【正文】 租賃費(fèi)開支金額。以自有設(shè)備名義租賃轉(zhuǎn)移勞務(wù)隊(duì)成本的做法一律停止。4）、關(guān)于無票費(fèi)用（特殊費(fèi)）的處理總的原則是：取之有道，管理規(guī)范，審批嚴(yán)格，收支有賬，資金安全。操作方式：虛擬隊(duì)伍、虛擬人員、臨時(shí)工程計(jì)費(fèi)，現(xiàn)金支付、專人核算、專人管理、化整為零、分散處理、及時(shí)清理、定期銷毀。嚴(yán)禁大額現(xiàn)金、銀行提現(xiàn)、銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付。處理的經(jīng)營費(fèi)嚴(yán)禁打入個(gè)人銀行卡帳外循環(huán)開支。高檔物品、禮品、紀(jì)念品、保健品等價(jià)值在5000元以上的發(fā)票不能在財(cái)務(wù)直接列銷。對(duì)報(bào)銷發(fā)票要嚴(yán)格審核，防止假發(fā)票、大額假發(fā)票出現(xiàn)。對(duì)洗浴中心、歌廳和娛樂場所消費(fèi)的發(fā)票，也不能在財(cái)務(wù)賬上反映，雖然金額不大，但影響不好。加強(qiáng)現(xiàn)金的日常監(jiān)管，杜絕庫存大額現(xiàn)金流出及坐支現(xiàn)金（平時(shí)保持在10萬元以內(nèi)）。對(duì)大額現(xiàn)金流向要制定合理的解釋預(yù)案。5）、臨時(shí)占地及青苗補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用開支（1）正線征地拆遷應(yīng)有政府正式批文，向村、鎮(zhèn)以上單位直接支付征地拆遷費(fèi)的不能有節(jié)余或虛假行為。如有節(jié)余要在開工征地拆遷階段處理好，直接與村（居）民個(gè)人簽訂協(xié)議，以現(xiàn)金向個(gè)人付款，憑協(xié)議、征地拆遷草圖和收據(jù)列賬。（2）施工期臨時(shí)用地（含臨時(shí)租房）及補(bǔ)償，必須先簽訂協(xié)議。財(cái)務(wù)根據(jù)協(xié)議、發(fā)票或收據(jù)，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，銀行或現(xiàn)金支付，收支相符，嚴(yán)防中間環(huán)節(jié)失控所帶來后患。6）、稅務(wù)稅收方面總的原則及要求：掌握稅收政策合理避稅，積極應(yīng)對(duì)，盡量緩繳、少繳或不繳，降低稅賦成本。一是按產(chǎn)值計(jì)算個(gè)稅暫緩交；二是印花稅、資源稅盡量不繳或緩繳；三是營業(yè)稅暫不在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳；四是設(shè)備租賃稅，暫按完成產(chǎn)值計(jì)費(fèi)（工程量），如查得緊再說；五是盡量不協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代扣代交各種稅費(fèi)；六是盡量不接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核查征收各種稅費(fèi)?？傊龊媒忉尮ぷ?，不傷及、不得罪稅務(wù)專管人員。（二）審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后需要我們配合的工作提高認(rèn)識(shí)、態(tài)度端正、積極配合高度認(rèn)識(shí)政府業(yè)主委托各級(jí)各類審計(jì)檢查，不僅鐵路項(xiàng)目審計(jì)，集團(tuán)內(nèi)所有項(xiàng)目都應(yīng)該樹立立足接受國家審計(jì)檢查的意識(shí)，迎審準(zhǔn)備要立足主動(dòng)，要丟掉幻想，絕不心存僥幸。審計(jì)前必須做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作1）、集團(tuán)公司指揮部應(yīng)將審計(jì)的針對(duì)和指向、承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的單位、預(yù)告的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)間，業(yè)主對(duì)迎審的具體部署以及指揮部針對(duì)性的自審自查工作要求和時(shí)間安排，及時(shí)傳達(dá)給所屬項(xiàng)目部，通知參建工程公司，并報(bào)告集團(tuán)公司審計(jì)處。2）、項(xiàng)目部接此通知后，應(yīng)立即組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行全面梳理，查找問題并及時(shí)整改。3）、工程公司在項(xiàng)目部進(jìn)行自查整改的同時(shí)，要抓緊派人到現(xiàn)場，協(xié)同集團(tuán)公司指揮部督導(dǎo)項(xiàng)目部自查整改，并進(jìn)行驗(yàn)收。4）、對(duì)接受國家、當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)的竣工多年的項(xiàng)目，集團(tuán)公司指揮部（含代局指）更要隨時(shí)關(guān)注，接到審計(jì)消息后，及時(shí)通知參建單位和項(xiàng)目部，認(rèn)真完成審計(jì)前的各項(xiàng)任務(wù)。（三）各級(jí)迎審原則及責(zé)任原則：圍繞一保企業(yè)信譽(yù)不受損，二保企業(yè)效益不丟失，三保不傷朋友和個(gè)人的原則；責(zé)任：集團(tuán)公司指揮部，是該項(xiàng)目（工程）迎審整體責(zé)任單位。工程公司（參建單位）是所屬項(xiàng)目部迎審結(jié)果的主題責(zé)任單位。各項(xiàng)目部，是接受審計(jì)和按時(shí)完成自查整改工作的具體責(zé)任單位。集團(tuán)公司是全集團(tuán)迎審工作掌握和協(xié)調(diào)責(zé)任單位。（四）建議及要求對(duì)每次檢查出的問題，要抓緊時(shí)間整改，對(duì)存在的一些問題，沒有查出的，也要認(rèn)真對(duì)照要求梳理整改。注重過程，更注重結(jié)果，居安思危。設(shè)計(jì)圖紙到位以后，要加緊對(duì)已完工作量進(jìn)行核對(duì)清理，盡快將節(jié)余量或虛量向公司或局指報(bào)告，尋求解決途徑，及時(shí)消化在過程中（指節(jié)余量或虛量未進(jìn)藍(lán)圖部分）。技術(shù)、計(jì)劃、物資、財(cái)務(wù)及相關(guān)部門要做好節(jié)余量或虛量費(fèi)用配比的臺(tái)賬記錄（不能在電腦上登記，包括外部勞務(wù)臺(tái)帳），防止效益流失。辦公場所及電腦不能存放審計(jì)檢查的資料，特別是對(duì)問題的整改方案和相關(guān)的整改資料。