【導讀】ERP系統(tǒng)是分模塊的，在財務會計領(lǐng)域，一般總會有如下的4大模塊：總帳，應收帳款，應付帳款和固定資產(chǎn)。如圖一所示，這四個模塊本身是相互集成的（圖中以連接模塊的線條。自動更新總分類帳中的數(shù)據(jù)。處理和業(yè)務處理是分開的。而所謂帳務處理是指財務人員根據(jù)原始憑證（包括外部的，如發(fā)票，和內(nèi)部。事實上有些功能已經(jīng)體現(xiàn)了ERP業(yè)務處理和帳務處理統(tǒng)一的。銷售開票的過程其實是在ERP系統(tǒng)中生成一帳開票憑證。發(fā)票，紅字發(fā)票和貸項憑證都是不同類型的開票憑證。ERP系統(tǒng)是集成的，而銷售開票又是銷售流程的最后一個環(huán)節(jié)。發(fā)票由一個發(fā)票抬頭和多條行項目構(gòu)成。其次，拆分開票的條件不成立。的前提條件都滿足，系統(tǒng)將開出一張發(fā)票。員不需要針對某張銷售定單或發(fā)貨單單獨開票。為了減少處理時間和人力，可以將到期開票清單的處理安。置二級或三級科目。不過需要指出的是雖然系統(tǒng)提供

　　

【正文】 發(fā)貨和采購收貨，倉管人員只負責存貨數(shù)量的記錄，而不需關(guān)心其價值。系統(tǒng)根據(jù)一定的規(guī)則來決定存貨的價值，同時根據(jù)自動科目確定自動生成財務會計憑證（參見上文采購收貨的財務會計過帳）。會計憑證和物料憑證在系統(tǒng)中是相互勾稽的，而且能直接從任何一張中進入另一張的顯示。庫存移動的自動科目確定是一個智能化較高的功能，系統(tǒng)配置也較復雜，但是簡單地說，系統(tǒng)是根據(jù) 1移動類型 2 各行的性質(zhì)（如是庫存行還是對方行） 3物料主數(shù)據(jù) 4工廠 等信息決定會計分 錄中每一行的科目。 這里我們再介紹兩種重要的移動類型： 1原材料生產(chǎn)領(lǐng)用，系統(tǒng)自動記帳如下：借：生產(chǎn)成本 原材料 貸：原材料。原材料的估價方式可以是標準成本或移動平均價。 2產(chǎn)成品入庫，系統(tǒng)自動記帳如下：借：產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)產(chǎn)出。產(chǎn)成品的估價方式一般采用標準成本法。 盤點 庫存的盤點是企業(yè)財務會計的一項重要工作。在 ERP中提供了如下幾種盤點方法： ? 定期盤點 定期盤點是指在資產(chǎn)負債表日將公司所有的存貨都進行實物盤點。在進行這種盤點時，每個物料都必須被點到。因此在盤點時，整個倉庫必須凍結(jié)物料的 移動。 ? 持續(xù)盤點 持續(xù)盤點是在整個財政年度里，存貨持續(xù)不斷地進行盤點。對于這種盤點重要的是對于每一類庫存來說，必須保證一年中至少被盤到一次。 ? 循環(huán)盤點 循環(huán)盤點是指在一個財政年度中按一定的時間間隔進行實物盤點的方法。這些時間間隔（或循環(huán)）是由物料主記錄中的循環(huán)盤點指標決定的，我們可以在后臺更改每個指標的盤點間隔。循環(huán)盤點可以使流動性大的存貨比流動性小的更經(jīng)常地接受盤點。 除了人為決定每種存貨的循環(huán)盤點指標外，我們還可以使用系統(tǒng)的 ABC循環(huán)盤點分析功能。該功能可以根據(jù)存貨的消耗或需求將存貨歸為 ABC等各類。該 功能可以自動更新物料主數(shù)據(jù)中的循環(huán)盤點指標。 ? 抽樣盤點 抽樣盤點是指在資產(chǎn)負債日，系統(tǒng)按統(tǒng)計計算隨機地選取一部分的庫存進行盤點的方法。如果抽樣盤點的結(jié)果和帳面庫存的差異足夠小，就認為整個帳面庫存數(shù)是準確的。抽樣盤點是以統(tǒng)計科學為基礎(chǔ)以減少盤點的工作量的一種方法。 不論采取什么盤點方法，盤點的流程可以分為三個階段： 1盤點準備 ? 創(chuàng)建盤點表（在系統(tǒng)中） 盤點表是系統(tǒng)中的一種憑證，是整個盤點過程的核心。主要包括如下信息：盤點進行的工廠和庫存地點； 盤點的時間；哪些物料將被盤點；如果物料是批次管理的，哪些批次 將被盤點；哪種庫存類型將被盤點（如自有或寄售）；如果采用分別計價，哪些子庫存將被盤點（如同種物料，進口和國內(nèi)的各是多少）等等。 ? 凍結(jié)庫存過帳 為避免干擾盤點，將要被盤點的存貨將被凍結(jié)庫存移動。如果盤點表是在盤點開始前即刻打印的，可以在創(chuàng)建盤點表時就凍結(jié)庫存過帳，如果盤點表是事先打印的，那可以在盤點開始前通過更改盤點表凍結(jié)庫存過帳。