【正文】 及標準，客觀劃分經(jīng)營責(zé)任。經(jīng)濟責(zé)任評價和經(jīng)營責(zé)任的落實是任期審計實務(wù)中一項重要的工作，也是任期審計工作的一個難點，如何建立任期經(jīng)濟責(zé)任的評價標準及量化指標是我們審計人員需要思考的問題。江蘇省電力公司經(jīng)過幾年的探索，逐步總結(jié)一套較為適合目前公司管理現(xiàn)狀的經(jīng)濟責(zé)任評價指標體系；經(jīng)濟責(zé)任評價分對企業(yè)的經(jīng)營情況評價及對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)人個人的評價兩部分。制定評價標準對企業(yè)經(jīng)營情況進行評價。對企業(yè)的經(jīng)營情況評價。主要從企業(yè)的財務(wù)狀況、領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)與綜合能力、客戶服務(wù)滿意度、基礎(chǔ)管理水平、在崗員工素質(zhì)情況、技術(shù)準備更新水平、預(yù)算控制效果、企業(yè)經(jīng)營長期發(fā)展等方面指標（見附表四和五），按照審計的內(nèi)容在對具體項目做細致分析和判斷的基礎(chǔ)上進行分項打分，企業(yè)經(jīng)營情況評價分綜合情況評價和財務(wù)指標評價，計算的權(quán)重分別為40%和60%；對財務(wù)指標定量評價又分基本指標和修正指標，其權(quán)重分別為30%和70%，權(quán)重的比例可按單位的實際情況加以確定。制定評價標準對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營責(zé)任進行評價。對領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任評價內(nèi)容主要是領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間其所在企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、任期經(jīng)營目標完成情況、企業(yè)資產(chǎn)任期內(nèi)保值增值、遵守國家財經(jīng)法規(guī)、內(nèi)部控制健全與有效等，以及有關(guān)經(jīng)濟活動和國家財經(jīng)法紀執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任。主要從經(jīng)營責(zé)任、財務(wù)責(zé)任、會計責(zé)任、管理責(zé)任、社會責(zé)任和財經(jīng)法紀責(zé)任等六個方面（見附表六）。審計按照設(shè)定的評價分項進行評價和匯總?？陀^區(qū)分直接責(zé)任和主管責(zé)任。任期經(jīng)濟責(zé)任可區(qū)分為直接責(zé)任和主管責(zé)任。直接責(zé)任指單位負責(zé)人因?qū)ζ渲鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)管理事項未履行或未正確履行職責(zé)，致使企業(yè)經(jīng)營管理不善，或由于決策失誤而事后處理不力以及違規(guī)操作等，造成任職單位經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益下降應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任。直接責(zé)任主要包括：直接違反國家財經(jīng)法律法規(guī)、國家電力公司和省公司規(guī)章制度的行為；授意、指使、縱容、包庇、強令下屬人員實施違反國家財經(jīng)法律法規(guī)、國家電力公司和省公司規(guī)章制度的行為；失職、瀆職行為；違反國家電力公司和省公司規(guī)章制度和決策程序,擅自決策行為；其他違反國家法律法規(guī)、國家電力公司和省公司規(guī)章制度的行為。主管責(zé)任主要是指主要負責(zé)人任職期間，對其所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、完整性、效益性及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。（四）重視審計理論研究，充分運用現(xiàn)代審計技術(shù)與方法加強審計理論研究，為審計實務(wù)提供理論支撐。我公司結(jié)合內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，進一步加強審計理論和實務(wù)的研究。一是了建立和完善內(nèi)部控制制度評價體系工作，通過試點應(yīng)用評價體系，剖析公司內(nèi)控的關(guān)鍵點、薄弱點和風(fēng)險點，提出加強和完善的公司控制的建議，促進了內(nèi)控意識的提高和內(nèi)控的加強。二是積極開展審計風(fēng)險評估課題研究。