【正文】 及標(biāo)準(zhǔn)，客觀劃分經(jīng)營(yíng)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任的落實(shí)是任期審計(jì)實(shí)務(wù)中一項(xiàng)重要的工作，也是任期審計(jì)工作的一個(gè)難點(diǎn)，如何建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及量化指標(biāo)是我們審計(jì)人員需要思考的問(wèn)題。江蘇省電力公司經(jīng)過(guò)幾年的探索，逐步總結(jié)一套較為適合目前公司管理現(xiàn)狀的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)分對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況評(píng)價(jià)及對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人的評(píng)價(jià)兩部分。制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況評(píng)價(jià)。主要從企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)與綜合能力、客戶(hù)服務(wù)滿(mǎn)意度、基礎(chǔ)管理水平、在崗員工素質(zhì)情況、技術(shù)準(zhǔn)備更新水平、預(yù)算控制效果、企業(yè)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期發(fā)展等方面指標(biāo)（見(jiàn)附表四和五），按照審計(jì)的內(nèi)容在對(duì)具體項(xiàng)目做細(xì)致分析和判斷的基礎(chǔ)上進(jìn)行分項(xiàng)打分，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況評(píng)價(jià)分綜合情況評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，計(jì)算的權(quán)重分別為40%和60%；對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)定量評(píng)價(jià)又分基本指標(biāo)和修正指標(biāo)，其權(quán)重分別為30%和70%，權(quán)重的比例可按單位的實(shí)際情況加以確定。制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任評(píng)價(jià)內(nèi)容主要是領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間其所在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況、企業(yè)資產(chǎn)任期內(nèi)保值增值、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、內(nèi)部控制健全與有效等，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。主要從經(jīng)營(yíng)責(zé)任、財(cái)務(wù)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)責(zé)任和財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等六個(gè)方面（見(jiàn)附表六）。審計(jì)按照設(shè)定的評(píng)價(jià)分項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和匯總。客觀區(qū)分直接責(zé)任和主管責(zé)任。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任可區(qū)分為直接責(zé)任和主管責(zé)任。直接責(zé)任指單位負(fù)責(zé)人因?qū)ζ渲鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)未履行或未正確履行職責(zé)，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，或由于決策失誤而事后處理不力以及違規(guī)操作等，造成任職單位經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益下降應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。直接責(zé)任主要包括：直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、國(guó)家電力公司和省公司規(guī)章制度的行為；授意、指使、縱容、包庇、強(qiáng)令下屬人員實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、國(guó)家電力公司和省公司規(guī)章制度的行為；失職、瀆職行為；違反國(guó)家電力公司和省公司規(guī)章制度和決策程序,擅自決策行為；其他違反國(guó)家法律法規(guī)、國(guó)家電力公司和省公司規(guī)章制度的行為。主管責(zé)任主要是指主要負(fù)責(zé)人任職期間，對(duì)其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、完整性、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。（四）重視審計(jì)理論研究，充分運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與方法加強(qiáng)審計(jì)理論研究，為審計(jì)實(shí)務(wù)提供理論支撐。我公司結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研究。一是了建立和完善內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系工作，通過(guò)試點(diǎn)應(yīng)用評(píng)價(jià)體系，剖析公司內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)、薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出加強(qiáng)和完善的公司控制的建議，促進(jìn)了內(nèi)控意識(shí)的提高和內(nèi)控的加強(qiáng)。二是積極開(kāi)展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估課題研究。公司組織成立了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估課題組，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)研究，提出防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)。三是進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的課題研究。