【正文】 ：借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 在建工程貸：原材料②發(fā)出材料成本差異的調(diào)整：本月材料成本差異率 = 期初材料成本差異額+本期購入材料成本異 額Ⅹ100%期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本本月發(fā)出材料負擔的差異 = 本月發(fā)出材料計劃成本本月材料成本差異率會計分錄：借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用貸：材料成本差異（超支用蘭字、節(jié)約用紅字）期末：本期發(fā)出材料實際成本=本期發(fā)出材料計劃成本177。本期發(fā)出材料應負擔的成本差異額（根據(jù)科目余額）交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)時：借：交易性金融資產(chǎn)——S公司股票/債券——成本（購買價）投資收益（支付的交易費用）（應收股利、利息：已經(jīng)含有的利息）貸：銀行存款（實際支付的價款）或其他貨幣資金——存出投資款收到持有期間實現(xiàn)的股利或利息時：② 告時： 借：應收股利 應收利息貸：投資收益②收到時：借：銀行存款貸：應收股利應收利息期末計價： 公允價＞賬面價時，調(diào)增借：交易性金融資產(chǎn)—S公司股票/債券——公允價值變動貸：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)變動損益同時：借 公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)變動損益 貸：本年利潤公允價＜賬面價時，調(diào)減借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動同時：借本年利潤 貸公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)變動損益出售時借其他貨幣資金（股票）或銀行存款（根據(jù)賬面：交易性金融資產(chǎn)—S公司股票/債券——公允價值變動、投資收益）貸交易性金融資產(chǎn)——S公司股票/債券——成本同時公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)變動損益（與賬面上資產(chǎn)——公允價值變動一致）投資收益持有至到期投資：實際利率法購入時⑴企業(yè)在發(fā)行日或付息日購入債券時（無已含利息）借：持有至到期投資—債券面值持有至到期投資—利息調(diào)整（溢價時）貸：持有至到期投資—利息調(diào)整（折價時）銀行存款（買價+費用）⑵企業(yè)在發(fā)行日后或兩個付息日之間購入債券時（有已含利息）借：持有至到期投資—債券面值持有至到期投資—利息調(diào)整（溢價時）持有至到期投資—應計利息(到期一次付息債券已含利息)應收利息(分期付息債券已含利息)貸：持有至到期投資—利息調(diào)整（折價時）銀行存款（實際支付的價款）攤余成本：收到利息：借銀行存款 貸投資收益攤銷利息調(diào)整：借持有至到期投資——利息調(diào)整貸投資收益持有至到期投資——利息調(diào)整（折價時=期初額（買價+費用）*實際利率—面值*票面利率）第N年期初額=上一年期初額+利息調(diào)整（溢價時利息調(diào)整=面值*票面利率—期初*實際利率）第N年期初額=上一年期初額—利息調(diào)整到期兌現(xiàn)借 銀行存款貸 持有至到期投資——面值長期股權投資 ：同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權投資借：長期股權投資——投資成本（被合并方賬面價值XN%）管理費用（發(fā)生審計費 評估費法律服務費時）貸：銀行存款或股本銀行存款（手續(xù)費、傭金時）資本公積（根據(jù)差額計入借貸方）成本法（控制 無重大影響）：投資時 借：長期股權投資—投資成本貸：銀行存款分派股利宣告時 借應收股利投資收益收到時 借銀行存款 貸應收股利權益法（共同控制、重大影響）：初始投資成本調(diào)整：長期股權投資的初始投資成本＞投資時應享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額借：長期股權投資—投資成本貸：銀行存款＜投資時應享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,應計入當期損益,:長期股權投資投資成本貸:銀行存款營業(yè)外收入:長期股權投資—損益調(diào)整貸:投資收益＜投資方賬面價值時 借:投資收益貸:長期股權投資—損益調(diào)整虧損＞投資方賬面價值時借:投資收益貸:長期股權投資—損益調(diào)整（賬面價值）長期應收款減值準備（補上去的應收款）若仍有虧損，則在以后的盈利中補回借：長期應收款減值準備（盈利欠的虧損）貸投資收益分派股利宣告時 借應收股利貸長期股權投資—損益調(diào)整收到時 借銀行存款 貸應收股利固定資產(chǎn)折舊直線法：平均年限法：②折舊額 =［固定資產(chǎn)原值—（預計殘值—預計清理費）］/ 預計使用年限月折舊額=年折舊額 / 12②年折舊率=（1—預計凈殘值率）/ 預計使用年限 = 年折舊額/ 原值月折舊率=年折舊率 / 12③ 折舊額 = 原值月折舊率 = 年折舊額 / 12工作量法：①單位作業(yè)量折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 — 預計凈殘值）/ 預計總作業(yè)量②某期折舊額 = 單位作業(yè)量折舊額 該期實際作業(yè)量加速折舊法：雙倍余額遞減法①年折舊率 = 2 / 預計使用年限 100%②年折舊額 = 期初固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率月折舊額=年折舊額/12當固定資產(chǎn)期初凈值X雙倍直線折舊率如果期末凈值小于預計凈殘值，則提剩預計凈殘值，下年不再提如：年折舊率=年折舊率 = 2 / 預計使用年限 100%=2247。