【文章內容簡介】 算和反映預算外資金的收入和支出活動。并用于預算外資金日常收支清算。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。（5）經國務院或國務院授權財政部門批準為預算單位在商業(yè)銀行開設的特殊專戶，簡稱特設專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設專戶在按規(guī)定申請設置了特設的預算單位使用。三、財政收入收繳和財政支出支付方式（一）收繳方式：直接繳庫和集中匯繳（二）支付方式：財政直接支付、財政授權支付第四篇：第三節(jié) 國庫集中收付制度第三節(jié) 國庫集中收付制度從2000年開始，我國政府開始著手推進國庫集中收付制度改革。經過大量的考察實踐和前期準備工作，并借鑒發(fā)達國家國庫管理的經驗，2001年2月，國務院通過了由財政部和中國人民銀行制定的《財政國庫管理制度改革試點方案》，確立了我國財政國庫管理制度改革的目標、指導思想和原則、改革的內容、配套措施及實施步驟。改革方案中明確提出，我國財政國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。2002年，財政部和中國人民銀行又聯合印發(fā)了《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》。截止2007年底，中央所有部門及所屬9300多個基層預算單位實施了國庫集中收付制度改革；全國36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市本級，300多個城市，1300多個縣（區(qū)），超過23萬個基層預算單位實施了改革。國庫集中收付制度改革的成功實施，為建立我國現代財政國庫管理制度打下了堅實基礎。一、國庫集中收付制度國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫和財政專戶；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金支付到商品和勞務供應者或用款單位，即預算單位使用資金但見不到資金；未支用得資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調控政策提供可選擇的手段。國庫集中收付制度的實施大大提高了財政資金收付管理的規(guī)范性、安全性、有效性，增強了透明度。實行國庫集中收付制度后，支出單位的財政資金都集中存放在國庫，有利于財政部門對資金加強統(tǒng)一調度和管理，使庫款調度更加靈活。同時，也將從根本上改變財政資金管理分散、各支出部門和支出單位多頭開戶、重復開戶和混亂局面。財政部門內部實行預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督相對分開，從機制上防止了營私舞弊。財政部門、支出單位、結算銀行都持有可以相互核對的資金支付賬冊，預算執(zhí)行規(guī)范透明，有利于加強對財政資金支出全過程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，提高財政資金的使用效益。同時，還能有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現象的發(fā)生?！纠?16】（單項選擇）國庫集中收付制度也稱為（）。A．國庫集中收付制度B．國庫收入收繳制度C．國庫單一賬戶制度D．國庫集中管理制度【解析】C。國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度。二、國庫單一賬戶體系（一）國庫單一賬戶體系的概念國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。（二）國庫單一賬戶體系的構成國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：1． 財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶，簡稱國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄、核算和反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應當按日將支付的財政預算內資金和納入預算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。2． 財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶，簡稱財政部門零余額賬戶。該賬戶用于財政直接支付與國庫單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用。3． 財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶，簡稱預算單位零余額賬戶。該賬戶用于財政授權支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部門批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。預算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。4． 財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專戶，簡稱預算外資金專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。5． 經國務院或國務院授權財政部門批準為預算單位在商業(yè)銀行開設的特殊專戶，簡稱特設專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設專戶在按規(guī)定申請設置了特設專戶的預算單位使用。財政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關規(guī)定，對國庫單一賬戶和代理銀行進行管理和監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指由財政部門確定的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務的商業(yè)銀行?！纠?17】（單項選擇）用于財政直接支付的與國庫單一賬戶清算的賬戶是（）。A．國庫單一賬戶B．財政部門零余額賬戶C．特設專戶D．預算單位零余額賬戶【解析】B。財政部門零余額賬戶是財政部門在商業(yè)銀行開設的，該賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。三、財政收入收繳方式和程序（一）收繳方式財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。1． 直接繳庫直接匯繳，是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。2． 集中匯繳集中匯繳，是指由征收機關（有關法定單位）按有關法律規(guī)定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。（二）收繳程序1． 直接繳庫程序直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。2． 集中匯繳程序小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。四、財政支出支付方式和程序（一）支付方式財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。1． 財政直接支付財政直接支付，是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務的供應商等）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位）賬戶。2． 財政授權支付財政授權支付，是