【正文】 于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》（財稅〔2010〕45號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）、《財政部 海關總署國家稅務總局關于支持玉樹地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2010〕59號）和《財政部 海關總署國家稅務總局關于支持舟曲災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2010〕107號）。目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災后重建、舉辦北京奧運會、上海世博會和玉樹地震、甘肅舟曲特大泥石流災后重建等五項特定事項的捐贈，可以據(jù)實在當年企業(yè)所得稅前全額扣除（對玉樹、舟曲分別是從2010年4月14日起、2010年8月8日起執(zhí)行至2012年12月31日止，下同）。其他公益性捐贈一律按照規(guī)定計算扣除。非金融向金融借款的利據(jù)實（非關聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出同期同類范圍內(nèi)可扣（非關聯(lián)企業(yè)間借款）《企業(yè)所得稅法實施條例》第38條第（一）項《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告[2011]34號）非金融向非金融，不超過《企業(yè)所得稅法實施條例》第38條第（二）項 同期同類計算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所貸款利率情況說明”得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實施條例》第119條利息支出（向企業(yè)借款）權益性投資5倍或2金融企業(yè)債權性投資不倍內(nèi)可扣（關聯(lián)企業(yè)超過權益性投資的5倍借款）內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實施條例》第119條據(jù)實扣（關聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方《財政部國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）《企業(yè)所得稅法實施條例》第38條同期同類范圍內(nèi)可扣同期同類可扣并簽訂借（無關聯(lián)關系）款合同《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實施條例》第119條 《財政部國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）據(jù)實扣（有關聯(lián)關系能證明關聯(lián)交易符合獨自然人）利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳部分不得扣除 足應繳資本額的）非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構間支付利息 住房公積金 罰款、罰金和被沒收財物損失 稅收滯納金 不得扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條 不得扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條 據(jù)實 規(guī)定范圍內(nèi)《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條 不得扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條 立交易原則不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息間未繳足注冊資本額247。該支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2009]312號）期間借款額（同上）利息支出（向自然權益性投資5倍或2人借款）倍內(nèi)可扣（有關聯(lián)關系自然人）贊助支出 不得扣除規(guī)定范圍內(nèi)（“五費一金”：各類基本社會保障據(jù)實 性繳款 基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金）《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條補充養(yǎng)老保險 5% 工資總額《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）補充醫(yī)療保險 5% 工資總額（同上）《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條 與取得收入無關支不得扣除 出 不征稅收入用于支出所形成不得扣除費用 環(huán)境保護、生態(tài)保護等專據(jù)實項資金 財產(chǎn)保險 據(jù)實 特殊工種職工的人可以扣除 身安全險 其他商業(yè)保險 不得扣除租入固定按租賃期均勻扣除資產(chǎn)的租賃費 分期扣除勞動保護支出 據(jù)實企業(yè)間支付的管理費（如上不得扣除 繳總機構管理費）企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構間支付的租不得扣除金 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構間支付的特不得扣除 許權使用費 向投資者支付的股息、紅利不得扣除 等權益性投資收益 所得稅稅款 不得扣除未經(jīng)核定準備金 不得扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條包括不征稅收入用于支出所形成的財產(chǎn)，不得計《企業(yè)所得稅法實施條例》第28條算對應的折舊、攤銷扣除按規(guī)提?。桓淖冇猛镜牟坏每鄢镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第45條《企業(yè)所得稅法實施條例》第46條《企業(yè)所得稅法實施條例》第36條國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的除外 《企業(yè)所得稅法實施條例》第36條 經(jīng)營租賃租入 《企業(yè)所得稅法實施條例》第47條融資租入構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可《企業(yè)所得稅法實施條例》第47條 提折舊合理《企業(yè)所得稅法實施條例》第48條《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條《財政部國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕33號）《財政部、國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]48號）《財政部國家稅務總局關于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風險準備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2010]25號）（注：以上文件執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）固定資產(chǎn)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折規(guī)定范圍內(nèi)可扣 