【正文】 ）＝128 000（元）。【重溫知識(shí)】 立即學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)您未答題 【您的答案】【該題針對(duì)“第十章綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【做題統(tǒng)計(jì)】共有13人參與本題測(cè)試，正確率。、所得稅費(fèi)用為（）元?！敬鹨删幪?hào)11993826,點(diǎn)擊提問(wèn)】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】32000【答案解析】 因?yàn)椴淮嬖谄渌{稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅費(fèi)用＝利潤(rùn)總額所得稅稅率＝128 00025%=32 000（元）?！局販刂R(shí)】 立即學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)【您的答案】 您未答題【該題針對(duì)“第十章綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【做題統(tǒng)計(jì)】共有11人參與本題測(cè)試，正確率。甲公司的生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品。2016年9月份，車(chē)間發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用A材料1 500千克，共計(jì)22 500元。（2）計(jì)提廠房及設(shè)備等本月折舊費(fèi)用為750元。（3）分配工資，其中行政管理人員工資為6 000元，車(chē)間管理人員工資為3 500元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資為20 000元。（4）計(jì)算本月單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，行政管理人員為1 500元，車(chē)間管理人員為875元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人為5 000元（5）將制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本。要求：寫(xiě)出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。、第一題【答疑編號(hào)11972164,點(diǎn)擊提問(wèn)】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】借： 生產(chǎn)成本 22500 貸： 原材料 22500【重溫知識(shí)】 立即學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)【您的答案】借： 原材料 22500貸：【得分：0】【該題針對(duì)“第五章綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【做題統(tǒng)計(jì)】共有10人參與本題測(cè)試，正確率制造費(fèi)用 22500 。、第二題【答疑編號(hào)11972167,點(diǎn)擊提問(wèn)】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】借： 制造費(fèi)用 750 貸： 累計(jì)折舊 750【重溫知識(shí)】 立即學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)【您的答案】 您未答題【該題針對(duì)“第五章綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【做題統(tǒng)計(jì)】共有10人參與本題測(cè)試，正確率、第三題【答疑編號(hào)11972169,點(diǎn)擊提問(wèn)】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】借： 管理費(fèi)用 6000。制造費(fèi)用 3500 生產(chǎn)成本 20000貸： 應(yīng)付職工薪酬 29500【重溫知識(shí)】【您的答案】立即學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn) 您未答題【該題針對(duì)“第五章綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【做題統(tǒng)計(jì)】共有10人參與本題測(cè)試，正確率。、第四題【答疑編號(hào)11972176,點(diǎn)擊提問(wèn)】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】借： 管理費(fèi)用 1500 制造費(fèi)用 875 生產(chǎn)成本 5000貸： 應(yīng)付職工薪酬 7375【重溫知識(shí)】 立即學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)【您的答案】 您未答題【該題針對(duì)“第五章綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【做題統(tǒng)計(jì)】共有6人參與本題測(cè)試，正確率。、第五題【答疑編號(hào)11972179,點(diǎn)擊提問(wèn)】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】借： 生產(chǎn)成本 5125 貸： 制造費(fèi)用 5125【重溫知識(shí)】 立即學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)【您的答案】 您未答題【該題針對(duì)“第五章綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【做題統(tǒng)計(jì)】共有6人參與本題測(cè)試，正確率 。第三篇：高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題案例（一），適用的增值稅率為17%.該公司2003發(fā)生如下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。（1）紅星公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定，紅星公司為A企業(yè)建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為800萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在紅星公司 交付商品前預(yù)付價(jià)款的20%，其余價(jià)款將在紅星公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。紅星公司于本12月25日將完成的商品運(yùn)抵A企業(yè)，預(yù)計(jì)于次年1月 31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為580萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為10萬(wàn)元。（2）紅星公司本銷(xiāo)售給C企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷(xiāo)售價(jià)款50萬(wàn)元，紅星公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯 票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為次年2月3日。由于C企業(yè)車(chē)間內(nèi)旋轉(zhuǎn)該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)紅星公司同意，機(jī)床待次年1月20日再予提貨。該機(jī) 床的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。（3）紅星公司本1月5日銷(xiāo)售給D企業(yè)一臺(tái)大型設(shè)備。銷(xiāo)售價(jià)款200萬(wàn)元。按合同規(guī)定，D企業(yè)于1月5日先支付貨款的20%，其余價(jià)款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設(shè)備已發(fā)出，D企業(yè)已驗(yàn)收合格。該設(shè)備實(shí)際成本為120萬(wàn)元。（4）紅星公司本委托商店代銷(xiāo)一批零配件，代銷(xiāo)價(jià)款40萬(wàn)元；本收到商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)零配件的80%，商店按代銷(xiāo)價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為25萬(wàn)元。