【正文】 銷售凈利率的分析需要從銷售額和銷售成本兩個(gè)方面進(jìn)行。這個(gè)指標(biāo)可以分解為銷售成本率、銷售其它利潤(rùn)率和銷售稅金率。銷售成本率還可進(jìn)一步分解為毛利率和銷售期間費(fèi)用率。若企業(yè)銷售凈利率偏低主要受銷售額影響，那么應(yīng)進(jìn)一步分析企業(yè)的應(yīng)付賬款等往來(lái)賬戶的數(shù)額變化，判斷其是否把銷售收入虛掛往來(lái)賬戶，從而達(dá)到隱匿銷售收入、少繳稅款的目的；若銷售凈利率偏低主要受銷售成本影響，該期的成本大幅度上升，但主要原料的市場(chǎng)價(jià)格未發(fā)生顯著變化，則應(yīng)懷疑存在多列支成本的問(wèn)題；若在毛利率變化不大時(shí)凈利率異常降低，則應(yīng)懷疑是否存在多列支期間費(fèi)用的問(wèn)題?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低所致。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映運(yùn)用資產(chǎn)以產(chǎn)生銷售收入能力的指標(biāo)。對(duì)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，則需對(duì)影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的各因素進(jìn)行分析。除了對(duì)資產(chǎn)的各構(gòu)成部分從占用量是否合理進(jìn)行分析外，還可以對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等有關(guān)資產(chǎn)組成部分的使用效率進(jìn)行分析。若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)減慢，而該企業(yè)的產(chǎn)品在供不應(yīng)求的情況 下銷售收入沒(méi)有明顯增加，則企業(yè)可能存在將銷售收入掛入應(yīng)付賬款賬戶以逃避稅款的問(wèn)題；若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)減慢，則可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)挪用資金、轉(zhuǎn)移稅負(fù)的問(wèn)題，稅務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)審查其關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和合法性；若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是存貨周轉(zhuǎn)減慢，稅務(wù)人員應(yīng)該實(shí)地盤存企業(yè)存貨，看其是否虛增存貨或改變存貨計(jì)價(jià)方法，人為降低存貨周轉(zhuǎn)速度。（三）、將增值稅和所得稅相結(jié)合，豐富納稅評(píng)估方法投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出，是個(gè)效率指標(biāo)。從廣義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出既包括貨物流的投入產(chǎn)出，如投入一定量的原材料、輔助材料、包裝物等能夠產(chǎn)出一定量的產(chǎn)品等，也包括資金流的投入產(chǎn)出等等。從狹義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出僅指貨物流的投入產(chǎn)出。目前納稅評(píng)估主要側(cè)重對(duì)企業(yè)的貨物流信息進(jìn)行分析，即狹義的投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評(píng)估期實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià) 評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量投入產(chǎn)出比差異值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評(píng)估期原材料的耗用數(shù)量，測(cè)算產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對(duì)，同時(shí)結(jié)合產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量及銷單價(jià)等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測(cè)算，并與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷售收入對(duì)比，查找企業(yè)能存在的問(wèn)題。能耗測(cè)算法能耗測(cè)算法主要是根據(jù)納稅人評(píng)估期內(nèi)水、電、煤、氣、油等能源、動(dòng)力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額測(cè)算納稅人實(shí)際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報(bào)信息對(duì)比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來(lái)水公司取得，屬于第三方數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可信度高，相對(duì)較為客觀。評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期生產(chǎn)能耗量247。評(píng)估期單位產(chǎn)品能耗定額評(píng)估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評(píng)估期期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量評(píng)估期期末庫(kù)存數(shù)量 評(píng)估期銷售收入測(cè)算數(shù)=評(píng)估期銷售數(shù)量評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)適用稅率（征收率）差異值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標(biāo)，測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而測(cè)算其銷售額和應(yīng)納稅額，與申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析，查找企業(yè)納稅疑點(diǎn)和線索的方法。