公司組織成立了審計風(fēng)險評估課題組，開展風(fēng)險研究，提出防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和審計風(fēng)險的建設(shè)。三是進行非現(xiàn)場審計的課題研究。公司組織成立了非現(xiàn)場審計課題組，通過研究，探索非現(xiàn)場審計的程序、質(zhì)量控制措施、技術(shù)方法的運用，為審計管理信息系統(tǒng)功能完善提供理論依據(jù)，并進一步提升工作效率和質(zhì)量。同時積極參加江蘇省內(nèi)部審計協(xié)會主辦的各類內(nèi)部審計理論研究或課題研討，對提高審計實務(wù)水平起到較好的促進作用。自主開發(fā)審計管理信息系統(tǒng)（AMIS），規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高工作質(zhì)量。江蘇省電力公司自主的開發(fā)《審計管理信息系統(tǒng)》，目的是增強信息傳遞時效性、提高傳輸信息質(zhì)量、推進監(jiān)控措施關(guān)口前移。從2001年起，我公司組織審計管理信息系統(tǒng)（AMIS）的開發(fā)工作，2003年7月完成了江蘇電力審計管理信息系統(tǒng)推廣和運用。2005年6月完成審計管理信息系統(tǒng)（）的升級改造工作，拓展系統(tǒng)功能，完善相關(guān)模塊。審計管理信息系統(tǒng)蘊含制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。?nèi)部審計通過系統(tǒng)中的分析與評價模型，對企業(yè)固有風(fēng)險、控制風(fēng)險及內(nèi)部控制制度的有效性進行分析評估，實現(xiàn)對公司控制系統(tǒng)的經(jīng)常性監(jiān)督，為保證公司始終處于較好的內(nèi)部控制狀態(tài)和風(fēng)險水平、切實提升公司系統(tǒng)整體內(nèi)部控制水平、有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險等方面起到了一定的作用。加強審計技術(shù)支持，建立法規(guī)庫、專家系統(tǒng)、審計案例。江蘇省電力公司在審計系統(tǒng)建設(shè)中注重現(xiàn)代審計技術(shù)的運用，建立了審計分析模型、抽樣審計等多種審計分析工具，并對財務(wù)核算系統(tǒng)如遠光、用友、金蝶等社會化程序較高的會計軟件進行無縫接口，實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、獲取的自動化。系統(tǒng)對數(shù)據(jù)接口的支持是開放式的，可不斷增加新的數(shù)據(jù)接口。同時建立了集審計案例、專家系統(tǒng)和相關(guān)政策法規(guī)的資料庫，為審計工作提供判斷依據(jù)和審計方法與經(jīng)驗，通過系統(tǒng)的日常維護更新和相關(guān)資料查詢等，進一步開拓審計工作思路，全面提高人員專業(yè)業(yè)務(wù)水平，提供了較全面的專家系統(tǒng)、案例分析、法規(guī)查詢和指標預(yù)警功能。系統(tǒng)可以實時獲取被審計單位的財務(wù)信息，并利用內(nèi)嵌的財務(wù)分析系統(tǒng)，采用平行審計的方式，生成相應(yīng)的明細帳、會計報表等，并可利用功能強大的分析工具，對各類數(shù)據(jù)進行分析，以達到對財務(wù)軟件的程序?qū)徲嫼蛯崟r了解企業(yè)經(jīng)營動態(tài)。四、任期經(jīng)濟責(zé)任審計的體會（一）領(lǐng)導(dǎo)重視和全體審計意識提高是做好任期責(zé)任審計基礎(chǔ)。隨著電力體制改革的深化，經(jīng)濟責(zé)任考核的加強，任期經(jīng)濟責(zé)任審計作為企業(yè)強化內(nèi)部監(jiān)督約束機制的一種有效形式，日益受到公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。首先從審計的認識高度和指導(dǎo)思想上，確立了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的中心地位，明確要求全面加強任期經(jīng)濟責(zé)任審計，從離任審計向?qū)弥袑徲嫼蛯徲嫹较蜣D(zhuǎn)變，加強經(jīng)營管理的過程控制，經(jīng)濟責(zé)任審計要涉及企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，明確劃分經(jīng)營者的經(jīng)營責(zé)任，正確評價經(jīng)營效果，強化國有資產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督力度，并賦于經(jīng)濟責(zé)任審計工作很強的權(quán)威性，這種強有力的支持為公司內(nèi)部審計工作的有效開展提供寬松的內(nèi)部環(huán)境；其次公司領(lǐng)導(dǎo)人將任期經(jīng)濟責(zé)任審計作為企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效益的重要手段，從向管理要效益的角度出發(fā)，把任期經(jīng)濟責(zé)任審計列入領(lǐng)導(dǎo)工作的日常議事日程，經(jīng)常進行具體工作的指導(dǎo)，審計通知書、審計報告必須由公司行政一把手簽發(fā)、審閱；三是公司領(lǐng)導(dǎo)重視經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，重要問題召開黨委會集體討論審計結(jié)果，共同研究處理意見；并注重審計意見的落實和相關(guān)整改措施的到位，將審計評價作為考核和使用干部的重要依據(jù)，這是對審計工作是重要、最直接的支持，增強了審計人員的工作責(zé)任心和使命感。（二）企業(yè)內(nèi)部控制約束機制健全及有效發(fā)揮作用是降低任期審計風(fēng)險的有效保證。企業(yè)內(nèi)部控制約束機制的健全與否及控制作用是否有效發(fā)揮，對審計風(fēng)險有直接的影響。江蘇省電力公司建立較為健全的內(nèi)部控制制度體系，公司內(nèi)部建立了較為合理的組織分工，不相容職務(wù)的分離、總體組織機構(gòu)設(shè)置的控制、會計和財務(wù)的組織控制、審計監(jiān)督和監(jiān)察監(jiān)督的經(jīng)營行為控制，為任期責(zé)任審計打下一個堅實的基礎(chǔ)；同時省公司從決策層著手，成立了行政領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)營委員會、預(yù)算委員會和工程投資控制管理委員會、監(jiān)審委員會等專門的控制組織，確保公司正常的經(jīng)營管理秩序；公司出臺了《企業(yè)“三重一大”問題集體研究討論實施辦法》和《企業(yè)經(jīng)營責(zé)任追究暫行辦法》等控制制度，保證公司系統(tǒng)各單位對重大事項的集體研究、民主決策，有效杜絕一些違規(guī)違紀事項的發(fā)生，同時也降低了管理風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。（三）強化審計成果的運用是提高任期責(zé)任審計效果的重要手段。將經(jīng)濟責(zé)任審計的評價引入干部管理與考核工作中，形成組織監(jiān)督和審計監(jiān)督相結(jié)合的新的干部管理機制，把審計意見和審計決定的執(zhí)行和落實情況納入正常的經(jīng)營管理工作范圍，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和組織人事部門高度重視任期審計的結(jié)果及評價意見，在運用審計結(jié)果的基礎(chǔ)上結(jié)合考察情況及時對被審計者作出恰當(dāng)?shù)奶幚?，該獎勵提拔的獎勵提拔，該免職的免職，該作黨紀政紀處分的實事求是的進行處分。審計成果的有效運用是提高審計效果的有效手段，也是提高審計影響力和審計威懾力的有效手段。同時我們公司加大了后續(xù)審計的力度，每年組織進行一次任期審計意見落實情況的檢查，全面落實審計意見或決定，以形成一個有問題要改、有問題要找原因、有問題要有改進措施的一個良性循環(huán)，使任期經(jīng)濟責(zé)任審計的審計成果落到實處，并發(fā)揮出應(yīng)有的作用。（四）加強過程控制和質(zhì)量控制，是全面提高任期經(jīng)濟責(zé)任審計效果的重要途徑。任期經(jīng)濟責(zé)任審計與其他項目審計不同之處在于審計范圍廣，審計內(nèi)容多，政策性強、審計結(jié)果影響大，因此強化審計風(fēng)險意識，加強審計的過程控制和質(zhì)量控制，對審計部門來說至關(guān)重要。我們一是對從業(yè)審計人員持之于恒的進行業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，加強政治素質(zhì)教育，培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德；同時采取切實的措施提高審計人員的風(fēng)險意識，提高審計人員的職業(yè)敏感性，并注重培養(yǎng)應(yīng)有的綜合分析能力和工作責(zé)任感。其次，實行項目組長負責(zé)制和審計偏差責(zé)任追究制，審計組長對審計報告負責(zé)，主審對審計工作底稿及問題定性負責(zé)，小組成員對所編制的證明材料的真實性負責(zé)；三是所有項目嚴格按審計流程和規(guī)范實施，嚴格按審定的審計具體方案所規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行到位，對方案中提出的每一個控制要點都有相關(guān)的工作記錄，同時對審計工作底稿實行三級復(fù)核制度，以減少工作的偏差，全面提高審計工作的質(zhì)量，使任期審計的效果得以充分的發(fā)揮。