【導(dǎo)讀】ERP系統(tǒng)是分模塊的，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，一般總會(huì)有如下的4大模塊：總帳，應(yīng)收帳款，應(yīng)付帳款和固定資產(chǎn)。如圖一所示，這四個(gè)模塊本身是相互集成的（圖中以連接模塊的線(xiàn)條。自動(dòng)更新總分類(lèi)帳中的數(shù)據(jù)。處理和業(yè)務(wù)處理是分開(kāi)的。而所謂帳務(wù)處理是指財(cái)務(wù)人員根據(jù)原始憑證（包括外部的，如發(fā)票，和內(nèi)部。事實(shí)上有些功能已經(jīng)體現(xiàn)了ERP業(yè)務(wù)處理和帳務(wù)處理統(tǒng)一的。銷(xiāo)售開(kāi)票的過(guò)程其實(shí)是在ERP系統(tǒng)中生成一帳開(kāi)票憑證。發(fā)票，紅字發(fā)票和貸項(xiàng)憑證都是不同類(lèi)型的開(kāi)票憑證。ERP系統(tǒng)是集成的，而銷(xiāo)售開(kāi)票又是銷(xiāo)售流程的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。發(fā)票由一個(gè)發(fā)票抬頭和多條行項(xiàng)目構(gòu)成。其次，拆分開(kāi)票的條件不成立。的前提條件都滿(mǎn)足，系統(tǒng)將開(kāi)出一張發(fā)票。員不需要針對(duì)某張銷(xiāo)售定單或發(fā)貨單單獨(dú)開(kāi)票。為了減少處理時(shí)間和人力，可以將到期開(kāi)票清單的處理安。置二級(jí)或三級(jí)科目。不過(guò)需要指出的是雖然系統(tǒng)提供

　　

【正文】 發(fā)貨和采購(gòu)收貨，倉(cāng)管人員只負(fù)責(zé)存貨數(shù)量的記錄，而不需關(guān)心其價(jià)值。系統(tǒng)根據(jù)一定的規(guī)則來(lái)決定存貨的價(jià)值，同時(shí)根據(jù)自動(dòng)科目確定自動(dòng)生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證（參見(jiàn)上文采購(gòu)收貨的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過(guò)帳）。會(huì)計(jì)憑證和物料憑證在系統(tǒng)中是相互勾稽的，而且能直接從任何一張中進(jìn)入另一張的顯示。庫(kù)存移動(dòng)的自動(dòng)科目確定是一個(gè)智能化較高的功能，系統(tǒng)配置也較復(fù)雜，但是簡(jiǎn)單地說(shuō)，系統(tǒng)是根據(jù) 1移動(dòng)類(lèi)型 2 各行的性質(zhì)（如是庫(kù)存行還是對(duì)方行） 3物料主數(shù)據(jù) 4工廠 等信息決定會(huì)計(jì)分 錄中每一行的科目。 這里我們?cè)俳榻B兩種重要的移動(dòng)類(lèi)型： 1原材料生產(chǎn)領(lǐng)用，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如下：借：生產(chǎn)成本 原材料 貸：原材料。原材料的估價(jià)方式可以是標(biāo)準(zhǔn)成本或移動(dòng)平均價(jià)。 2產(chǎn)成品入庫(kù)，系統(tǒng)自動(dòng)記帳如下：借：產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)產(chǎn)出。產(chǎn)成品的估價(jià)方式一般采用標(biāo)準(zhǔn)成本法。 盤(pán)點(diǎn) 庫(kù)存的盤(pán)點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要工作。在 ERP中提供了如下幾種盤(pán)點(diǎn)方法： ? 定期盤(pán)點(diǎn) 定期盤(pán)點(diǎn)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日將公司所有的存貨都進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。在進(jìn)行這種盤(pán)點(diǎn)時(shí)，每個(gè)物料都必須被點(diǎn)到。因此在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，整個(gè)倉(cāng)庫(kù)必須凍結(jié)物料的 移動(dòng)。 ? 持續(xù)盤(pán)點(diǎn) 持續(xù)盤(pán)點(diǎn)是在整個(gè)財(cái)政年度里，存貨持續(xù)不斷地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于這種盤(pán)點(diǎn)重要的是對(duì)于每一類(lèi)庫(kù)存來(lái)說(shuō)，必須保證一年中至少被盤(pán)到一次。 ? 循環(huán)盤(pán)點(diǎn) 循環(huán)盤(pán)點(diǎn)是指在一個(gè)財(cái)政年度中按一定的時(shí)間間隔進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的方法。這些時(shí)間間隔（或循環(huán)）是由物料主記錄中的循環(huán)盤(pán)點(diǎn)指標(biāo)決定的，我們可以在后臺(tái)更改每個(gè)指標(biāo)的盤(pán)點(diǎn)間隔。循環(huán)盤(pán)點(diǎn)可以使流動(dòng)性大的存貨比流動(dòng)性小的更經(jīng)常地接受盤(pán)點(diǎn)。 