【正文】 中去。這其中最典型的例子莫過于震驚中國股市的東方電子事件了，自1997年至2001年8月間，大肆炒作本公司股票，公司利用自己所掌握的中期財務(wù)報表、財務(wù)報表及成立北京東方網(wǎng)絡(luò)管理公司等內(nèi)幕消息，進(jìn)行大量內(nèi)幕交易，并將炒作本公司股票的高額利潤作為公司的主營業(yè)務(wù)收入。為了使虛增的主營業(yè)務(wù)更真實，東方電子公司采用修改客戶合同，私刻客戶印章，向客戶索要空白合同，粘貼復(fù)印偽造合同等四種手段，從1997年開始，先后偽造銷售合同1,242份，虛開銷售發(fā)票2,079張。同時，偽造了1,509份銀行進(jìn)賬單，以及相應(yīng)的對賬單。憑借虛假的主營業(yè)務(wù)增長，東方電子公司在1999年到2001年實現(xiàn)了年均增長160%的高速度發(fā)展。第二，粉飾“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”欄目中有一項是“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，該項目反映了除主營業(yè)務(wù)以外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金活動，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。按理來說，該項目金額應(yīng)該較小，但是正如其他應(yīng)收款成了某些上市公司資產(chǎn)負(fù)債表上會計處理的“垃圾筒”一樣，該項目也極易成為現(xiàn)金流量表上藏污納垢的隱身地。有的公司收回了“別人欠自己的錢”，雖然這筆錢與經(jīng)營無關(guān)，但仍計入該項目。一些企業(yè)借用關(guān)聯(lián)單位的現(xiàn)金款項，不在籌資活動“借款所收到的現(xiàn)金”中反映，卻列入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，從而增大了經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。如某上市公司2001年年報現(xiàn)金流量表上“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”為225,942萬元，主要為收到的關(guān)聯(lián)方往來款，占銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金近1/3，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金245,634萬元，主要為支付的關(guān)聯(lián)方往來款，這種關(guān)聯(lián)方往來款顯然虛增了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。第三，調(diào)整經(jīng)營活動現(xiàn)金支出。一些公司蓄意調(diào)整經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出，使經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量更好看，從而欺騙和誤導(dǎo)報表使用者，產(chǎn)生公司經(jīng)營良好、經(jīng)營活動創(chuàng)造現(xiàn)金能力很強(qiáng)的假象。如在世界通訊事件中，世通的高管人員以“預(yù)付容量”為借口，要求分支機(jī)構(gòu)將原已確認(rèn)為經(jīng)營費用的線路成本沖回，轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)等資本支出賬戶，以此降低經(jīng)營費用，調(diào)高經(jīng)營利潤。這種造假手法在現(xiàn)今流量表上的反映為：使大量本應(yīng)列入經(jīng)營性支出的資金流，錯誤地列為投資性支出，從而虛增了世通經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者、債權(quán)人等報表使用者對世通現(xiàn)金流量創(chuàng)造能力的判斷。同樣，對比2003年科龍公司先后公布的兩份現(xiàn)金流量表，我們發(fā)現(xiàn)第一份現(xiàn)金流量表中，有意掩飾了利用籌集資金支付的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，雖然這種掩飾不影響公司的盈利與營業(yè)額，卻會使公司2003年的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變得更難看——。四、現(xiàn)金流量趨勢的解讀現(xiàn)金流量趨勢解讀概述現(xiàn)金流量趨勢分析法是指將一定時期內(nèi)（兩期或連續(xù)數(shù)期）現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)在同一報表上予以并列列示，直接觀察并比較各期有關(guān)項目增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以判斷企業(yè)的現(xiàn)金流量變動情況及發(fā)展趨勢的一種財務(wù)報表分析方法。絕對數(shù)趨勢分析現(xiàn)金流量表絕對數(shù)趨勢分析，是指將連續(xù)數(shù)期現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)并列起來，從中發(fā)現(xiàn)各項目的增減變動狀況，來說明企業(yè)的現(xiàn)金流量發(fā)展變化。