【正文】 賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算用款計(jì)劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎(jiǎng)金等方面的開(kāi)支。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。（4）預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出。預(yù)算外資金專戶收入按預(yù)算單位或資金性質(zhì)設(shè)置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的支出活動(dòng)。財(cái)政部負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財(cái)政部的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和支付業(yè)務(wù)。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動(dòng)。預(yù)算內(nèi)資金不得進(jìn)入預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。（5）特設(shè)專戶的使用和管理。特設(shè)專戶用于核算經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)支出。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專戶。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。5．國(guó)庫(kù)集中收付制度中收入收繳如何實(shí)現(xiàn)？（1）收繳方式。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫(kù)是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。（2）收繳程序。①直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶。6．國(guó)庫(kù)集中收付制度中支出撥付如何實(shí)現(xiàn)？（l）支出類型。按照國(guó)庫(kù)管理辦法的規(guī)定，財(cái)政支出總體上分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購(gòu)買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購(gòu)買支出中的日常小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購(gòu)品目分類表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。（2）支付方式。財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。其中，財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。（3）支付程序。①財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總，填寫“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)”，報(bào)財(cái)政部國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。財(cái)政部國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)一級(jí)預(yù)算單位提出的支付申請(qǐng)后，開(kāi)具“財(cái)政直接支付清算匯總通知單”和“財(cái)政直接支付憑證”，經(jīng)財(cái)政部國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國(guó)人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財(cái)政部國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按一級(jí)預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實(shí)際支付清單與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”辦理支付后，開(kāi)具“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”發(fā)一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位?！柏?cái)政直接支付入賬通知書(shū)”作為一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出款項(xiàng)的憑證。一級(jí)預(yù)算單位有所屬二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位的，由一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位提供收到和付出款項(xiàng)的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核算。②財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出，物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買支出；投資額不足50萬(wàn)元人民幣的工程項(xiàng)目支出，以及特別緊急的支出。財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25月前以“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財(cái)政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國(guó)人民銀行、代理銀行?！柏?cái)政授權(quán)支付通知單”確定各基層預(yù)算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。代理銀行憑“財(cái)政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行按“財(cái)政授權(quán)支付通知單”確定的額度控制預(yù)算單位的支付金額。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部統(tǒng)一印制的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付憑證”通過(guò)零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過(guò)支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。7．國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)如何核算？實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金不再通過(guò)主管部門層層劃撥，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，購(gòu)買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商；在財(cái)政授權(quán)支付方式下，雖然支付指令由預(yù)算單位下達(dá)，但財(cái)政不再將貨幣資金撥付到預(yù)算單位，而是將用款額度劃撥到預(yù)算單位的零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶。（1）財(cái)政直接支付的核算。為了核算財(cái)政預(yù)算資金的撥付和使用情況，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等賬戶。對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表：借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買材料、服務(wù)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及有關(guān)憑證：借：材料等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及有關(guān)憑證：借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（2）財(cái)政授權(quán)支付的核算。為了核算財(cái)政授權(quán)支付的資金，應(yīng)設(shè)置零余額賬戶用款額度、財(cái)政補(bǔ)助收入等賬戶。收到《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)》后，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入購(gòu)買物品、服務(wù)等支出授權(quán)額度時(shí)，根據(jù)填制的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》所列數(shù)額：借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度（3）小額現(xiàn)金賬戶的核算。為了核算零星現(xiàn)金支付，應(yīng)設(shè)置小額現(xiàn)金額度賬戶。對(duì)財(cái)政部門下達(dá)的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書(shū)》，與分月用款額度計(jì)劃核對(duì)后記賬：借：小額現(xiàn)金額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：小額現(xiàn)金額度支付現(xiàn)金時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出貸：現(xiàn)金