公司組織成立了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)課題組，通過(guò)研究，探索非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的程序、質(zhì)量控制措施、技術(shù)方法的運(yùn)用，為審計(jì)管理信息系統(tǒng)功能完善提供理論依據(jù)，并進(jìn)一步提升工作效率和質(zhì)量。同時(shí)積極參加江蘇省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)主辦的各類(lèi)內(nèi)部審計(jì)理論研究或課題研討，對(duì)提高審計(jì)實(shí)務(wù)水平起到較好的促進(jìn)作用。自主開(kāi)發(fā)審計(jì)管理信息系統(tǒng)（AMIS），規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高工作質(zhì)量。江蘇省電力公司自主的開(kāi)發(fā)《審計(jì)管理信息系統(tǒng)》，目的是增強(qiáng)信息傳遞時(shí)效性、提高傳輸信息質(zhì)量、推進(jìn)監(jiān)控措施關(guān)口前移。從2001年起，我公司組織審計(jì)管理信息系統(tǒng)（AMIS）的開(kāi)發(fā)工作，2003年7月完成了江蘇電力審計(jì)管理信息系統(tǒng)推廣和運(yùn)用。2005年6月完成審計(jì)管理信息系統(tǒng)（）的升級(jí)改造工作，拓展系統(tǒng)功能，完善相關(guān)模塊。審計(jì)管理信息系統(tǒng)蘊(yùn)含制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)中的分析與評(píng)價(jià)模型，對(duì)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行分析評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司控制系統(tǒng)的經(jīng)常性監(jiān)督，為保證公司始終處于較好的內(nèi)部控制狀態(tài)和風(fēng)險(xiǎn)水平、切實(shí)提升公司系統(tǒng)整體內(nèi)部控制水平、有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面起到了一定的作用。加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)支持，建立法規(guī)庫(kù)、專(zhuān)家系統(tǒng)、審計(jì)案例。江蘇省電力公司在審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)中注重現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，建立了審計(jì)分析模型、抽樣審計(jì)等多種審計(jì)分析工具，并對(duì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)如遠(yuǎn)光、用友、金蝶等社會(huì)化程序較高的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行無(wú)縫接口，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、獲取的自動(dòng)化。系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)接口的支持是開(kāi)放式的，可不斷增加新的數(shù)據(jù)接口。同時(shí)建立了集審計(jì)案例、專(zhuān)家系統(tǒng)和相關(guān)政策法規(guī)的資料庫(kù)，為審計(jì)工作提供判斷依據(jù)和審計(jì)方法與經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)系統(tǒng)的日常維護(hù)更新和相關(guān)資料查詢(xún)等，進(jìn)一步開(kāi)拓審計(jì)工作思路，全面提高人員專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)水平，提供了較全面的專(zhuān)家系統(tǒng)、案例分析、法規(guī)查詢(xún)和指標(biāo)預(yù)警功能。系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)獲取被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，并利用內(nèi)嵌的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，采用平行審計(jì)的方式，生成相應(yīng)的明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表等，并可利用功能強(qiáng)大的分析工具，對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)軟件的程序?qū)徲?jì)和實(shí)時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。四、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的體會(huì)（一）領(lǐng)導(dǎo)重視和全體審計(jì)意識(shí)提高是做好任期責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)。隨著電力體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的加強(qiáng)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效形式，日益受到公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。首先從審計(jì)的認(rèn)識(shí)高度和指導(dǎo)思想上，確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的中心地位，明確要求全面加強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從離任審計(jì)向?qū)弥袑徲?jì)和審計(jì)方向轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程控制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，明確劃分經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效果，強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督力度，并賦于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作很強(qiáng)的權(quán)威性，這種強(qiáng)有力的支持為公司內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展提供寬松的內(nèi)部環(huán)境；其次公司領(lǐng)導(dǎo)人將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段，從向管理要效益的角度出發(fā)，把任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入領(lǐng)導(dǎo)工作的日常議事日程，經(jīng)常進(jìn)行具體工作的指導(dǎo)，審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告必須由公司行政一把手簽發(fā)、審閱；三是公司領(lǐng)導(dǎo)重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，重要問(wèn)題召開(kāi)黨委會(huì)集體討論審計(jì)結(jié)果，共同研究處理意見(jiàn)；并注重審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和相關(guān)整改措施的到位，將審計(jì)評(píng)價(jià)作為考核和使用干部的重要依據(jù)，這是對(duì)審計(jì)工作是重要、最直接的支持，增強(qiáng)了審計(jì)人員的工作責(zé)任心和使命感。