毛利率測(cè)算法毛利是指商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入與營(yíng)業(yè)成本的差額。毛利率是毛利額與商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的比率。毛利率法就是以企業(yè)的毛利率與行業(yè)（商品）毛利率相對(duì)比，篩選出差異幅度異常的企業(yè)，通過(guò)有關(guān)指標(biāo)測(cè)算企業(yè)應(yīng)稅銷售收入，并與企業(yè)申報(bào)信 息進(jìn)行對(duì)比分析的一種方法。毛利差異率=（企業(yè)毛利率－行業(yè)或商品毛利率）247。行業(yè)或商品毛利率100% 對(duì)毛利差異率不正常的納稅人，要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審查：（1）審查企業(yè)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款等科目。若期末余額長(zhǎng)期過(guò)大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。然后，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和存貨結(jié)構(gòu)是否合理進(jìn)行分析，商業(yè)企業(yè)庫(kù)存商品占流動(dòng)資金比例長(zhǎng)期較大，且?guī)齑媪恐鹌谠龃?，則說(shuō)明企業(yè)可能有虛增庫(kù)存，多列進(jìn)項(xiàng)的嫌疑。（2）充分利用金稅工程內(nèi)企業(yè)供貨方的抄稅信息，與企業(yè)的認(rèn)證信息進(jìn)行比對(duì)，如其取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未入賬抵扣，則企業(yè)有購(gòu)進(jìn)貨不入賬，銷售不開票，進(jìn)行賬外循環(huán)的可能。（3）在企業(yè)毛利率明顯偏低的情況下，應(yīng)運(yùn)用費(fèi)用倒擠法等，結(jié)合有關(guān)指標(biāo)，測(cè)算企業(yè)的的應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)納稅額是否異常。同時(shí)，應(yīng)分析企業(yè)是否存在取得返利未抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。評(píng)估人員可從以下幾個(gè)方面取得企業(yè)的返利情況信息：供銷雙方的返利協(xié)議；在供貨方的配合下，取得其對(duì)客戶的返利規(guī)定；結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)資料，重點(diǎn)審查企業(yè)的費(fèi)用賬戶、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目，判斷是否將返利沖減費(fèi)用或抵頂應(yīng)付賬款或增加預(yù)付賬款等等。上述三種分析方法在實(shí)際工作中不能孤立應(yīng)用，應(yīng)結(jié)合稅種、行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)律綜合運(yùn)用，從資金流、發(fā)票流、貨物流三個(gè)方面，分析納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的軌跡，判斷納稅人申報(bào)的真實(shí)性。第五篇：納稅評(píng)估測(cè)試題納稅評(píng)估測(cè)試題一、選擇題 2015年9月，某市地稅局按照國(guó)家稅務(wù)總局要求組建風(fēng)險(xiǎn)管理中心，該市地稅局風(fēng)險(xiǎn)管理中心的主要職責(zé)是（）。A、制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略管理規(guī)劃。B、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行等級(jí)排序。C、開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作。D、組織稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。納稅評(píng)估工作中最關(guān)鍵也是最復(fù)雜的環(huán)節(jié)（）A、對(duì)象確定B、評(píng)估分析C、約談舉證D、調(diào)查核實(shí)稅收管理的根本目的是（）。A、促進(jìn)納稅遵從。B、組織財(cái)政收入C、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)D、維護(hù)國(guó)家權(quán)益現(xiàn)代稅收管理格局有一些基本不特征，其中，建立現(xiàn)代納稅服務(wù)體系是以（）為基礎(chǔ)的。A、風(fēng)險(xiǎn)管理制度B、納稅人自我評(píng)定制度C、納稅評(píng)估制度D、稅收管理制度現(xiàn)代稅收管理格局有一些基本特征，其中，建立現(xiàn)代稅法體系是以（）為導(dǎo)向。A、風(fēng)險(xiǎn)管理制度 B、基礎(chǔ)管理 C、政策管理 D、納稅服務(wù)稅收管理現(xiàn)代化最重要的兩大特征是（）A、以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)和以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向 B、以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)和稅收法定主義成為現(xiàn)代稅收管理精神品格 C、以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)和現(xiàn)代管理科學(xué)逐步融入現(xiàn)代稅收管理體系D、以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)和現(xiàn)代信息技術(shù)逐步成為現(xiàn)代稅收管理基本工具。