（5）紅星公司本銷(xiāo)售給企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷(xiāo)售價(jià)款為35萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)已支付全部?jī)r(jià)款。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬(wàn)元。（6）紅星公司于4月20日以托收承付方式向B企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，成本為6萬(wàn)元，增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)10萬(wàn)元，增值稅17000元。該批商 品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知B企業(yè)在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠另一公司的貨款。（7）紅星公司本12月1日銷(xiāo)售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)8萬(wàn)元，增值稅額13600元，銷(xiāo)售成本為6萬(wàn)元，貨到后買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，電話(huà)告知紅星公司，提出只要紅星公司在價(jià)格上給予5％的折讓?zhuān)?天內(nèi)保證付款，紅星公司應(yīng)允并已通知買(mǎi)方。（8）紅星公司上12月18日銷(xiāo)售A商品一批，售價(jià)5萬(wàn)元，增值稅額8500元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2／10；l／20；n／，享受現(xiàn)金折扣1000元。紅星公司現(xiàn)金折扣處理采用總價(jià)法處理。本5月20日該批產(chǎn)品 因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回。要求：根據(jù)上述所給資料，計(jì)算紅星公司2003實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本（要求列出計(jì)算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）?！竻⒖即鸢浮?fàn)I業(yè)收入=50＋20060%＋4080%+=（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本=35＋12060%＋2580%+=（萬(wàn)元）「分析」會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如果銷(xiāo)售方對(duì)出售的商品還留有所有權(quán)的重要風(fēng)險(xiǎn)，如銷(xiāo)售方對(duì)出售的商品負(fù)責(zé)安裝、檢驗(yàn)等過(guò)程，在這種情況下，這種交易通常不確認(rèn)收入。因此：（1）中的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不能在2003年確認(rèn)收入，因?yàn)榘惭b服務(wù)為合同中的重要條款。（2）中商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。營(yíng)業(yè)收入為50萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本為35萬(wàn)元。（3）為分期收款銷(xiāo)售，在這種方式下按合同約定的收款日期分期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收人。根據(jù)合同D企業(yè)在1月5日、6月 30日、12月 31日分別支付了60%的價(jià)款，因而2003年共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入20060%萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本12060%萬(wàn)元。（4）中的委托代銷(xiāo)商品在收到受托方的代銷(xiāo)清單時(shí)再確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。因而按代銷(xiāo)清單所列本年?duì)I業(yè)收入為4080%萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為2580%萬(wàn)元。（5）屬于訂貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。按照訂貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入的原則，訂貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)在將商品交付購(gòu)買(mǎi)方時(shí)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。因此，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)確認(rèn)收入，也不可結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。（6）此項(xiàng)收入目前收回的可能性不大，應(yīng)暫不確認(rèn)收入。（7）該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)卜鲜杖氪_認(rèn)的條件，確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為76000元（800004000），同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本6萬(wàn)元。（8）此項(xiàng)銷(xiāo)售退回應(yīng)沖減退回月份的收入及成本。由于此項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金折扣問(wèn)題，但總價(jià)法核算，原收入的確認(rèn)是不考慮現(xiàn)金折扣，其折扣是作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的。所以沖減的收入為5萬(wàn)元，還應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等。案例（二）甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下：（1）2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)A公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。A公司系C公司的子公司；C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。2002，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。2002年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為 12000萬(wàn)元。2002，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元（除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)）；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到托管收益。（2）2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，向D公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元。該批 產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷(xiāo)往D公司，且市場(chǎng) 上無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品。（3）2002年4月11日，甲公司與 E公司簽訂協(xié)議銷(xiāo)售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為21000萬(wàn)元；甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個(gè) 月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵E公司由其驗(yàn)收入庫(kù)；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 14000萬(wàn)元。