【正文】 目建設的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。3．健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)。跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設項目服務，應建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。4．把握跟蹤審計的重點關鍵環(huán)節(jié)。跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項目建設全過程的工作，沿著項目的建設周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c關鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設項目的重點關鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個方面：前期決策；設計；招標投標；隱蔽工程驗收；材料與設備的采購；重大變更等。5．規(guī)范跟蹤審計收費，優(yōu)化跟蹤審計人員配備。在跟蹤審計過程中，審計機關因自身的審計力量有限，往往借助社會中介來進行協(xié)審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務重的特性，對于講求經濟效益的社會中介機構來說，規(guī)范跟蹤審計的收費，就顯得尤為重要。這樣，規(guī)范了跟蹤審計的收費，審計機關才能更好地整合審計資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務，易溝通等優(yōu)勢，并結合社會中介機構專業(yè)人才儲備較好，專業(yè)相對力量較強的優(yōu)點，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。五、建設項目跟蹤審計應注意的問題 1．跟蹤審計工作的定位。作為工程項目建設中的一方，跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協(xié)調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。2．提高跟蹤審計人員的業(yè)務素質。傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質，強化審計人員的責任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責任感和職業(yè)道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質量。由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。4．設置審計查證作業(yè)關鍵控制點。根據(jù)建設項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。因此開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤審計質量，應對建設工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關注，在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設置審計工作關鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則。確保建設項目投資得到有效控制。六、結束語總之，運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制，實現(xiàn)了建設項目的總體目標，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監(jiān)理、建設管理等工作密切配合，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參與的程度，把握內部審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。開展跟蹤審計需要在實踐中不斷完善跟蹤審計；加強對投資效益的審計評價，采用多種方法對公用、公益投資的社會效益進行評價，符合績效審計這個大方向。工程審計應當實現(xiàn)從傳統(tǒng)審計向管理審計的延伸，將事后審計變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過程跟蹤審計，按照全方位、全過程的審計要求，做到關口前移、全程監(jiān)控，在全面全過程的審計中找準工程建設中的薄弱環(huán)節(jié)。以規(guī)范工程建設行為，提高工程建設管理水平，促使工期、質量、功能和投資最佳化，爭取最佳投資效果。第五篇：工程項目造價全過程跟蹤審計方法研究工程項目造價全過程跟蹤審計方法研究20130617 14:10 來源：周萍 打印 | 大 | 中 | 小分享到：近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產生積極的作用。一、工程項目造價全過程跟蹤審計的重要性由于建設工程項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，因此任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導致重大的損失浪費。長期以來，我國建設工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結算審計，沒有或缺乏必要的事前預防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設工程的損失浪費，審計機關、審計工作也很難真正對工程建設項目發(fā)揮審計監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象，審計機關必須前移審計“關口”，實行從前期準備、建設實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計，從而做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的貪污、浪費等現(xiàn)象，從而對廉政建設產生積極的作用。