除了人為決定每種存貨的循環(huán)盤(pán)點(diǎn)指標(biāo)外，我們還可以使用系統(tǒng)的 ABC循環(huán)盤(pán)點(diǎn)分析功能。該功能可以根據(jù)存貨的消耗或需求將存貨歸為 ABC等各類(lèi)。該 功能可以自動(dòng)更新物料主數(shù)據(jù)中的循環(huán)盤(pán)點(diǎn)指標(biāo)。 ? 抽樣盤(pán)點(diǎn) 抽樣盤(pán)點(diǎn)是指在資產(chǎn)負(fù)債日，系統(tǒng)按統(tǒng)計(jì)計(jì)算隨機(jī)地選取一部分的庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的方法。如果抽樣盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果和帳面庫(kù)存的差異足夠小，就認(rèn)為整個(gè)帳面庫(kù)存數(shù)是準(zhǔn)確的。抽樣盤(pán)點(diǎn)是以統(tǒng)計(jì)科學(xué)為基礎(chǔ)以減少盤(pán)點(diǎn)的工作量的一種方法。 不論采取什么盤(pán)點(diǎn)方法，盤(pán)點(diǎn)的流程可以分為三個(gè)階段： 1盤(pán)點(diǎn)準(zhǔn)備 ? 創(chuàng)建盤(pán)點(diǎn)表（在系統(tǒng)中） 盤(pán)點(diǎn)表是系統(tǒng)中的一種憑證，是整個(gè)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程的核心。主要包括如下信息：盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行的工廠和庫(kù)存地點(diǎn)； 盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間；哪些物料將被盤(pán)點(diǎn)；如果物料是批次管理的，哪些批次 將被盤(pán)點(diǎn)；哪種庫(kù)存類(lèi)型將被盤(pán)點(diǎn)（如自有或寄售）；如果采用分別計(jì)價(jià)，哪些子庫(kù)存將被盤(pán)點(diǎn)（如同種物料，進(jìn)口和國(guó)內(nèi)的各是多少）等等。 ? 凍結(jié)庫(kù)存過(guò)帳 為避免干擾盤(pán)點(diǎn)，將要被盤(pán)點(diǎn)的存貨將被凍結(jié)庫(kù)存移動(dòng)。如果盤(pán)點(diǎn)表是在盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始前即刻打印的，可以在創(chuàng)建盤(pán)點(diǎn)表時(shí)就凍結(jié)庫(kù)存過(guò)帳，如果盤(pán)點(diǎn)表是事先打印的，那可以在盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始前通過(guò)更改盤(pán)點(diǎn)表凍結(jié)庫(kù)存過(guò)帳。凍結(jié)將在盤(pán)點(diǎn)表的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果過(guò)帳時(shí)自動(dòng)取消。 ? 打印和分發(fā)盤(pán)點(diǎn)表 打印出盤(pán)點(diǎn)表，并分發(fā)給負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)的人員。 2盤(pán)點(diǎn) ? 點(diǎn)數(shù)庫(kù)存 ? 將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填制到盤(pán)點(diǎn)表里 3盤(pán)點(diǎn)結(jié)果分析 ? 將盤(pán)點(diǎn)結(jié) 果輸入系統(tǒng) 盤(pán)點(diǎn)完成后，必須將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果輸入系統(tǒng)。如果非 ERP 的軟件被用作盤(pán)點(diǎn)，可以用批輸入或系統(tǒng)接口直接傳輸 PDC（移動(dòng)數(shù)據(jù)采集 /Portable Data Capture) 設(shè)備采集的盤(pán)點(diǎn)數(shù)（如條形碼識(shí)別設(shè)備）到 ERP系統(tǒng)中。 ? 必要時(shí)重盤(pán) 可以對(duì)一張盤(pán)點(diǎn)表中的個(gè)別項(xiàng)進(jìn)行重盤(pán)。比如當(dāng)你發(fā)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)生的一個(gè)錯(cuò)誤時(shí)，可以對(duì)錯(cuò)誤涉及的個(gè)別項(xiàng)重盤(pán)。系統(tǒng)將生成一張新的盤(pán)點(diǎn)表。 ? 盤(pán)點(diǎn)差異過(guò)帳 如果盤(pán)點(diǎn)結(jié)果和庫(kù)存帳面存在差異，我們必須通過(guò)差異過(guò)帳更正庫(kù)存余額。本步驟結(jié)束了整個(gè)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程。根據(jù)我國(guó)的會(huì)計(jì)制度，在系統(tǒng)中 配制自動(dòng)科目確定，系統(tǒng)生成如下會(huì)計(jì)憑證：借：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：存貨 （盤(pán)盈時(shí)借貸方向相反）。