不經(jīng)意的場所資料是最容易引人關(guān)注的地方，也是最容易出事的地方?？傊?，請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視外部審計(jì)工作，將外部審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。思考題：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本含義？內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪幾種表現(xiàn)形式？如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？什么是“審計(jì)預(yù)控”？做好“審計(jì)預(yù)控”對(duì)企業(yè)有何意義？第五篇：淺談工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范淺談工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范[摘要]本文在分析我國工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾種常見形式的基礎(chǔ)之上，從營造良好的工作環(huán)境、發(fā)揮部門職能作用、搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、定期評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量、落實(shí)審計(jì)責(zé)任制、提高審計(jì)人員素質(zhì)、強(qiáng)化事前事中審計(jì)七個(gè)方面論述了防范工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可行性對(duì)策，為構(gòu)建一個(gè)比較完善的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提高工程審計(jì)質(zhì)量提供了一定的思路。[關(guān)鍵詞]工程；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工程建設(shè)的規(guī)模越來越大，投入的資金也越來越多，每年用于工程建設(shè)的投資額高達(dá)數(shù)萬億元之多，這對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)和繁榮地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極作用。但是，在工程建設(shè)日益繁榮的背后，也存在一些令人憂慮的問題。由于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作具有審計(jì)周期長、審計(jì)內(nèi)容多且技術(shù)經(jīng)濟(jì)性較強(qiáng)、審計(jì)方法復(fù)雜、審計(jì)范圍廣以及審計(jì)要求高等一系列特征，因此建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也比較大。因此，工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作越來越引起我們的高度重視，筆者在此對(duì)工程審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防范談點(diǎn)粗淺的看法：一、我國工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的常見形式(一)工程立項(xiàng)不規(guī)范。在工程確定、準(zhǔn)備階段，個(gè)別企業(yè)無立項(xiàng)報(bào)建手續(xù)，擅自動(dòng)工修建，項(xiàng)目竣工后，未進(jìn)行質(zhì)檢、竣工驗(yàn)收等就交付或投入使用。建設(shè)單位為爭取工程項(xiàng)目立項(xiàng)，少繳規(guī)費(fèi)，少報(bào)投資額，在項(xiàng)目實(shí)施過程中提高裝飾標(biāo)準(zhǔn)，致使項(xiàng)目實(shí)施、竣工后嚴(yán)重超概(預(yù))算；甚至違反有關(guān)文件規(guī)定，要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增大工程實(shí)際完成投資額，而這部分增加的概算投資，建設(shè)單位又沒有報(bào)原審批部門予以批準(zhǔn)。(二)招標(biāo)投標(biāo)走過場。少數(shù)工程建設(shè)單位將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目“化整為零”，將一個(gè)項(xiàng)目分為若干個(gè)小項(xiàng)目，簽訂多個(gè)施工合同，使施工單項(xiàng)合同估算價(jià)低于要求進(jìn)行招標(biāo)的政策底價(jià)，以規(guī)避施工招標(biāo)。有的單位將依法應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行變通處理，采取邀請(qǐng)招標(biāo)或違反程序，先施工后招標(biāo)投標(biāo)。在工程招標(biāo)過程中，有的單位對(duì)投標(biāo)施工企業(yè)資質(zhì)等審查不嚴(yán)，施工企業(yè)之間出借法人營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書，同一施工企業(yè)的相關(guān)人員分別代表幾家施工企業(yè)投標(biāo)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。工程單位自行采購的重要設(shè)備、材料，多數(shù)符合招標(biāo)條件卻未通過招標(biāo)采購，而是直接通過“詢價(jià)”方式采購，給審計(jì)正確計(jì)價(jià)帶來了困難。(三)合同簽約簡單化。不少工程建設(shè)單位與施工企業(yè)在簽定工程承包合同確定合同價(jià)款時(shí)，往往存在相互討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象，或在幾家施工企業(yè)不規(guī)范的報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上簡單加以比較，確定合同價(jià)款，隨意簽訂包干價(jià)合同，導(dǎo)致合同條款不嚴(yán)肅，內(nèi)容不完整、價(jià)格過高，缺乏約束力。甚至有的建設(shè)單位為照顧關(guān)系，未經(jīng)總承包單位同意，任意肢解發(fā)包工程。