房地產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要賬務(wù)處理-資料下載頁(yè)
2025-07-22 16:55本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】房地產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要賬務(wù)處理。支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金。供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議銷售。②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)。收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票。若為無(wú)息商業(yè)匯票。備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款。材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款。的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大。支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)
【正文】 稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ⑤ ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 ——房產(chǎn)稅 ——車(chē)船使用稅 ——土地使用稅 月末計(jì)算的所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 實(shí)際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金 ——XX 稅 貸：銀行存款 （ 6）其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 ——教育費(fèi)附加 成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算 （ 1） 開(kāi)發(fā)成本：如能確定 核算對(duì)象的，直接計(jì)入 “開(kāi)發(fā)成本 ”，主要包括： 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)）；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、 “三通一平 ”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車(chē)棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置 “土地開(kāi)發(fā) ”與 “配套設(shè)施開(kāi)發(fā) ”“房屋開(kāi)發(fā) ”設(shè)置二級(jí)明細(xì)?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目 ① 開(kāi) 發(fā)土地成本費(fèi)用： 借：開(kāi)發(fā)成本 ——土地開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 ——XX 公司 分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本 ——土地開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本 ——房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)成本 ——土地開(kāi)發(fā)。 ② 配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 計(jì)算公式： 某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi) =該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本） *配套設(shè)施預(yù)提率 配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率 =該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計(jì)劃成本） /應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本） *100% 發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場(chǎng)地的開(kāi)發(fā) ） 借：開(kāi)發(fā)成本 ——配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 支付的配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本 ——配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備或是材料開(kāi)發(fā) 借：開(kāi)發(fā)成本 ——配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 貸：庫(kù)存設(shè)備或庫(kù)存材料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ⑥ 借：開(kāi)發(fā)成本 ——配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本 借：開(kāi)發(fā)成本 ——房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)成本 ——配套設(shè)施開(kāi)發(fā) ③ 房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對(duì)象的） 借：開(kāi)發(fā)成本 ——房屋開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 ④ 開(kāi)發(fā)房屋建筑的施工方式主要有 “出包 ”、 “自營(yíng) ”兩種 出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單） 借：開(kāi)發(fā)成本 ——房屋開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付工程款 自已組織施工的 借：開(kāi)發(fā)成本 ——房屋開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資 庫(kù)存材料或設(shè)備 ⑤ 代建工程開(kāi)發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開(kāi)發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出 借：開(kāi)發(fā)成本 ——代建工程開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 或庫(kù)存材料 或現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本 ——代建工程開(kāi)發(fā) 貸： 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：開(kāi)發(fā)成本 ——代建工程 貸：開(kāi)發(fā)成本 ——代建工程開(kāi)發(fā) 移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ——代建工程結(jié)算成本 貸：開(kāi)發(fā)成本 ——代建工程 （ 2）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開(kāi)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷 發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí) 借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 或應(yīng)付工資 分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本 ——房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 竣工房屋開(kāi) 發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 ——房屋 貸：開(kāi)發(fā)成本 ——房屋開(kāi)發(fā) （ 3）管理費(fèi)用：是指開(kāi)發(fā)企業(yè)的行政管理療門(mén)為管理和組織房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 （ 4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用 （ 5）銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用 ⑦ 發(fā)生的銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 收入、利潤(rùn) 收入、利潤(rùn)的主要會(huì)計(jì)科目核算 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。 由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致，我們應(yīng)該分開(kāi)計(jì)算 ① 在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ② 營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的。 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ③ 預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開(kāi)發(fā)完工后再移交使用的 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 移交使用時(shí) 借 ：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ④ 以賒銷或分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開(kāi)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無(wú)余額 轉(zhuǎn)讓或是銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 如分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本 貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 （ 4）其他業(yè)務(wù)支出 （ 5）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ⑧ ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ⑨
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