20xx會計實務(wù)仿真試題及答案模板-資料下載頁
2025-06-19 06:29本頁面
【正文】 明理由。 ?。?）計算A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制A公司合并日的會計分錄?！ 。?）編制A公司2010年度合并財務(wù)報表時內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。 ?。?）編制A公司2010年度合并財務(wù)報表時對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄和抵銷分錄?！ 敬鸢浮俊 。?） A公司合并甲公司屬于同一控制下的企業(yè)合并?！ ±碛桑簠⑴c合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制而且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。本次合并屬于集團內(nèi)的并購，屬于同一控制下的企業(yè)合并?！ 。?）長期股權(quán)投資初始投資成本＝合并日被合并方股東權(quán)益持股比例＝350060％＝2100（萬元）?！ 公司合并日的賬務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資——甲公司 2100 貸：銀行存款 2000 資本公積——股本溢價 100 ?。?）編制A公司2010年度合并財務(wù)報表時內(nèi)部交易的抵銷分錄 ①將內(nèi)部存貨交易抵銷 借：營業(yè)收入 500 貸：營業(yè)成本 500 借：營業(yè)成本 40 貸：存貨（20020％）40 借：遞延所得稅資產(chǎn)（4025％）10 貸：所得稅費用 10 將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷 借：應(yīng)付賬款 300 貸：應(yīng)收賬款 300 借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（1525%） 將內(nèi)部現(xiàn)金流量抵銷 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 285 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 285 ?、趯?nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷 借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 800 固定資產(chǎn)——原價 200 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 25 貸：管理費用（200247。4247。2） 25 借：遞延所得稅資產(chǎn)（17525％） 貸：所得稅費用 借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 1170 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1170 ?。?）編制A公司2010年度合并財務(wù)報表時對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄和抵銷分錄?！ ψ庸镜耐顿Y應(yīng)采用成本法核算，但在編制合并報表時，應(yīng)將母公司報表調(diào)整為權(quán)益法?！ ≌{(diào)整后子公司凈利潤=調(diào)整前凈利潤1500（500460）（1000800）+25=1285（萬元） 借：長期股權(quán)投資——甲公司 891 貸：投資收益（128560％）771 資本公積（20060％） 120 再編制對內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷分錄： ?、賹⒛腹鹃L期股權(quán)投資與子公司股東權(quán)益抵銷 借：股本 2000 資本公積——年初 1000 ——本年 200 盈余公積——年初 50 ——本年 150 未分配利潤——年末 1585 貸：長期股權(quán)投資（2100＋891） 2991 少數(shù)股東權(quán)益（498540％） 1994 ?。ㄗⅲ鹤庸灸昴┪捶峙淅麧?年初未分配利潤450+（調(diào)整后凈利潤1285—提取盈余公積150）=1585萬元。） 子公司年末凈資產(chǎn)=股本2000+資本公積1200+盈余公積200+未分配利潤1585=4985（萬元） ?、趯⒛腹境钟凶庸鹃L期股權(quán)投資的投資收益的抵銷 借：投資收益（128560％）771 少數(shù)股東損益（128540％）514 未分配利潤——年初 450 貸：提取盈余公積 150 向所有者（或股東）的分配 0 未分配利潤——年末 1585 【相關(guān)考點】考核長期股權(quán)投資＋合并報表；本題考核第五章長期股權(quán)投資和第十九章中合并報表編制。14
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