上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有E公司30％有表決權(quán)股份，對(duì)E公司具有重大影響；相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司，該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬(wàn)元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬(wàn)元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù) 已辦理完畢，款項(xiàng)已收取。G公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。（4）2002年4月12日，甲公司向H公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，共計(jì) 2000件，每件產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，；未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。貨已 發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向H公司銷(xiāo)售該類(lèi)產(chǎn)品外，甲公司2002沒(méi)有對(duì)其他公司銷(xiāo)售該類(lèi)產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是H公司的總經(jīng)理。（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬(wàn)元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價(jià)8000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值 800萬(wàn)元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從M公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無(wú)同類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。M公司系N公司的 合營(yíng)企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司。（6）2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為4500萬(wàn)元（不含增值稅 額），其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬(wàn)元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后，由 W公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系 甲公司委托其合營(yíng)企業(yè)Y公司開(kāi)發(fā)完成，甲公司為此已支付開(kāi)發(fā)費(fèi)900萬(wàn)元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工 作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬(wàn)元要求：分別計(jì)算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002利潤(rùn)總額的影響?！竻⒖即鸢浮梗?）甲公司與A公司此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)。因?yàn)镃公司董事會(huì)9名成員中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下 三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。①受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議確定的收益，②受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，③受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過(guò)10％的，按凈資產(chǎn)的10%計(jì) 算的金額。受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益＝100070％＝700（萬(wàn)元）受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)＝1000（萬(wàn)元）凈資產(chǎn)收益率＝1000247。（12000＋1000）＜10%所以，2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002利潤(rùn)總額的影響＝100070％＝700（萬(wàn)元）（甲公司應(yīng)將700萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）（2）甲公司與D公司此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠鞠礑公司的母公司，所以甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方。此項(xiàng)甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品 銷(xiāo)售未達(dá)到商品總銷(xiāo)售量的20%，且實(shí)際交易價(jià)格（1000萬(wàn)元）超過(guò)所銷(xiāo)售商品賬面價(jià)值的120%（750120%=900萬(wàn)元），甲公司應(yīng)將商品賬 面價(jià)值的 120%確認(rèn)為收入。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002利潤(rùn)總額的影響＝750120％－750＝150（萬(wàn)元）（3）甲公司與E公司此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。雖然甲公司將持有E公司的股份轉(zhuǎn)讓給了G公司，但在交易發(fā)生時(shí)，甲公司與E公司之間具有關(guān)聯(lián) 方關(guān)系。甲公司與E公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002利潤(rùn)總額的影響=16800（應(yīng)確認(rèn)的收入）14000（應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）=2800（萬(wàn)元）。（4）甲公司與H公司此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠径麻L(zhǎng)的兒子是H公司的總經(jīng)理，所以甲公司與H公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與H公 司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002利潤(rùn)總額的影響=15600（2000應(yīng)確認(rèn)的收入）13000（2000應(yīng)確認(rèn)的費(fèi) 用）=2600（萬(wàn)元）；（5）甲公司與M公司此項(xiàng)屬于上市公司出售資產(chǎn)的的其他銷(xiāo)售。因?yàn)镸公司系N公司的合營(yíng)企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與M公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。上市 公司向關(guān)聯(lián)方出售凈資產(chǎn)，實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積，不確認(rèn)為收入。此項(xiàng)實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià) 值=20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)資本公積。甲公司與M公司發(fā)生的交 易對(duì)甲公司2002利潤(rùn)總額的影響為0.（6）甲公司與W公司此項(xiàng)甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到試運(yùn)轉(zhuǎn)2個(gè)月后W公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與W公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002利潤(rùn)總額