20xx會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)仿真試題及答案模板-資料下載頁(yè)
2025-06-19 06:29本頁(yè)面
【正文】 明理由。 ?。?）計(jì)算A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制A公司合并日的會(huì)計(jì)分錄?！ 。?）編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄（考慮所得稅影響）?！ 。?）編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。 【答案】 ?。?） A公司合并甲公司屬于同一控制下的企業(yè)合并。 理由：參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制而且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并。本次合并屬于集團(tuán)內(nèi)的并購(gòu)，屬于同一控制下的企業(yè)合并。 ?。?）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝合并日被合并方股東權(quán)益持股比例＝350060％＝2100（萬(wàn)元）?！ 公司合并日的賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司 2100 貸：銀行存款 2000 資本公積——股本溢價(jià) 100 ?。?）編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄 ?、賹?nèi)部存貨交易抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入 500 貸：營(yíng)業(yè)成本 500 借：營(yíng)業(yè)成本 40 貸：存貨（20020％）40 借：遞延所得稅資產(chǎn)（4025％）10 貸：所得稅費(fèi)用 10 將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo) 借：應(yīng)付賬款 300 貸：應(yīng)收賬款 300 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（1525%） 將內(nèi)部現(xiàn)金流量抵銷(xiāo) 借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 285 貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 285 ?、趯?nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入 1000 貸：營(yíng)業(yè)成本 800 固定資產(chǎn)——原價(jià) 200 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 25 貸：管理費(fèi)用（200247。4247。2） 25 借：遞延所得稅資產(chǎn)（17525％） 貸：所得稅費(fèi)用 借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 1170 貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1170 ?。?）編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄?！ ?duì)子公司的投資應(yīng)采用成本法核算，但在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司報(bào)表調(diào)整為權(quán)益法。 調(diào)整后子公司凈利潤(rùn)=調(diào)整前凈利潤(rùn)1500（500460）（1000800）+25=1285（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司 891 貸：投資收益（128560％）771 資本公積（20060％） 120 再編制對(duì)內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷(xiāo)分錄： ?、賹⒛腹鹃L(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司股東權(quán)益抵銷(xiāo) 借：股本 2000 資本公積——年初 1000 ——本年 200 盈余公積——年初 50 ——本年 150 未分配利潤(rùn)——年末 1585 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（2100＋891） 2991 少數(shù)股東權(quán)益（498540％） 1994 ?。ㄗⅲ鹤庸灸昴┪捶峙淅麧?rùn)=年初未分配利潤(rùn)450+（調(diào)整后凈利潤(rùn)1285—提取盈余公積150）=1585萬(wàn)元。） 子公司年末凈資產(chǎn)=股本2000+資本公積1200+盈余公積200+未分配利潤(rùn)1585=4985（萬(wàn)元） ?、趯⒛腹境钟凶庸鹃L(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷(xiāo) 借：投資收益（128560％）771 少數(shù)股東損益（128540％）514 未分配利潤(rùn)——年初 450 貸：提取盈余公積 150 向所有者（或股東）的分配 0 未分配利潤(rùn)——年末 1585 【相關(guān)考點(diǎn)】考核長(zhǎng)期股權(quán)投資＋合并報(bào)表；本題考核第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資和第十九章中合并報(bào)表編制。14
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