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20xx會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)仿真試題及答案模板-資料下載頁(yè)

2025-06-19 06:29本頁(yè)面
  

【正文】 明理由。 ?。?)計(jì)算A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,并編制A公司合并日的會(huì)計(jì)分錄?! 。?)編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄(考慮所得稅影響)?! 。?)編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。  【答案】 ?。?) A公司合并甲公司屬于同一控制下的企業(yè)合并。  理由:參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制而且該控制并非暫時(shí)性的,為同一控制下的企業(yè)合并。本次合并屬于集團(tuán)內(nèi)的并購(gòu),屬于同一控制下的企業(yè)合并。 ?。?)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=合并日被合并方股東權(quán)益持股比例=350060%=2100(萬(wàn)元)?! 公司合并日的賬務(wù)處理:  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司 2100  貸:銀行存款 2000  資本公積——股本溢價(jià) 100 ?。?)編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄 ?、賹?nèi)部存貨交易抵銷(xiāo)  借:營(yíng)業(yè)收入 500  貸:營(yíng)業(yè)成本 500  借:營(yíng)業(yè)成本 40  貸:存貨(20020%)40  借:遞延所得稅資產(chǎn)(4025%)10  貸:所得稅費(fèi)用 10  將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)  借:應(yīng)付賬款 300  貸:應(yīng)收賬款 300  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 15  貸:資產(chǎn)減值損失 15  借:所得稅費(fèi)用   貸:遞延所得稅資產(chǎn)(1525%)  將內(nèi)部現(xiàn)金流量抵銷(xiāo)  借:購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 285  貸:銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 285 ?、趯?nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo)  借:營(yíng)業(yè)收入 1000  貸:營(yíng)業(yè)成本 800  固定資產(chǎn)——原價(jià) 200  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 25  貸:管理費(fèi)用(200247。4247。2) 25  借:遞延所得稅資產(chǎn)(17525%)  貸:所得稅費(fèi)用   借:購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 1170  貸:銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1170 ?。?)編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄?! ?duì)子公司的投資應(yīng)采用成本法核算,但在編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)將母公司報(bào)表調(diào)整為權(quán)益法。  調(diào)整后子公司凈利潤(rùn)=調(diào)整前凈利潤(rùn)1500(500460)(1000800)+25=1285(萬(wàn)元)  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司 891  貸:投資收益(128560%)771  資本公積(20060%) 120  再編制對(duì)內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷(xiāo)分錄: ?、賹⒛腹鹃L(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司股東權(quán)益抵銷(xiāo)  借:股本 2000  資本公積——年初 1000  ——本年 200  盈余公積——年初 50  ——本年 150  未分配利潤(rùn)——年末 1585  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(2100+891) 2991  少數(shù)股東權(quán)益(498540%) 1994 ?。ㄗⅲ鹤庸灸昴┪捶峙淅麧?rùn)=年初未分配利潤(rùn)450+(調(diào)整后凈利潤(rùn)1285—提取盈余公積150)=1585萬(wàn)元。)  子公司年末凈資產(chǎn)=股本2000+資本公積1200+盈余公積200+未分配利潤(rùn)1585=4985(萬(wàn)元) ?、趯⒛腹境钟凶庸鹃L(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷(xiāo)  借:投資收益(128560%)771  少數(shù)股東損益(128540%)514  未分配利潤(rùn)——年初 450  貸:提取盈余公積 150  向所有者(或股東)的分配 0  未分配利潤(rùn)——年末 1585  【相關(guān)考點(diǎn)】考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表;本題考核第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資和第十九章中合并報(bào)表編制。14
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