)的入賬金額時(shí)可以不用考慮這個(gè)4萬(wàn)元的。即：2830126=2704試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)于題目中給定的價(jià)款，一定要看清楚都包括什么，特別是會(huì)計(jì)類的題目都愛在這上面考察學(xué)員的“眼力”，大家應(yīng)該都是火眼金睛，不會(huì)讓這個(gè)難倒的，呵！二、多選題，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（）參考答案：BCD答案解析：留存收益包括未分配利潤(rùn)與盈余公積，選項(xiàng)A不屬于留存收益。，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）參考答案：AC答案解析：選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付股利，選項(xiàng)D在預(yù)收賬款項(xiàng)目中核算。，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（）參考答案：ABCD答案解析：研究階段的支出在管理費(fèi)用中核算。，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（）參考答案：ACD答案解析：選項(xiàng)B不影響利潤(rùn)總額，要影響凈利潤(rùn)。，正確的有（）參考答案：ACD答案解析：選項(xiàng)B是計(jì)入管理費(fèi)用中的。，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）參考答案：ABC答案解析：選項(xiàng)D是會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)與所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的。，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（）參考答案：ABCD ，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（）參考答案：ABC答案解析：D應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中核算。，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（）參考答案：ACD答案解析：選項(xiàng)B是不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的。，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（）參考答案：ABD答案解析：目前沒(méi)有情況計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這里需要說(shuō)明，制造費(fèi)用是可能涉及到的，因?yàn)槿绻麩o(wú)形資產(chǎn)專門用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么無(wú)形資產(chǎn)的攤銷也是可以計(jì)入制造費(fèi)用中核算的。這個(gè)2007年教材中有講到，可以看一下無(wú)形資產(chǎn)攤銷那里的講解。，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）參考答案：AC答案解析：選項(xiàng)B單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地是不計(jì)提折舊的。，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（）參考答案：BCD答案解析：選項(xiàng)A是輔助費(fèi)用的分配方法。，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）參考答案：CD答案解析：選項(xiàng)A第一個(gè)排除掉，耕地占用稅也是直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本中的。，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。參考答案：ABCD，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。參考答案：BCD答案解析：選項(xiàng)A雖然也屬于負(fù)債的償還，這可不要被誤導(dǎo)，它可屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)喲！三、判斷題，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）參考答案：對(duì)答案解析：沒(méi)有說(shuō)的就是對(duì)。，應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品核算。（）參考答案：錯(cuò)答案解析：所有權(quán)也不再是企業(yè)的，所以不可再做為企業(yè)的存貨核算了。，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（）參考答案：錯(cuò)答案解析：應(yīng)該確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。（）參考答案：對(duì)答案解析：教材原話啊，P29頁(yè)。，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（）參考答案：對(duì)答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷售收入乘以品進(jìn)銷差價(jià)率。（）參考答案：錯(cuò)答案解析：應(yīng)該是乘以進(jìn)價(jià)率，而不是進(jìn)銷差價(jià)率。，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（）參考答案：對(duì)答案解析：這句話是正確的，不用多說(shuō)了。，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）參考答案：錯(cuò)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。（）參考答案：錯(cuò)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（）參考答案：對(duì)四、計(jì)算題：（1）207年1月3日，購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其用為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬(wàn)元。（2）207年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）207，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207股利。（5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207的現(xiàn)金股利。（6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬(wàn)元（不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 4502應(yīng)收股利145貸：銀行存款4647（580＊8＋7）答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為4500，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。借：銀行存款145貸：應(yīng)收股利145借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 3000＊25％＝750貸：投資收益750借：應(yīng)收股利116（*580）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整116借：銀行存款5200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本4502――損益調(diào)整（750－116）＝634投資收益，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。207年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元。207年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬(wàn)元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元，該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3月20日B公司要求退回3月8日所購(gòu)W商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）3月31日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲上市公司207年3月31日W商品的賬面余額。（3）計(jì)算甲上市公司207年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：（1）借：庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（2）借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120貸：庫(kù)存商品120（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60（4）W商品的實(shí)際成本＝期初230＋80－120＋60＝250萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）207年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為150萬(wàn)元。207年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。（3）207年12月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為160萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲上市公司207年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：（1）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出130――資本化支出150貸：銀行存款280（2）借：管理費(fèi)用130貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出130（3）借：無(wú)形資產(chǎn)150貸：研發(fā)支出――資本化支出150（4）借：管理費(fèi)用150／5＊1／12＝貸：累計(jì)攤銷（注意啊，這里只讓計(jì)算一個(gè)月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。）（5）借：銀行存款160累計(jì)攤銷*5=（無(wú)形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。）貸：無(wú)形資產(chǎn)150應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8營(yíng)業(yè)外收入