【正文】 銷售凈利率的分析需要從銷售額和銷售成本兩個方面進行。這個指標可以分解為銷售成本率、銷售其它利潤率和銷售稅金率。銷售成本率還可進一步分解為毛利率和銷售期間費用率。若企業(yè)銷售凈利率偏低主要受銷售額影響，那么應(yīng)進一步分析企業(yè)的應(yīng)付賬款等往來賬戶的數(shù)額變化，判斷其是否把銷售收入虛掛往來賬戶，從而達到隱匿銷售收入、少繳稅款的目的；若銷售凈利率偏低主要受銷售成本影響，該期的成本大幅度上升，但主要原料的市場價格未發(fā)生顯著變化，則應(yīng)懷疑存在多列支成本的問題；若在毛利率變化不大時凈利率異常降低，則應(yīng)懷疑是否存在多列支期間費用的問題?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低所致。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映運用資產(chǎn)以產(chǎn)生銷售收入能力的指標。對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，則需對影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的各因素進行分析。除了對資產(chǎn)的各構(gòu)成部分從占用量是否合理進行分析外，還可以對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等有關(guān)資產(chǎn)組成部分的使用效率進行分析。若導致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)減慢，而該企業(yè)的產(chǎn)品在供不應(yīng)求的情況 下銷售收入沒有明顯增加，則企業(yè)可能存在將銷售收入掛入應(yīng)付賬款賬戶以逃避稅款的問題；若導致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)減慢，則可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)挪用資金、轉(zhuǎn)移稅負的問題，稅務(wù)人員應(yīng)重點審查其關(guān)聯(lián)交易的真實性和合法性；若導致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是存貨周轉(zhuǎn)減慢，稅務(wù)人員應(yīng)該實地盤存企業(yè)存貨，看其是否虛增存貨或改變存貨計價方法，人為降低存貨周轉(zhuǎn)速度。（三）、將增值稅和所得稅相結(jié)合，豐富納稅評估方法投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出，是個效率指標。從廣義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出既包括貨物流的投入產(chǎn)出，如投入一定量的原材料、輔助材料、包裝物等能夠產(chǎn)出一定量的產(chǎn)品等，也包括資金流的投入產(chǎn)出等等。從狹義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出僅指貨物流的投入產(chǎn)出。目前納稅評估主要側(cè)重對企業(yè)的貨物流信息進行分析，即狹義的投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評估期實際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測算出企業(yè)評估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價測算分析納稅人實際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報信息進行對比分析的方法。測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品數(shù)量期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）評估期產(chǎn)品銷售單價 評估期產(chǎn)品數(shù)量=當期投入原材料數(shù)量投入產(chǎn)出比差異值=（測算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評估期原材料的耗用數(shù)量，測算產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對，同時結(jié)合產(chǎn)品庫存數(shù)量及銷單價等信息進行關(guān)聯(lián)測算，并與企業(yè)實際申報的應(yīng)稅銷售收入對比，查找企業(yè)能存在的問題。能耗測算法能耗測算法主要是根據(jù)納稅人評估期內(nèi)水、電、煤、氣、油等能源、動力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額測算納稅人實際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司取得，屬于第三方數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可信度高，相對較為客觀。