（二）企業(yè)內(nèi)部控制約束機(jī)制健全及有效發(fā)揮作用是降低任期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效保證。企業(yè)內(nèi)部控制約束機(jī)制的健全與否及控制作用是否有效發(fā)揮，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有直接的影響。江蘇省電力公司建立較為健全的內(nèi)部控制制度體系，公司內(nèi)部建立了較為合理的組織分工，不相容職務(wù)的分離、總體組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的控制、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的組織控制、審計(jì)監(jiān)督和監(jiān)察監(jiān)督的經(jīng)營(yíng)行為控制，為任期責(zé)任審計(jì)打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；同時(shí)省公司從決策層著手，成立了行政領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)營(yíng)委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)和工程投資控制管理委員會(huì)、監(jiān)審委員會(huì)等專(zhuān)門(mén)的控制組織，確保公司正常的經(jīng)營(yíng)管理秩序；公司出臺(tái)了《企業(yè)“三重一大”問(wèn)題集體研究討論實(shí)施辦法》和《企業(yè)經(jīng)營(yíng)責(zé)任追究暫行辦法》等控制制度，保證公司系統(tǒng)各單位對(duì)重大事項(xiàng)的集體研究、民主決策，有效杜絕一些違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，同時(shí)也降低了管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）強(qiáng)化審計(jì)成果的運(yùn)用是提高任期責(zé)任審計(jì)效果的重要手段。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)引入干部管理與考核工作中，形成組織監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合的新的干部管理機(jī)制，把審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定的執(zhí)行和落實(shí)情況納入正常的經(jīng)營(yíng)管理工作范圍，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和組織人事部門(mén)高度重視任期審計(jì)的結(jié)果及評(píng)價(jià)意見(jiàn)，在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上結(jié)合考察情況及時(shí)對(duì)被審計(jì)者作出恰當(dāng)?shù)奶幚?，該?jiǎng)勵(lì)提拔的獎(jiǎng)勵(lì)提拔，該免職的免職，該作黨紀(jì)政紀(jì)處分的實(shí)事求是的進(jìn)行處分。審計(jì)成果的有效運(yùn)用是提高審計(jì)效果的有效手段，也是提高審計(jì)影響力和審計(jì)威懾力的有效手段。同時(shí)我們公司加大了后續(xù)審計(jì)的力度，每年組織進(jìn)行一次任期審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的檢查，全面落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)或決定，以形成一個(gè)有問(wèn)題要改、有問(wèn)題要找原因、有問(wèn)題要有改進(jìn)措施的一個(gè)良性循環(huán)，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)成果落到實(shí)處，并發(fā)揮出應(yīng)有的作用。（四）加強(qiáng)過(guò)程控制和質(zhì)量控制，是全面提高任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果的重要途徑。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他項(xiàng)目審計(jì)不同之處在于審計(jì)范圍廣，審計(jì)內(nèi)容多，政策性強(qiáng)、審計(jì)結(jié)果影響大，因此強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)的過(guò)程控制和質(zhì)量控制，對(duì)審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。我們一是對(duì)從業(yè)審計(jì)人員持之于恒的進(jìn)行業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，加強(qiáng)政治素質(zhì)教育，培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德；同時(shí)采取切實(shí)的措施提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員的職業(yè)敏感性，并注重培養(yǎng)應(yīng)有的綜合分析能力和工作責(zé)任感。其次，實(shí)行項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制和審計(jì)偏差責(zé)任追究制，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，主審對(duì)審計(jì)工作底稿及問(wèn)題定性負(fù)責(zé)，小組成員對(duì)所編制的證明材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)；三是所有項(xiàng)目嚴(yán)格按審計(jì)流程和規(guī)范實(shí)施，嚴(yán)格按審定的審計(jì)具體方案所規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行到位，對(duì)方案中提出的每一個(gè)控制要點(diǎn)都有相關(guān)的工作記錄，同時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，以減少工作的偏差，全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量，使任期審計(jì)的效果得以充分的發(fā)揮。