(四)施工收支欠合理。在工程施工階段，建設(shè)單位自供材料的現(xiàn)象非常普遍，加之內(nèi)部缺乏專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)材料市場價(jià)格信息、難以把握，致使材料價(jià)格普遍偏高，給事后審計(jì)計(jì)價(jià)收費(fèi)造成很大困難。有的建設(shè)單位管理失控，監(jiān)督不力，導(dǎo)致不遵循施工合同規(guī)定或偷工減料等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的建設(shè)單位違反《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》，虛列工程建設(shè)成本、未經(jīng)批準(zhǔn)在工程建設(shè)成本中列支建設(shè)單位管理費(fèi)等，財(cái)務(wù)收支會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有少數(shù)單位雖然也單獨(dú)建賬核算，但制度與制度之間在適用會(huì)計(jì)科目上缺乏銜接，資金撥入科目不正確。(五)竣工結(jié)算漏洞多。工程竣工初步驗(yàn)收合格后，有的建設(shè)單位“我行我素”，未經(jīng)審計(jì)即同施工企業(yè)辦理工程財(cái)務(wù)決算。有的為逃避審計(jì)機(jī)關(guān)的正常監(jiān)督，擅自委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)其實(shí)施審計(jì)。有的建設(shè)單位不重視控制設(shè)計(jì)變更，不辦理設(shè)計(jì)變更的審批手續(xù)，沒有正式的設(shè)計(jì)變更通知單，沒有設(shè)計(jì)變更引起的工程量與投資增減的記錄。工程量不按國家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則和竣工圖尺寸計(jì)算，造成竣工結(jié)算工程量增加而多報(bào)工程價(jià)款，導(dǎo)致政府資金和國有資產(chǎn)的流失。（六）依據(jù)混亂，審計(jì)操作困難。建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)過程涉及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方方面面，具有較強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性特征。有時(shí)就同一個(gè)問題的要求各相關(guān)單位的文件規(guī)定不一樣，相互之間存在許多矛盾，審計(jì)操作十分困難。另外，建設(shè)項(xiàng)目施工簽證不實(shí)、不全也是潛在影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要因素。尤其是隱蔽工程部分，假簽證現(xiàn)象仍有存在。（七）審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，審計(jì)質(zhì)量難以保證。從事建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的人員除了具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)之外，還應(yīng)具有深厚的工程技術(shù)知識(shí)，這樣才能保證建設(shè)質(zhì)量等技術(shù)性工作的審計(jì)。但在現(xiàn)實(shí)之中，審計(jì)人員大多為財(cái)務(wù)人員，不了解工程結(jié)構(gòu)和施工要求，無法完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計(jì)工作，致使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)難以達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。二、工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要對(duì)策（一）營造良好的工作環(huán)境。所謂工作環(huán)境，是指影響工程審計(jì)工作開展和對(duì)其產(chǎn)生作用的外部條件，它是與審計(jì)實(shí)施程序、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及審計(jì)法規(guī)法律不同的因素。要科學(xué)的處理好這些因素，應(yīng)注重把握以下幾點(diǎn)：充分了解被審計(jì)工程項(xiàng)目的基本情況。工程審計(jì)人員在實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)之前，要客觀、全面的掌握被審計(jì)工程項(xiàng)目的基本情況。不僅要了解該工程項(xiàng)目的工程量、計(jì)劃資金、開工日期、竣工日期、施工地點(diǎn)、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更單、設(shè)計(jì)聯(lián)絡(luò)單、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、合同、工程結(jié)算書、竣工驗(yàn)交證書、主要設(shè)備和主要材料的發(fā)票、施工單位資質(zhì)證、取費(fèi)許可證、市場準(zhǔn)入證等與工程結(jié)算有關(guān)的相應(yīng)的資料；而且要了解該工程項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)狀況、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備等方面的情況?？茖W(xué)借鑒以往工程審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果。應(yīng)科學(xué)借鑒以前工程審計(jì)人員的審計(jì)文書，從中分析審計(jì)問題的內(nèi)容和問題產(chǎn)生的原因，為實(shí)施工程審計(jì)工作界定范圍、判斷重點(diǎn)；同時(shí)，也為合理配備工程審計(jì)人員和合理分布審計(jì)力量做好準(zhǔn)備，以減少不必要的工作量和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。保證工程審計(jì)工作的獨(dú)立性，避免來自方方面面的干預(yù)。“獨(dú)立性”是審計(jì)的基本特征之一，是保證審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。