凍結(jié)將在盤點表的盤點結(jié)果過帳時自動取消。 ? 打印和分發(fā)盤點表 打印出盤點表，并分發(fā)給負責盤點的人員。 2盤點 ? 點數(shù)庫存 ? 將盤點結(jié)果填制到盤點表里 3盤點結(jié)果分析 ? 將盤點結(jié) 果輸入系統(tǒng) 盤點完成后，必須將盤點結(jié)果輸入系統(tǒng)。如果非 ERP 的軟件被用作盤點，可以用批輸入或系統(tǒng)接口直接傳輸 PDC（移動數(shù)據(jù)采集 /Portable Data Capture) 設(shè)備采集的盤點數(shù)（如條形碼識別設(shè)備）到 ERP系統(tǒng)中。 ? 必要時重盤 可以對一張盤點表中的個別項進行重盤。比如當你發(fā)現(xiàn)盤點過程中發(fā)生的一個錯誤時，可以對錯誤涉及的個別項重盤。系統(tǒng)將生成一張新的盤點表。 ? 盤點差異過帳 如果盤點結(jié)果和庫存帳面存在差異，我們必須通過差異過帳更正庫存余額。本步驟結(jié)束了整個盤點過程。根據(jù)我國的會計制度，在系統(tǒng)中 配制自動科目確定，系統(tǒng)生成如下會計憑證：借：待處理流動資產(chǎn)損益 貸：存貨 （盤盈時借貸方向相反）。追查盤盈盤虧原因后，財務部門再將待處理流動資產(chǎn)損益分別轉(zhuǎn)入管理費用等科目。 如果僅僅將盤點看成是企業(yè)會計年度出報表的例行公事，那就大大低估盤點的威力了。實際上我們發(fā)現(xiàn)結(jié)合系統(tǒng)中各種不同的盤點方法，可以設(shè)計出有效而低成本的內(nèi)控流程。由于存貨的移動是貫穿企業(yè)業(yè)務的核心部分，因此有時候會發(fā)現(xiàn)循環(huán)盤點或抽樣盤點的技術(shù)甚至會影響到銷售，收款和促銷流程，甚至比在這些流程直接設(shè)置審批控制點要高效得多！ 估價 在 ERP中庫 存的價值是持續(xù)自動計價的。但是，我們可以人為地調(diào)整庫存計價。計價數(shù)據(jù)保存在物料主記錄中。計價在 ERP中是一個非常寬泛的概念，有些內(nèi)容我們在前文已經(jīng)介紹過了，本節(jié)中我們先簡要介紹計價在我國 ERP實施中的一個重要應用 實際成本法，但是關(guān)于實際成本法的具體介紹要到管理會計 產(chǎn)品成本章節(jié)。 圖三中我們集中了本章所有業(yè)務的會計分錄，作成丁字帳戶一覽表。圖三上部的陰影部分是生產(chǎn)成本科目，左邊是實際生產(chǎn)成本的投入，有些成本必須在月末才能入帳，比如折舊，工資等等。而右邊產(chǎn)成品入庫是實時發(fā)生的，所以一般采用標準成本法計價。這 樣必然造成生產(chǎn)成本的借貸是不平衡的。而差異結(jié)算將這種差異結(jié)算到了一個差異科目，這個科目是產(chǎn)品銷售成本的一個二級科目（差異結(jié)算將在管理會計 產(chǎn)品成本中詳細解釋）。但是這樣一來存貨的計價就是標準成本法，而不是實際成本法。有一種處理方法是將差異科目定義成存貨科目的二級科目，隨后根據(jù)產(chǎn)品銷售和期末庫存余額分攤到產(chǎn)品銷售成本和期末差異中。但是ERP中的另一種處理是使用產(chǎn)品成本 實際成本模塊在期末計算出各產(chǎn)成品的實際成本，隨后對產(chǎn)成品按實際成本重估，重估的差異計入產(chǎn)品銷售成本的另一個二級科目，如圖三實際成本重估標簽所指 向的箭頭。這樣的最終結(jié)果是產(chǎn)成品余額是實際成本法計價的，產(chǎn)品銷售成本（圖三中右下方陰影部分）也是按實際成本計算的。 生產(chǎn)成本 原材料生產(chǎn)成本 人工制造費用生產(chǎn)成本 生產(chǎn)產(chǎn)出產(chǎn)成品產(chǎn)品銷售成本生產(chǎn)成本 差異產(chǎn)品銷售成本 差異產(chǎn)品銷售成本 重估原材料商品采購應付帳款 供應商明細產(chǎn)品銷售收入應收帳款 客戶明細開票銷 售 發(fā) 貨采 購 收 貨發(fā) 票 校 驗原材料生產(chǎn)領(lǐng)用產(chǎn) 成 品 入 庫差異結(jié)算實際成本重估圖 3 ：集成下的丁字帳戶一覽 關(guān)于產(chǎn)品成本，我們會在管理會計中詳細介紹。圖三可以看作是本章的一個總結(jié)，財務會計的帳務處理在 ERP中通過集成和業(yè)務處理結(jié)合起來了。這種自動的帳務處理不應簡單得看作是為了節(jié)省工作，更主要的是它對于財務會計的本來意義的回歸：以貨幣的形式記錄企業(yè)的業(yè)務。