舊《企業(yè)所得稅法》第12條不低于10年分攤 一般無形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實施條例》第6567條法律或合同約定年限無形資產(chǎn)分攤 攤銷不可扣除 投資或受讓的無形資產(chǎn) 《企業(yè)所得稅法實施條例》第67條 自創(chuàng)商譽；外購商譽的支《企業(yè)所得稅法》第12條 出，在企業(yè)整體轉讓或清算時扣除不可扣除 與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實施條例》第67條 《企業(yè)所得稅法》第12條 林木類10年，畜類3年 《企業(yè)所得稅法實施條例》第6264條《企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定范圍內(nèi)可扣 不超過最低折舊年限《企業(yè)所得稅法實施條例》第5760條已足額提取折舊的房《企業(yè)所得稅法》第13條 屋建筑物改建支出，按預計尚可使用年限分攤《企業(yè)所得稅法實施條例》第68條租入房屋建筑物的改《企業(yè)所得稅法》第13條 建支出，按合同約定的剩長期待攤費用 限額內(nèi)可扣 余租賃期分攤《企業(yè)所得稅法實施條例》第68條固定資產(chǎn)大修理支出，《企業(yè)所得稅法》第13條 按固定資產(chǎn)尚可使用年限分攤其他長期待攤費用，攤銷年限不低于3年《企業(yè)所得稅法實施條例》第69條 《企業(yè)所得稅法》第13條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第70條 《企業(yè)所得稅法》第8條實際資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失 清單申報和專項申報兩種申報形式申報扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第32條《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）開始經(jīng)營當年一次性扣開辦費 可以扣除 除或作為長期待攤費用攤銷低值易耗品攤銷 審計及公證費 據(jù)實《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）據(jù)實加計扣除（未形成無《企業(yè)所得稅法》第30條形資產(chǎn)的，據(jù)被扣附從事國家規(guī)定項目的研研究開發(fā)后基礎上按研發(fā)費用發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費，年《企業(yè)所得稅法實施條例》第95條 費用 的50%加計扣除；形度匯算時向稅局申請加成無形資產(chǎn)的，按成扣 本的150%攤銷）稅金 咨詢、訴訟費 差旅費 會議費 工作服飾費用 運輸、裝卸、包裝據(jù)實 費等費用 印刷費 咨詢費 訴訟費 郵電費 租賃費 水電費 取暖費/防暑降溫費 公雜費 車船燃料費 據(jù)實 據(jù)實 據(jù)實 據(jù)實 據(jù)實 據(jù)實并入福利費算限額 據(jù)實 據(jù)實屬職工福利費范疇，福利費超標需調(diào)增可以扣除 所得稅和增值稅不得扣除會議紀要等證明真實的材料《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）據(jù)實 據(jù)實 據(jù)實據(jù)實2008年以前計入工資總交通補貼08年以前并入工資，額同時繳納個稅；2008及員工交08年以后的并入福年以后的則作為職工福通費用 利費算限額利費列支 電子設備據(jù)實轉運費 修理費 安全防衛(wèi)費 據(jù)實 據(jù)實按服務協(xié)議或合同確認5%（一般企業(yè)）的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉賬支付，否則不可扣按當年全部保費收入扣手續(xù)費和傭金支出 15%（財產(chǎn)保險企業(yè)）除退保金等后余額的15%算限額按當年全部保費收入扣10%（人身保險企業(yè)）除退保金等后余額的10%算限額為發(fā)行權益性證券支付不得扣除 給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金《財政部投資者保護基金 %～5% %～5%國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕33號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）《財政部貸款資產(chǎn)余額的1%；允1% 許從事貸款業(yè)務，按規(guī)定范圍提取國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]64號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）委托貸款等不承擔風險不得扣除貸款損失準備金（金融企業(yè)）按比例扣除——《財政部關注類貸款2% 涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元）貸款國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）（注：該文將財稅[2009]99號規(guī)定的執(zhí)行期限至2013年12月31日止）——次級類貸款25% ——可疑類貸款50% —損失類貸款100% 農(nóng)業(yè)巨災25%（同上）（同上）（同上）本年保費收入的25%，適《財政部 和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準備在稅前扣除《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）（同上）（同上）（同上）（同上）《財政部國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）董事會費 據(jù)實 綠化費 據(jù)實 風險準備金（保險公司）用經(jīng)營中央財政和地方財政保費補貼的種植業(yè)險種國家稅務總局關于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅〔2009〕110號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）擔保賠償準備（中小企業(yè)信1% 用擔保機構）未到期責任準備（中小企50% 業(yè)信用擔保機構）煤礦企業(yè)維簡費支出 高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用支出 交易所會員年費 交易席位費攤銷 同業(yè)公會會費 信息披露費 公告費 其他 據(jù)實 實際發(fā)生扣除； 屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產(chǎn)成定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除《國家稅務總局關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總當年擔保費收入（同上）《財政部、國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關當年年末擔保責任余額 準備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）預提不得在稅前扣除 本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)局公告[2011]第26號）票據(jù)按10年分攤據(jù)實 票據(jù)據(jù)實 據(jù)實 視情況而定