【正文】 事后監(jiān)督流于形式；目前有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，就是已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，不健全，執(zhí)行不得力目前相當(dāng)一部分企業(yè)視制度為浮云，不去遵守。有些企業(yè)還是比較好的，遵守了一些，但是內(nèi)部控制制度并沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，故使小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。甚至一些企業(yè)人員為了一點(diǎn)利益而捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，私自設(shè)臵“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤，惡意逃、騙稅收等有的企業(yè)用假賬來應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)。他們就是不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，只要遇到具體問題就都強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了內(nèi)部控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。（三）考核企業(yè)干部政績業(yè)績機(jī)制不完善?？冃Э己梭w系建設(shè)應(yīng)該圍繞企業(yè)的整體經(jīng)營規(guī)劃而建立，要設(shè)計(jì)一套關(guān)鍵績效指標(biāo)，既有明確的目標(biāo)導(dǎo)向，又有對關(guān)鍵業(yè)務(wù)的考核。但是目前有些小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績”，便指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息缺少真實(shí)性和可靠性。還有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，為了提高經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而下達(dá)一些脫離實(shí)際的經(jīng)濟(jì)增長考核指標(biāo)。從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失控。這樣的領(lǐng)導(dǎo)不在少數(shù)。（四）會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高近幾年來，會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對會(huì)計(jì)人員的思想道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)更卻是沒有跟上，有的企業(yè)為了應(yīng)付組織了財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)，但多有些培訓(xùn)也只是流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的作用。再說小企業(yè)由于自身?xiàng)l件差，很難留住有用之才，人員流動(dòng)特別頻繁。再加上小企業(yè)主的家長式管理，“任人唯親”等，使得小企業(yè)在內(nèi)部控制的環(huán)境方面無法和大企業(yè)相提并論。主要表現(xiàn)在：一些不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，同時(shí)又對法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多的人靠人情關(guān)系呆在會(huì)計(jì)崗位上，這些人有的是為了個(gè)人利益，討好領(lǐng)導(dǎo)，從而順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，在會(huì)計(jì)信息上弄虛作假幫著出點(diǎn)子從而造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等等不好的行為。（五）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，外部監(jiān)督乏力為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了一定的監(jiān)督機(jī)制。其中包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系?？墒侨绱她嫶蟮谋O(jiān)督體系卻對小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。有的小企業(yè)雖然有了自己的內(nèi)部審計(jì)部門，可是其職能卻無法發(fā)揮出來。很多企業(yè)的財(cái)會(huì)人員或者領(lǐng)導(dǎo)利用外部監(jiān)督弱的漏洞，私自亂開虛假發(fā)票收贓款，收受賄賂。四、提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效的對策針對以上問題，我們提出加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)對策：（一）明確職責(zé)分離員工技能水平的高低與小企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施結(jié)果的成敗息息相關(guān)。一個(gè)企業(yè)為明確公司內(nèi)各崗位的權(quán)利義務(wù)，避免因崗位設(shè)臵導(dǎo)致部分工作出現(xiàn)紕漏，要制定一定的崗位職責(zé)分離制度，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況把不兼容崗位相互分離、本著相互制約的原則，分別設(shè)臵從以下幾個(gè)方面的崗位職責(zé)分離制度會(huì)計(jì)、出納崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，做到賬款分離。出納人員不得兼任多項(xiàng)工作小企業(yè)的出納人員不得兼任多項(xiàng)工作，其中就包括稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目等有關(guān)登記工作。一個(gè)人不能辦理銷售與收款業(yè)務(wù)全過程企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)崗位設(shè)臵上須保證銷售與收款業(yè)務(wù)中的不相容，者必須做到制，相互監(jiān)督。才能保證業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。其他一些不相容崗位付款業(yè)務(wù)的崗位相互分離。成費(fèi)用核算的崗位要相分離，如單位成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批、單位成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位都是需要分離。存貨崗位的職責(zé)也應(yīng)相分離。（二）完善內(nèi)控制度企業(yè)應(yīng)該建立合理的會(huì)計(jì)工作組織體系。各單位應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，設(shè)臵自己獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備符合自己企業(yè)條件的專職會(huì)計(jì)人員。企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度主要做到從以下幾個(gè)方面入手；①為了確保原始憑證記錄的真實(shí)性、完整性和可靠性。企業(yè)要統(tǒng)一各項(xiàng)記錄的內(nèi)容、包括各種原始憑證的格式和填制方法，對原始憑證記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋等，均要明確相關(guān)人員的職責(zé)，②根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，使用規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，要建立憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度。最主要的是設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿，尤其是對外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表等.③建立商品購進(jìn)管理制度。這也是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要一條。（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為，要求會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)里相關(guān)的制度，企業(yè)要定期對小企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平，對沒有認(rèn)真履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員，要取消其任職資格，同時(shí)企業(yè)里的會(huì)計(jì)人員要培養(yǎng)自己的敬崗愛業(yè)，熱愛本職工作，還應(yīng)當(dāng)保守本企業(yè)里的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息等。