【正文】 ）＝128 000（元）。【重溫知識】 立即學習該知識點您未答題 【您的答案】【該題針對“第十章綜合”知識點進行考核】【做題統(tǒng)計】共有13人參與本題測試，正確率。、所得稅費用為（）元?！敬鹨删幪?1993826,點擊提問】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】32000【答案解析】 因為不存在其他納稅調(diào)整事項，所得稅費用＝利潤總額所得稅稅率＝128 00025%=32 000（元）?！局販刂R】 立即學習該知識點【您的答案】 您未答題【該題針對“第十章綜合”知識點進行考核】【做題統(tǒng)計】共有11人參與本題測試，正確率。甲公司的生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品。2016年9月份，車間發(fā)生的相關(guān)業(yè)務如下：（1）車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用A材料1 500千克，共計22 500元。（2）計提廠房及設(shè)備等本月折舊費用為750元。（3）分配工資，其中行政管理人員工資為6 000元，車間管理人員工資為3 500元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資為20 000元。（4）計算本月單位負擔的社會保險費，行政管理人員為1 500元，車間管理人員為875元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人為5 000元（5）將制造費用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本。要求：寫出每筆業(yè)務的會計分錄。、第一題【答疑編號11972164,點擊提問】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】借： 生產(chǎn)成本 22500 貸： 原材料 22500【重溫知識】 立即學習該知識點【您的答案】借： 原材料 22500貸：【得分：0】【該題針對“第五章綜合”知識點進行考核】【做題統(tǒng)計】共有10人參與本題測試，正確率制造費用 22500 。、第二題【答疑編號11972167,點擊提問】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】借： 制造費用 750 貸： 累計折舊 750【重溫知識】 立即學習該知識點【您的答案】 您未答題【該題針對“第五章綜合”知識點進行考核】【做題統(tǒng)計】共有10人參與本題測試，正確率、第三題【答疑編號11972169,點擊提問】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】借： 管理費用 6000。制造費用 3500 生產(chǎn)成本 20000貸： 應付職工薪酬 29500【重溫知識】【您的答案】立即學習該知識點 您未答題【該題針對“第五章綜合”知識點進行考核】【做題統(tǒng)計】共有10人參與本題測試，正確率。、第四題【答疑編號11972176,點擊提問】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】借： 管理費用 1500 制造費用 875 生產(chǎn)成本 5000貸： 應付職工薪酬 7375【重溫知識】 立即學習該知識點【您的答案】 您未答題【該題針對“第五章綜合”知識點進行考核】【做題統(tǒng)計】共有6人參與本題測試，正確率。、第五題【答疑編號11972179,點擊提問】關(guān)注【隱藏答案】【正確答案】借： 生產(chǎn)成本 5125 貸： 制造費用 5125【重溫知識】 立即學習該知識點【您的答案】 您未答題【該題針對“第五章綜合”知識點進行考核】【做題統(tǒng)計】共有6人參與本題測試，正確率 。第三篇：高級會計師《高級會計實務》模擬試題案例（一），適用的增值稅率為17%.該公司2003發(fā)生如下銷售業(yè)務，銷售價款均不含應向購買方收取的增值稅額。（1）紅星公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，紅星公司為A企業(yè)建造安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在紅星公司 交付商品前預付價款的20%，其余價款將在紅星公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。紅星公司于本12月25日將完成的商品運抵A企業(yè)，預計于次年1月 31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為580萬元，預計安裝費用為10萬元。（2）紅星公司本銷售給C企業(yè)一臺機床，銷售價款50萬元，紅星公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯 票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由于C企業(yè)車間內(nèi)旋轉(zhuǎn)該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)紅星公司同意，機床待次年1月20日再予提貨。該機 床的實際成本為35萬元。（3）紅星公司本1月5日銷售給D企業(yè)一臺大型設(shè)備。銷售價款200萬元。按合同規(guī)定，D企業(yè)于1月5日先支付貨款的20%，其余價款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設(shè)備已發(fā)出，D企業(yè)已驗收合格。該設(shè)備實際成本為120萬元。（4）紅星公司本委托商店代銷一批零配件，代銷價款40萬元；本收到商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為25萬元。（5）紅星公司本銷售給企業(yè)一臺機床，銷售價款為35萬元，對企業(yè)已支付全部價款。該機床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為15萬元。（6）紅星公司于4月20日以托收承付方式向B企業(yè)銷售一批商品，成本為6萬元，增值稅發(fā)票上注明：售價10萬元，增值稅17000元。該批商 品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知B企業(yè)在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠另一公司的貨款。（7）紅星公司本12月1日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價8萬元，增值稅額13600元，銷售成本為6萬元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，電話告知紅星公司，提出只要紅星公司在價格上給予5％的折讓，3天內(nèi)保證付款，紅星公司應允并已通知買方。（8）紅星公司上12月18日銷售A商品一批，售價5萬元，增值稅額8500元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2／10；l／20；n／，享受現(xiàn)金折扣1000元。紅星公司現(xiàn)金折扣處理采用總價法處理。本5月20日該批產(chǎn)品 因質(zhì)量嚴重不合格被退回。要求：根據(jù)上述所給資料，計算紅星公司2003實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本（要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）?！竻⒖即鸢浮範I業(yè)收入=50＋20060%＋4080%+=（萬元）營業(yè)成本=35＋12060%＋2580%+=（萬元）「分析」會計制度規(guī)定，如果銷售方對出售的商品還留有所有權(quán)的重要風險，如銷售方對出售的商品負責安裝、檢驗等過程，在這種情況下，這種交易通常不確認收入。因此：（1）中的購銷業(yè)務不能在2003年確認收入，因為安裝服務為合同中的重要條款。（2）中商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，因此應當確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。營業(yè)收入為50萬元、營業(yè)成本為35萬元。（3）為分期收款銷售，在這種方式下按合同約定的收款日期分期確認營業(yè)收人。根據(jù)合同D企業(yè)在1月5日、6月 30日、12月 31日分別支付了60%的價款，因而2003年共實現(xiàn)營業(yè)收入20060%萬元，營業(yè)成本12060%萬元。（4）中的委托代銷商品在收到受托方的代銷清單時再確認營業(yè)收入。因而按代銷清單所列本年營業(yè)收入為4080%萬元，營業(yè)成本為2580%萬元。（5）屬于訂貨銷售業(yè)務。按照訂貨銷售業(yè)務確認收入的原則，訂貨銷售業(yè)務應在將商品交付購買方時確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。因此，該項業(yè)務不應確認收入，也不可結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。（6）此項收入目前收回的可能性不大，應暫不確認收入。（7）該項業(yè)務屬于銷售折讓，也符合收入確認的條件，確認的營業(yè)收入為76000元（800004000），同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本6萬元。