5100%=40%第1年應提的折舊額＝10000040%＝40000(元)第二年、第三年從第4年起改用平均年限法計提折舊。第4年初賬面凈值=100000400002400014400=21600(元)第第5年的年折舊額＝(21 6001 000)247。2=10300或因期末凈值小于預計凈殘值，第四年計提期初—預計凈殘值數(shù)年數(shù)總和法：①年折舊率 = 尚可使用年限/ 預計使用年限年數(shù)總和=（折舊年限—已使用年限）/［折舊年限（折舊年限+1）247。2］②年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值—預計殘值）年折舊率比如5年年數(shù)總和=5+4+3+2+1=15第1年應提的折舊額 =(1000001000)5247。15 = 33000固定資產(chǎn)改擴建核算借在建工程（原值累計折舊）累計折舊 貸固定資產(chǎn)2借或貸在建工程及其他相關科目借：固定資產(chǎn)貸 在建工程固定資產(chǎn)清理出售 注銷機器設備原值與累計折舊 借固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸 固定資產(chǎn)支付清理費用 借固定資產(chǎn)清理 貸庫存現(xiàn)金等收取價款 借銀行存款 貸固定資產(chǎn)清理 應交稅費結轉機器設備借固定資產(chǎn)清理（總結上面科目）貸營業(yè)外收入或營業(yè)外支出報廢注銷借固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸 固定資產(chǎn)支付清理費用 借固定資產(chǎn)清理 貸庫存現(xiàn)金等殘料入庫借原材料 貸固定資產(chǎn)清理結轉與出售一樣無形資產(chǎn)出租按取得的租金：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入計算營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費（二）出租時支付律師費、咨詢費等：借：其他業(yè)務成本貸：銀行存款（三）出租無形資產(chǎn)價值的攤銷出租后不再自用：借：其他業(yè)務成本 貸：累計攤銷既出租又自用的：借：其他業(yè)務成本管理費用貸：累計攤銷租金很少時：借：管理費用貸：累計攤銷無形資產(chǎn)的出售借：銀行存款 累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備貸：應交稅費—應交營業(yè)稅—應交城市維護建設稅—應交教育費附加無形資產(chǎn)（原始價值）銀行存款（出售時支付的律師費等）營業(yè)外收入（差額）（若為損失則借記―營業(yè)外支出‖）非貨幣性福利非貨幣性福利的賬務處理：（1）企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)給職工作為福利，視同銷售：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（2）企業(yè)無償向職工提供自有或租賃住房等資產(chǎn)使用：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計折舊（提供企業(yè)自有房的每期應提折舊）銀行存款（提供租賃住房每次支付租金時）（二）非貨幣性福利的分配企業(yè)應按照用途對實際發(fā)生的非貨幣性福利進行分配。企業(yè)分配非貨幣性福利時：借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 研發(fā)支出（等）貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利委托加工應交消費稅從價定率法下：組成計稅價 =（材料成本 +加工費）247。（1—消費稅稅率）復合計稅法下：組成計稅價 =（材料成本 +加工費+委托加工數(shù)量單位稅額）247。（1—消費稅稅率）發(fā)出時 借委托加工物資 貸原材料收回的應稅消費品繼續(xù)加工 借委托加工物資應交稅費——應交增值稅、應交消費稅 貸銀行存款借原材料貸委托加工物資（原材料成本+上面的委托加工物資）收回直接出售 借委托加工物資（加上消費稅）應交稅費——應交增值稅貸銀行存款借原材料貸委托加工物資（原材料成本+上面的委托加工物資）（五）交納消費稅：借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款應交營業(yè)稅 提供運輸勞務 取得運輸收入 借銀存 貸其他業(yè)務收入結轉營業(yè)稅 借營業(yè)稅金及附加 貸應交稅費——應交營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn) 借銀行存款 貸固定資產(chǎn)清理結轉營業(yè)稅借固定資產(chǎn)清理 貸應交稅費——應交營業(yè)稅應付債券：借銀行存款（賣價交易費用）應付債券——利息調(diào)整貸應付債券——面值應付債券按實際利率確定攤余成本支付利息借財務費用 貸銀行存款折價 攤銷利息調(diào)整借差借財務費用 貸應付債券——利息調(diào)整溢價攤銷時則相反利息調(diào)整：（折價時=期初額（買價+費用）*實際利率—面值*票面利率第N年期初額=上一年期初額+利息調(diào)整（溢價時利息調(diào)整=面值*票面利率—期初*實際利率）第N年期初額=上一年期初額—利息調(diào)整留存收益提取時：借：利潤分配貸：盈余公積彌補虧損：借：盈余公積 貸：利潤分配—盈余公積補虧轉增資本：借：盈余公積貸：實收資本所得稅費用應納稅所得額 =940 +(240200)– 2 –10 +(1202/6120/6)– 10 +13 +4+5 =1000（萬元）應交所得稅額=1000 25 % = 250（萬元）當期所得稅費用=當期應交所得稅額= 250（萬元）借:所得稅費用—當期所得稅費用250貸:應交稅費—應交所得稅利潤結算 結轉本年利潤 借本年利潤 貸利潤分配——未分配利潤結轉本年利潤分配 借利潤分配——未分配利潤貸 利潤分配——提取盈余公積——應付利潤