遇到不懂《會(huì)計(jì)法》的領(lǐng)導(dǎo)要勇于指出，而不是順從領(lǐng)導(dǎo)而讓自己在職業(yè)道德上犯錯(cuò)誤。（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。應(yīng)該設(shè)立自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)。建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，給審計(jì)工作撐腰打氣，提供良好的發(fā)展空間。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對各級管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。要加強(qiáng)審計(jì)的作用，先要提高審計(jì)的地位，對于審計(jì)部門的設(shè)臵應(yīng)該高于其他職能部門，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，否則只能是行同虛設(shè)。同時(shí)要把審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理作出分析、評價(jià)和提出管理建議上來。（五）加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督力度 小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)臵自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)，不但自己內(nèi)部有自己的審計(jì)，還應(yīng)該要政府和社會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。政府審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)對中央和地方政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性，運(yùn)用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性，和提供公共服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊會(huì)計(jì)師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評價(jià)，對依法公開披露的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。一個(gè)企業(yè)要制定本企業(yè)的政策和程序，必須要求小企業(yè)經(jīng)營者能夠積極主動(dòng)地參加要切合自己企業(yè)實(shí)際的培訓(xùn)、培訓(xùn)過后還要監(jiān)督經(jīng)營者是否制定和實(shí)施了相關(guān)政策和程序等等，這些都是需要有關(guān)部門從外部進(jìn)行監(jiān)督的。故加強(qiáng)小企業(yè)外部監(jiān)督力度是什十分必要的。（六）提升成本控制從現(xiàn)代企業(yè)成本管理的趨勢看,成本管理具有長期性、全局性、外延性、抗?fàn)幮缘忍攸c(diǎn),企業(yè)要遵守成本效益原則。尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)臵應(yīng)該涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、包括各個(gè)部門和各個(gè)崗位,并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。而這些控制點(diǎn)的設(shè)臵必須考慮成本與效益的關(guān)系,力爭以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。參 考 文 獻(xiàn)【1】 【M】.北京：清華大學(xué)出版社出版社,2006【2】 【M】.北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2010【3】 【J】.上海:上海三聯(lián)書社, 2005【4】 【J】.人口與經(jīng)濟(jì), 2012,(02)【5】 【J】.商業(yè)經(jīng)濟(jì), 2009,(13)【6】 【J】.致富時(shí)代下半月, 2011 ,(07)【7】 【J】.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息, 2006,(20)【8】 【J】.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì), 2012,(12)【9】 【J】.投資理財(cái), 2008,(03)【10】 【J】.遼寧經(jīng)濟(jì),2008,(01)第五篇：會(huì)計(jì)專業(yè)(?？?畢業(yè)論文參考題目會(huì)計(jì)專業(yè)（?？疲┊厴I(yè)論文參考題目 1試論會(huì)計(jì)原則在會(huì)計(jì)工作中的作用2論會(huì)計(jì)的職能對會(huì)計(jì)工作的要求3會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中地位和作用的研究 4論會(huì)計(jì)憑證的審核5謹(jǐn)慎性原則理論與應(yīng)用的研究6會(huì)計(jì)改革中主要問題的研究7存貨計(jì)價(jià)與核算的研究8固定資產(chǎn)管理與核算初探9固定資產(chǎn)折舊方法的探討10論快速折舊方法的作用與應(yīng)用11論成本與費(fèi)用的控制方法12論會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢和運(yùn)用中存在的問題 13企業(yè)籌資方式的探討14所有者權(quán)益的構(gòu)成與分析研究15長期負(fù)債的舉債方式與核算初探16會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與分析研究17企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系及其運(yùn)用研究 18工商稅制改革研究19降低成本,費(fèi)用措施與途徑的探討20增值稅征管有關(guān)問題的研究21無形資產(chǎn)管理初探22提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益措施與途徑的探討 23物價(jià)變動(dòng)對會(huì)計(jì)核算的影響及其對策研究 24金融體制改革有關(guān)問題的探討25資產(chǎn)評估中主要問題研究26廣告策略及其實(shí)踐研究27營銷策略實(shí)踐研究28勞動(dòng)工資改革初探29論股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)30現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)容和體系研究31目標(biāo)管理中主要問題研究32引進(jìn)技術(shù)的消化,改造與吸收的研究 33企業(yè)投資策略研究34提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益研究35技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的可行性研究36審計(jì)的地位和作用研究37審計(jì)監(jiān)督體系完善的研究38財(cái)會(huì)部門內(nèi)部職責(zé)劃分及其人員配備合理化的研究 39商業(yè)信用改進(jìn)的探討40論盈虧臨界分析法在企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃中的應(yīng)用 41ABC分類法在企業(yè)存貨管理中的應(yīng)用研究42企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的判斷與分析初探43外匯業(yè)務(wù)的管理與核算研究44投資項(xiàng)目可行性分析方法的研究45關(guān)于建立“內(nèi)部銀行”制度的探討46論資金成本在籌資決策中的作用47論當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)工作中主要問題及解決途徑 48論會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作對會(huì)計(jì)質(zhì)量的影響 49會(huì)計(jì)憑證審核的作用和程序研究50民間審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展中存在的問題的研究 51論財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)52企業(yè)長期籌資方式初探53資金成本與籌資決策的研究54企業(yè)改進(jìn)流動(dòng)資產(chǎn)管理的研究55加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用管理的研究56企業(yè)商品定價(jià)方法與策略的研究57改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的研究58當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主要問題的研究59加強(qiáng)銷售管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)問題研究 60提高市場調(diào)查與市場預(yù)測水平的研究 61銷售策略研究62企業(yè)商標(biāo)管理改進(jìn)研究63企業(yè)銷售服務(wù)研究64選擇廣告媒介的原則與策略研究65銷售結(jié)算方式研究66合理選擇企業(yè)目標(biāo)市場研究67出口商品的加工核算問題研究68出口商品儲存管理核算的研究69對外貿(mào)易價(jià)格管理與核算的研究70加工補(bǔ)償業(yè)務(wù)的管理與核算的研究71國外投資管理與核算研究