（8）此項銷售退回應沖減退回月份的收入及成本。由于此項業(yè)務涉及現(xiàn)金折扣問題，但總價法核算，原收入的確認是不考慮現(xiàn)金折扣，其折扣是作為財務費用處理的。所以沖減的收入為5萬元，還應沖減財務費用、所得稅等。案例（二）甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下：（1）2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按B公司當年實現(xiàn)凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔虧損）。A公司系C公司的子公司；C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2002，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2002年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為 12000萬元。2002，B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到托管收益。（2）2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷合同，向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批 產(chǎn)品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往D公司，且市場 上無同類產(chǎn)品。（3）2002年4月11日，甲公司與 E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元；甲公司應按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個 月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計制造，并運抵E公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實際成本為 14000萬元。上述協(xié)議簽訂時，甲公司特有E公司30％有表決權(quán)股份，對E公司具有重大影響；相應的長期股權(quán)投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準備。2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司，該股權(quán)的市場價格為10000萬元，實際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù) 已辦理完畢，款項已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。（4）2002年4月12日，甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批，共計 2000件，每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元，；未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準備。貨已 發(fā)出，款項于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理。（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負債的構(gòu)成情況如下：①應收賬款：賬面余額10000萬元，已計提壞賬準備2000萬元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元；③其他應付款：賬面價值 800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負債的轉(zhuǎn)讓價格。M公司系N公司的 合營企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司。（6）2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅 額），其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運轉(zhuǎn)正常2個月后，由 W公司一次性支付給甲公司；如果試運轉(zhuǎn)不能達到合同規(guī)定的要求，則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系 甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計制造，并于2002年12月31日完成設(shè)計制造工 作，實際發(fā)生費用2560萬元要求：分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響?！竻⒖即鸢浮梗?）甲公司與A公司此項屬于受托經(jīng)營企業(yè)。因為C公司董事會9名成員中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應按以下 三者孰低的金額確認為其他業(yè)務收入。①受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益，②受托經(jīng)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，③受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10％的，按凈資產(chǎn)的10%計 算的金額。受托經(jīng)營協(xié)議收益＝100070％＝700（萬元）受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元）凈資產(chǎn)收益率＝1000247。（12000＋1000）＜10%所以，2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響＝100070％＝700（萬元）（甲公司應將700萬元計入其他業(yè)務收入）（2）甲公司與D公司此項屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務。因為甲公司系D公司的母公司，所以甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方。此項甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品 銷售未達到商品總銷售量的20%，且實際交易價格（1000萬元）超過所銷售商品賬面價值的120%（750120%=900萬元），甲公司應將商品賬 面價值的 120%確認為收入。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響＝750120％－750＝150（萬元）（3）甲公司與E公司此項屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務。雖然甲公司將持有E公司的股份轉(zhuǎn)讓給了G公司，但在交易發(fā)生時，甲公司與E公司之間具有關(guān)聯(lián) 方關(guān)系。甲公司與E公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響=16800（應確認的收入）14000（應確認的費用）=2800（萬元）。（4）甲公司與H公司此項屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務。因為甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理，所以甲公司與H公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與H公 司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響=15600（2000應確認的收入）13000（2000應確認的費 用）=2600（萬元）；（5）甲公司與M公司此項屬于上市公司出售資產(chǎn)的的其他銷售。因為M公司系N公司的合營企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與M公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。上市 公司向關(guān)聯(lián)方出售凈資產(chǎn)，實際交易價格超過相關(guān)資產(chǎn)、負債賬面價值的差額，計入資本公積，不確認為收入。此項實際交易價格超過相關(guān)資產(chǎn)、負債賬面價 值=20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元），應確認資本公積。甲公司與M公司發(fā)生的交 易對甲公司2002利潤總額的影響為0.（6）甲公司與W公司此項甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的收入不應確認，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應確認，要到試運轉(zhuǎn)2個月后W公司付款時才能確認相關(guān)收入。2002年甲公司與W公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額