稅收管理的基本構(gòu)成中，稅收管理職責(zé)來(lái)源于（）A、稅收管理方式 B、稅收管理流程C、稅收管理體制 D、稅收管理機(jī)制。納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、調(diào)解書認(rèn)為確有錯(cuò)誤，可在判決、調(diào)解書生效（）向人民法院申請(qǐng)?jiān)賹?。A、2年內(nèi)B、3年內(nèi)C、4年內(nèi)D、5年內(nèi) 9 在稅收征管的各環(huán)節(jié)中，屬于啟動(dòng)環(huán)節(jié)的是（）A、納稅人申報(bào)B、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估 C、稅款征收 D、稅收爭(zhēng)議處理。建立健全貫穿稅收管理全過(guò)程的納稅人保護(hù)機(jī)制，需要切實(shí)保障納稅人“稅中的權(quán)利”，其具體內(nèi)涵是（）。A、知情權(quán)和參與權(quán) B、公平權(quán)和陳述申辯權(quán) C、投訴舉報(bào)權(quán)和行政救濟(jì)權(quán) D、知情權(quán)和陳述申辯權(quán)1關(guān)于納稅評(píng)估的說(shuō)法正確的是（）。A、納稅評(píng)估屬于納稅服務(wù)范疇 B、納稅評(píng)估屬于納稅人的自我管理內(nèi)容 C、納稅評(píng)估是一種行政執(zhí)法行為 D、納稅評(píng)估只對(duì)部分納稅人開展。1稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中最主要的手段是（）A、風(fēng)險(xiǎn)提醒 B、納稅評(píng)估 C、反避稅調(diào)查 D、稅務(wù)稽查機(jī)制1當(dāng)納稅人欠繳稅款、且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳后仍不繳納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)的程序是（）A、違法調(diào)查程序 B、稅收爭(zhēng)議處理程序 C、欠稅追征程序 D、稅款征收程序。1在納稅人自主申報(bào)制度下，屬于稅收征管的核心程序是（）A、納稅人申報(bào)B、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估 C、稅收爭(zhēng)議處理 D、稅款征收程序、在納稅評(píng)估過(guò)程中，征納雙方的舉證責(zé)任分配正確的是（）A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)單方進(jìn)行舉證B、由納稅人單方進(jìn)行舉證 C、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)主要舉證責(zé)任D、由納稅人負(fù)主要舉證責(zé)任1《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，稅收征收管理機(jī)關(guān)包括（）A、國(guó)稅部門 B、地稅部門 C、海關(guān) D、財(cái)政局1狹義的稅收管理是指納稅遵從管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞納稅遵從所實(shí)施的管理活動(dòng)的總稱，主要包含（）A、納稅服務(wù)機(jī)制的確立和納稅評(píng)估機(jī)制的確立 B、納稅評(píng)估 C、稅務(wù)稽查 D、稅收行政1下列關(guān)于現(xiàn)代稅收管理格局說(shuō)法正確的有（）A、以依法治稅為原則 B、以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ) C、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅務(wù)稽查為重點(diǎn) D、以現(xiàn)代信息技術(shù)和專業(yè)化人才隊(duì)伍為保障。1稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施納稅評(píng)估中可能會(huì)出具的文書有（）A、《詢問(wèn)通知書》 B、《稅務(wù)檢查通知書》 C、《納稅評(píng)估報(bào)告》 D、《稅收違法案件中止檢查審批表》納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，須先依法申請(qǐng)復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的罰款決定 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅決定 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的不予審批減免稅決定 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的不予抵扣稅款的決定。2在評(píng)估中，需要調(diào)取納稅人以前的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料進(jìn)行檢查的，應(yīng)當(dāng)（）A、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn) B、經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。C、出具調(diào)取資料通知書，開付清單，必須在30日內(nèi)退還 D出具調(diào)取資料通知書，開付收據(jù)，必須在30日內(nèi)完整退還。二、判斷題稅收管理和一般組織管理一樣，具有系統(tǒng)性特征。（）納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)納稅額的審核，具體包括納稅人的自我申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的檢查、審核、確認(rèn)或調(diào)整。（）當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收?qǐng)?zhí)法的主要方式是稅務(wù)稽查。（）稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的風(fēng)險(xiǎn)提醒是一種具有強(qiáng)制力的稅務(wù)行政指導(dǎo)行為。（）從工作性質(zhì)來(lái)看，只有對(duì)納稅人開展的外部行政活動(dòng)才能稱為納稅評(píng)估。（）