評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)能耗量247。評估期單位產(chǎn)品能耗定額評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量評估期期末庫存數(shù)量 評估期銷售收入測算數(shù)=評估期銷售數(shù)量評估期產(chǎn)品銷售單價適用稅率（征收率）差異值=（測算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標，測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，與申報信息進行對比分析，查找企業(yè)納稅疑點和線索的方法。毛利率測算法毛利是指商業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入與營業(yè)成本的差額。毛利率是毛利額與商業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入的比率。毛利率法就是以企業(yè)的毛利率與行業(yè)（商品）毛利率相對比，篩選出差異幅度異常的企業(yè)，通過有關(guān)指標測算企業(yè)應(yīng)稅銷售收入，并與企業(yè)申報信 息進行對比分析的一種方法。毛利差異率=（企業(yè)毛利率－行業(yè)或商品毛利率）247。行業(yè)或商品毛利率100% 對毛利差異率不正常的納稅人，要從以下幾個方面進行審查：（1）審查企業(yè)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款等科目。若期末余額長期過大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。然后，對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和存貨結(jié)構(gòu)是否合理進行分析，商業(yè)企業(yè)庫存商品占流動資金比例長期較大，且?guī)齑媪恐鹌谠龃?，則說明企業(yè)可能有虛增庫存，多列進項的嫌疑。（2）充分利用金稅工程內(nèi)企業(yè)供貨方的抄稅信息，與企業(yè)的認證信息進行比對，如其取得的進項發(fā)票未入賬抵扣，則企業(yè)有購進貨不入賬，銷售不開票，進行賬外循環(huán)的可能。（3）在企業(yè)毛利率明顯偏低的情況下，應(yīng)運用費用倒擠法等，結(jié)合有關(guān)指標，測算企業(yè)的的應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)納稅額是否異常。同時，應(yīng)分析企業(yè)是否存在取得返利未抵減進項稅額的情況。評估人員可從以下幾個方面取得企業(yè)的返利情況信息：供銷雙方的返利協(xié)議；在供貨方的配合下，取得其對客戶的返利規(guī)定；結(jié)合企業(yè)財務(wù)資料，重點審查企業(yè)的費用賬戶、應(yīng)付賬款、預付賬款等科目，判斷是否將返利沖減費用或抵頂應(yīng)付賬款或增加預付賬款等等。上述三種分析方法在實際工作中不能孤立應(yīng)用，應(yīng)結(jié)合稅種、行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和規(guī)律綜合運用，從資金流、發(fā)票流、貨物流三個方面，分析納稅人經(jīng)濟活動的軌跡，判斷納稅人申報的真實性。第五篇：納稅評估測試題納稅評估測試題一、選擇題 2015年9月，某市地稅局按照國家稅務(wù)總局要求組建風險管理中心，該市地稅局風險管理中心的主要職責是（）。A、制定稅收風險管理戰(zhàn)略管理規(guī)劃。B、對風險納稅人進行等級排序。C、開展風險分析識別工作。D、組織稅收風險應(yīng)對工作。納稅評估工作中最關(guān)鍵也是最復雜的環(huán)節(jié)（）A、對象確定B、評估分析C、約談舉證D、調(diào)查核實稅收管理的根本目的是（）。A、促進納稅遵從。B、組織財政收入C、調(diào)節(jié)經(jīng)濟D、維護國家權(quán)益現(xiàn)代稅收管理格局有一些基本不特征，其中，建立現(xiàn)代納稅服務(wù)體系是以（）為基礎(chǔ)的。A、風險管理制度B、納稅人自我評定制度C、納稅評估制度D、稅收管理制度現(xiàn)代稅收管理格局有一些基本特征，其中，建立現(xiàn)代稅法體系是以（）為導向。A、風險管理制度 B、基礎(chǔ)管理 C、政策管理 D、納稅服務(wù)稅收管理現(xiàn)代化最重要的兩大特征是（）A、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和以風險管理為導向 B、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和稅收法定主義成為現(xiàn)代稅收管理精神品格 C、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和現(xiàn)代管理科學逐步融入現(xiàn)代稅收管理體系D、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和現(xiàn)代信息技術(shù)逐步成為現(xiàn)代稅收管理基本工具。