環(huán)比分析現(xiàn)金流量表環(huán)比分析法是將相鄰兩年的現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)相比較，計算出趨勢百分比。由于以前一期作為基數(shù)，因而更能明確地說明項目的發(fā)展變化速度。定基分析現(xiàn)金流量表定基分析法是固定某選定期間作為基期，然后用其余各期與基期比較，計算出趨勢百分?jǐn)?shù)。這樣計算出的各會計期間的趨勢百分比，都是以基期為計算基準(zhǔn)的，所以能夠明確地反映出有關(guān)項目和基期相比發(fā)生了多大變化。第五篇：現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表采用分析填列法來編制，根據(jù)利潤表、現(xiàn)金流量表、輔助表的數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，不需要在錄入憑證時指定現(xiàn)金流量項目。請按下列步驟操作：在現(xiàn)金流量表界面，單擊【向?qū)А?，進(jìn)入現(xiàn)金流量表向?qū)Ы缑妫贿x擇會計期間和顯示方式，單擊【下一步】，進(jìn)入利潤表界面，核對利潤表中的數(shù)據(jù)，單擊【重算/恢復(fù)數(shù)據(jù)】按鈕，可以重新計算報表數(shù)據(jù)；單擊【下一步】，進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表界面，對資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)，單擊【重算/恢復(fù)數(shù)據(jù)】按鈕，可以重新計算報表數(shù)據(jù)；單擊【下一步】，進(jìn)入輔助數(shù)據(jù)項界面，計算并填寫輔助數(shù)據(jù)；單擊【下一步】，進(jìn)入現(xiàn)金流量表界面，檢查現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，如不平衡，可以單擊【自動調(diào)平數(shù)據(jù)】，系統(tǒng)自動調(diào)平：單擊【保存】，保存現(xiàn)金流量表。注意：輔助數(shù)據(jù)項中可以設(shè)置取數(shù)公式來進(jìn)行自動取數(shù)，建議手工填寫。為什么利潤表和總賬、明細(xì)賬對不上？財務(wù)初始余額中如果是年中啟用賬套的，是否錄入了【實際損益發(fā)生額】；是否是系統(tǒng)自動生成的結(jié)轉(zhuǎn)損益的憑證，如果是手工結(jié)轉(zhuǎn)的損益憑證利潤表是取不到數(shù)的；查詢以前期間利潤表，是否發(fā)現(xiàn)有某期利潤表無本期數(shù)現(xiàn)象，若有請反結(jié)賬到上期，重新點擊【生成憑證】重新結(jié)賬到下期；在錄入憑證時，費用類科目的貸方發(fā)生額應(yīng)以借方紅字體現(xiàn)，并且期末處理時，期末調(diào)匯高級設(shè)置中的“按科目方向調(diào)匯”選項要選中，結(jié)轉(zhuǎn)損益高級設(shè)置中的【按余額反向結(jié)轉(zhuǎn)】選項要設(shè)置為未選中狀態(tài)。為什么資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款取數(shù)和總賬、明細(xì)賬等余額對不上？這是因為報表對往來科目有兩種取數(shù)規(guī)則造成的。第一種取數(shù)規(guī)則是：應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額壞賬準(zhǔn)備余額； 預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額； 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額； 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收帳款貸方余額。（注釋：例如應(yīng)收帳款科目的總賬期末余額為正數(shù)，報表中的應(yīng)收帳款項目顯示為應(yīng)收帳款的期末余額；如果應(yīng)收帳款科目的總賬期末余額為負(fù)數(shù)，則在報表中應(yīng)收帳款科目項目顯示為0，應(yīng)收賬款的期末余額全部顯示在了“預(yù)收賬款”中。）第二種取數(shù)規(guī)則是：應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款余額壞賬準(zhǔn)備余額； 預(yù)付賬款=預(yù)付賬款余額； 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款余額； 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款余額。這種取數(shù)規(guī)則總賬和報表始終保持一致，不會按照科目屬性方向分別取數(shù)。無法進(jìn)行期末處理的幾種原因及處理辦法? 原因及解決辦法：（1）系統(tǒng)初始化未完成，解決方法是到【財務(wù)初始余額】頁面完成初始化；（2）系統(tǒng)預(yù)設(shè)科目被刪除，資產(chǎn)負(fù)債表不平，解決方法是在科目中重新該科目添加，并在報表中設(shè)置該科目的取數(shù)公式；（3）系統(tǒng)設(shè)置科目參數(shù)有誤，解決方法是檢查系統(tǒng)設(shè)置中的科目設(shè)置（一般為在線會計+進(jìn)銷存）；（4）期末處理界面的高級設(shè)置有誤，解決方法是在期末處理界面，點擊【高級設(shè)置】補充上其中為空的科目設(shè)置。