追查盤(pán)盈盤(pán)虧原因后，財(cái)務(wù)部門(mén)再將待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益分別轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用等科目。 如果僅僅將盤(pán)點(diǎn)看成是企業(yè)會(huì)計(jì)年度出報(bào)表的例行公事，那就大大低估盤(pán)點(diǎn)的威力了。實(shí)際上我們發(fā)現(xiàn)結(jié)合系統(tǒng)中各種不同的盤(pán)點(diǎn)方法，可以設(shè)計(jì)出有效而低成本的內(nèi)控流程。由于存貨的移動(dòng)是貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)的核心部分，因此有時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)循環(huán)盤(pán)點(diǎn)或抽樣盤(pán)點(diǎn)的技術(shù)甚至?xí)绊懙戒N(xiāo)售，收款和促銷(xiāo)流程，甚至比在這些流程直接設(shè)置審批控制點(diǎn)要高效得多！ 估價(jià) 在 ERP中庫(kù) 存的價(jià)值是持續(xù)自動(dòng)計(jì)價(jià)的。但是，我們可以人為地調(diào)整庫(kù)存計(jì)價(jià)。計(jì)價(jià)數(shù)據(jù)保存在物料主記錄中。計(jì)價(jià)在 ERP中是一個(gè)非常寬泛的概念，有些內(nèi)容我們?cè)谇拔囊呀?jīng)介紹過(guò)了，本節(jié)中我們先簡(jiǎn)要介紹計(jì)價(jià)在我國(guó) ERP實(shí)施中的一個(gè)重要應(yīng)用 實(shí)際成本法，但是關(guān)于實(shí)際成本法的具體介紹要到管理會(huì)計(jì) 產(chǎn)品成本章節(jié)。 圖三中我們集中了本章所有業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，作成丁字帳戶(hù)一覽表。圖三上部的陰影部分是生產(chǎn)成本科目，左邊是實(shí)際生產(chǎn)成本的投入，有些成本必須在月末才能入帳，比如折舊，工資等等。而右邊產(chǎn)成品入庫(kù)是實(shí)時(shí)發(fā)生的，所以一般采用標(biāo)準(zhǔn)成本法計(jì)價(jià)。這 樣必然造成生產(chǎn)成本的借貸是不平衡的。而差異結(jié)算將這種差異結(jié)算到了一個(gè)差異科目，這個(gè)科目是產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的一個(gè)二級(jí)科目（差異結(jié)算將在管理會(huì)計(jì) 產(chǎn)品成本中詳細(xì)解釋?zhuān)?。但是這樣一來(lái)存貨的計(jì)價(jià)就是標(biāo)準(zhǔn)成本法，而不是實(shí)際成本法。有一種處理方法是將差異科目定義成存貨科目的二級(jí)科目，隨后根據(jù)產(chǎn)品銷(xiāo)售和期末庫(kù)存余額分?jǐn)偟疆a(chǎn)品銷(xiāo)售成本和期末差異中。但是ERP中的另一種處理是使用產(chǎn)品成本 實(shí)際成本模塊在期末計(jì)算出各產(chǎn)成品的實(shí)際成本，隨后對(duì)產(chǎn)成品按實(shí)際成本重估，重估的差異計(jì)入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的另一個(gè)二級(jí)科目，如圖三實(shí)際成本重估標(biāo)簽所指 向的箭頭。這樣的最終結(jié)果是產(chǎn)成品余額是實(shí)際成本法計(jì)價(jià)的，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（圖三中右下方陰影部分）也是按實(shí)際成本計(jì)算的。 生產(chǎn)成本 原材料生產(chǎn)成本 人工制造費(fèi)用生產(chǎn)成本 生產(chǎn)產(chǎn)出產(chǎn)成品產(chǎn)品銷(xiāo)售成本生產(chǎn)成本 差異產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 差異產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 重估原材料商品采購(gòu)應(yīng)付帳款 供應(yīng)商明細(xì)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)收帳款 客戶(hù)明細(xì)開(kāi)票銷(xiāo) 售 發(fā) 貨采 購(gòu) 收 貨發(fā) 票 校 驗(yàn)原材料生產(chǎn)領(lǐng)用產(chǎn) 成 品 入 庫(kù)差異結(jié)算實(shí)際成本重估圖 3 ：集成下的丁字帳戶(hù)一覽 關(guān)于產(chǎn)品成本，我們會(huì)在管理會(huì)計(jì)中詳細(xì)介紹。圖三可以看作是本章的一個(gè)總結(jié)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的帳務(wù)處理在 ERP中通過(guò)集成和業(yè)務(wù)處理結(jié)合起來(lái)了。這種自動(dòng)的帳務(wù)處理不應(yīng)簡(jiǎn)單得看作是為了節(jié)省工作，更主要的是它對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本來(lái)意義的回歸：以貨幣的形式記錄企業(yè)的業(yè)務(wù)。