稅收管理的基本構(gòu)成中，稅收管理職責來源于（）A、稅收管理方式 B、稅收管理流程C、稅收管理體制 D、稅收管理機制。納稅人和其他稅務(wù)當事人對已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、調(diào)解書認為確有錯誤，可在判決、調(diào)解書生效（）向人民法院申請再審。A、2年內(nèi)B、3年內(nèi)C、4年內(nèi)D、5年內(nèi) 9 在稅收征管的各環(huán)節(jié)中，屬于啟動環(huán)節(jié)的是（）A、納稅人申報B、稅務(wù)機關(guān)納稅評估 C、稅款征收 D、稅收爭議處理。建立健全貫穿稅收管理全過程的納稅人保護機制，需要切實保障納稅人“稅中的權(quán)利”，其具體內(nèi)涵是（）。A、知情權(quán)和參與權(quán) B、公平權(quán)和陳述申辯權(quán) C、投訴舉報權(quán)和行政救濟權(quán) D、知情權(quán)和陳述申辯權(quán)1關(guān)于納稅評估的說法正確的是（）。A、納稅評估屬于納稅服務(wù)范疇 B、納稅評估屬于納稅人的自我管理內(nèi)容 C、納稅評估是一種行政執(zhí)法行為 D、納稅評估只對部分納稅人開展。1稅務(wù)機關(guān)在風險管理過程中最主要的手段是（）A、風險提醒 B、納稅評估 C、反避稅調(diào)查 D、稅務(wù)稽查機制1當納稅人欠繳稅款、且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)催繳后仍不繳納稅款時，應(yīng)當啟動的程序是（）A、違法調(diào)查程序 B、稅收爭議處理程序 C、欠稅追征程序 D、稅款征收程序。1在納稅人自主申報制度下，屬于稅收征管的核心程序是（）A、納稅人申報B、稅務(wù)機關(guān)納稅評估 C、稅收爭議處理 D、稅款征收程序、在納稅評估過程中，征納雙方的舉證責任分配正確的是（）A、由稅務(wù)機關(guān)單方進行舉證B、由納稅人單方進行舉證 C、由稅務(wù)機關(guān)負主要舉證責任D、由納稅人負主要舉證責任1《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅收征收管理機關(guān)包括（）A、國稅部門 B、地稅部門 C、海關(guān) D、財政局1狹義的稅收管理是指納稅遵從管理，是稅務(wù)機關(guān)圍繞納稅遵從所實施的管理活動的總稱，主要包含（）A、納稅服務(wù)機制的確立和納稅評估機制的確立 B、納稅評估 C、稅務(wù)稽查 D、稅收行政1下列關(guān)于現(xiàn)代稅收管理格局說法正確的有（）A、以依法治稅為原則 B、以納稅人自主申報為基礎(chǔ) C、以風險管理為導向，以稅務(wù)稽查為重點 D、以現(xiàn)代信息技術(shù)和專業(yè)化人才隊伍為保障。1稅務(wù)機關(guān)在實施納稅評估中可能會出具的文書有（）A、《詢問通知書》 B、《稅務(wù)檢查通知書》 C、《納稅評估報告》 D、《稅收違法案件中止檢查審批表》納稅人不服稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為，須先依法申請復議，不能直接向人民法院起訴的有（）。A、稅務(wù)機關(guān)做出的罰款決定 B、稅務(wù)機關(guān)做出的征稅決定 C、稅務(wù)機關(guān)做出的不予審批減免稅決定 D、稅務(wù)機關(guān)做出的不予抵扣稅款的決定。2在評估中，需要調(diào)取納稅人以前的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料進行檢查的，應(yīng)當（）A、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準 B、經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準。C、出具調(diào)取資料通知書，開付清單，必須在30日內(nèi)退還 D出具調(diào)取資料通知書，開付收據(jù)，必須在30日內(nèi)完整退還。二、判斷題稅收管理和一般組織管理一樣，具有系統(tǒng)性特征。（）納稅評估是稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)納稅額的審核，具體包括納稅人的自我申報的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的檢查、審核、確認或調(diào)整。（）當前我國稅務(wù)機關(guān)開展稅收執(zhí)法的主要方式是稅務(wù)稽查。（）稅務(wù)機關(guān)開展的風險提醒是一種具有強制力的稅務(wù)行政指導行為。（）從工作性質(zhì)來看，只有對納稅人開展的外部行政活動才能稱為納稅評估。（）