二、工程項目造價全過程跟蹤審計方法項目設計階段工程項目設計階段對投資影響最大，對工程造價（投資）影響占70%以上。因此，此階段的跟蹤審計，是重中之重。（1）對限額設計審查的重點與難點。根據(jù)項目的功能要求及生命周期，與類似工程項目相比較，測算指標是否在投資控制范圍內。同時，對設計提出優(yōu)化建議，提高項目投資效益。如某高校的學生公寓給排水工程，初始設計取用CPVC給水管，后經我司提出優(yōu)化建議后，改為同樣滿足設計和使用要求的PPR給水管，節(jié)約投資約60萬元（PPR給水管材料價格約為CPVC給水管材料價格的1/3）。此階段往往需要大量類似工程項目的指標數(shù)據(jù)才能進行對比分析，并且對建材價格及其市場走勢有一定的預測能力。所以，在平時的工作中，我們要善于積累和分析數(shù)據(jù)，需要時還可跟一些專業(yè)公司合作。（2）對設計概算審查的重點與難點。此階段重點審核工程量、材料價格和有無漏項。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”，根據(jù)估算造價調整概算造價的行為。所以，此階段要獨立細心審查工程量、材料價格和有無漏項，確保概算準確。（3）對重點材料及設備審查的重點與難點。由于建筑的多樣性，時常會使用一些新材料和特殊設備。同時新材料和特殊設備價格往往較高，且由于其鮮見性，往往容易含有“水份”，所以要對這部分材料和設備重點審查。對此階段進行審查，需進行大量的市場調研，不可偏聽一家之言。項目發(fā)包階段（1）完善施工招、投標文件的編制及招投標的組織管理。如合同專用條款中的第39條中有關于“工程量增減15%”規(guī)定條款，本意是盡量少變更合同單價，但同樣也為有經驗的施工投標方低價的不平衡報價提供了合理的依據(jù)。因此必須采用《合同補遺》等方式來彌補招投標文件的漏洞。如政府投資項目，資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多，通用條款中的時間限制和業(yè)主政策處理時承包商的協(xié)助責任等易導致索賠的地方，可在《合同補遺》中加以明確，以便竣工結算審計時準確定案。（2）編制合適的標底（或工程量清單）和控制價是基礎。（3）分析評價各投標單位的投標書優(yōu)點和不足及隱含附加條款。（4）在招標答疑時盡可能彌補招標文件缺陷，明確今后可能采取的一些控制措施，減少索賠隱患。（5）擬定合同措辭準確，哪怕是“等”也應推敲使用，避免由于合同未明確或不嚴謹?shù)仍蚨斐稍靸r失控或扯皮現(xiàn)象。項目施工階段（1）審查各項合同的執(zhí)行情況。審查該項目的中標單位及各供應商是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；審查履約保證金是否按照投標文件所述如實繳納；審查工程進度款的支付，是否符合合同的約定，對計量支付的工程款是否經監(jiān)理、審計等單位進行審核，以避免超付工程款。（2）審查內控制度建立、執(zhí)行情況。審查建設單位法人責任制的落實情況，是否建立健全并執(zhí)行了各項內控制度。如財務管理及審核制度，工程簽證、驗收制度，設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度，安全施工及防火防盜等制度。應監(jiān)督、指導項目業(yè)主方建立完善各項管理制度，保證項目建設規(guī)范運行及建設資金合法使用。（3）審查工程設計變更、施工現(xiàn)場洽商、簽證等手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。審查工程變更是否經業(yè)主、施工、設計、監(jiān)理等簽證，是否由原設計單位出具變更文件，變更發(fā)生后是否在規(guī)定時間內確認由此產生的造價金額。（4）審查基建財務核算及賬務處理是否符合財政部《基本建設財務管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的要求。（5）審查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。（6）審查建設資金是否?？顚Ｓ?；是否按照規(guī)定付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題；對往來資金數(shù)額較大且長時間不能及時結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的現(xiàn)象。（7）審查各項費用的計取是否符合有關規(guī)定，設備材料價格是否與實際收費情況相符合，有無人為串標抬高中標價格及轉移專項資金的違法違規(guī)問題。（8）審查建設項目支出的票據(jù)是否真實有效，有無利用增值稅發(fā)票違規(guī)進行進項稅抵扣以及有無使用虛假發(fā)票支出的問題。建設項目竣工驗收階段的跟蹤審計（1）竣工驗收階段。審查的主要內容包括： 項目驗收工作是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行； 是否按預驗收和正式驗收的程序辦理； 驗收的竣工報告、圖紙、文件等是否齊全； 驗收過程中，建設單位、設計、施工、監(jiān)理、地方質量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場； 驗收中有關行業(yè)管理部門提出的問題是否按規(guī)定及時解決； 相關設備是否有批準運行的證明； 建設項目竣工驗收后，有關部門是否及時辦理了資產移交手續(xù)。（2）項目建成竣工后的試運行。審查的主要內容包括： 建設項目是否具備使用或試生產等條件；設備、設施是否存在安全隱患； 運行記錄是否齊全； 試運行時是否達到原設計的要求； 是否達到項目建設時的預期目標。總之，合理分配審計資源，加大審計監(jiān)督力度，充分發(fā)揮全過程跟蹤審計的適時性、及時性，使關鍵崗位、關鍵人員隨時處于審計監(jiān)督之下，起到全面監(jiān)督的作用。而且還應注意與建設評價相結合，注重成果與完善內部控制相結合，對項目的總體管理水平作出評價，提高審計監(jiān)督的層次。