如果審計(jì)的各項(xiàng)工作從一開始就無法保證其獨(dú)立性，受到來自各方面的影響，有的讓“關(guān)照”，有的讓“照顧”，那么，可想而知，最后的審計(jì)結(jié)果只能是“大事化小，小事化了”。(二)領(lǐng)導(dǎo)重視，發(fā)揮部門職能作用。工程審計(jì)是一項(xiàng)涉及面較廣的工作，單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，不僅在人員、經(jīng)費(fèi)、辦公條件和設(shè)備方面給予充分保證，定期研究解決工程審計(jì)中遇到的各種問題，而且審計(jì)部門要針對(duì)工程審計(jì)的特點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)署“八不準(zhǔn)”的規(guī)定，主動(dòng)取得工程、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)管理等有關(guān)部門的配合，得到相關(guān)部門的支持和認(rèn)可。（三）搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一個(gè)必須的工作環(huán)節(jié)引入審計(jì)計(jì)劃，按照風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)項(xiàng)目的先后順序，明確審計(jì)要點(diǎn)，確定降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施與方法，以便根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則最大限度地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要明確不是對(duì)一切預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的行為一律回避，要站在宏觀的角度，考慮是否通過審計(jì)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，能夠使項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)在更大范圍內(nèi)得到控制，從而在更高的利益驅(qū)使下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變成一種可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，在一定意義上講，承擔(dān)是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種更有效的控制。（四）定期評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量。經(jīng)常嚴(yán)格考核和評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量，可以有效督促審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前有一種倡導(dǎo)的做法是實(shí)行審計(jì)人員和程序交叉復(fù)審，即由其他審計(jì)人員對(duì)初審人員的審計(jì)過程實(shí)施再審計(jì)，檢查初審人員在執(zhí)行政策法規(guī)和定額標(biāo)準(zhǔn)方面的情況，盡量發(fā)現(xiàn)和克服初審中存在的問題。（五）落實(shí)審計(jì)責(zé)任制。對(duì)被審計(jì)單位，要求其認(rèn)真履行審計(jì)承諾制。對(duì)審計(jì)部門和人員，要嚴(yán)格審計(jì)工作責(zé)任制度，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分工負(fù)責(zé)制，按照“誰審計(jì)，誰負(fù)責(zé)，審計(jì)組長負(fù)總責(zé)”的原則，審計(jì)人員對(duì)所審事項(xiàng)負(fù)責(zé)，主審人員對(duì)主審項(xiàng)目負(fù)責(zé)，審計(jì)組長對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全面負(fù)責(zé)。(六)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。一是要大力培養(yǎng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，熟悉工程技術(shù)的“通用型”人才。二是要聘請(qǐng)有關(guān)專家參與審計(jì)。審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)更新業(yè)務(wù)知識(shí)，熟練掌握定額標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定，經(jīng)常了解建筑市場行情和發(fā)展情況，做到心中有數(shù)，運(yùn)用自如。同時(shí)，審計(jì)人員還要適應(yīng)審計(jì)信息化的高速發(fā)展，掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法，逐步開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用軟件的使用水平，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。(七)加大力度，強(qiáng)化事前事中審計(jì)。在工程項(xiàng)目立項(xiàng)前，審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測試，對(duì)擬邀請(qǐng)投標(biāo)的監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì)、誠信度進(jìn)行測試、評(píng)估。施工過程中，按照施工合同的要求，經(jīng)常到施工現(xiàn)場進(jìn)行突擊檢查，檢查施工單位是否按質(zhì)按量進(jìn)行施工，材料購進(jìn)是否符合合同要求，監(jiān)理和甲方代表的簽證是否屬實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)匯報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時(shí)進(jìn)行糾正。[參考文獻(xiàn)] 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