【正文】 半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續(xù)制度健全，建立定期的盤點制度，及時提供盤點表。半成品一定要通過半成品庫，以便計算半成品件數(shù)。如果車間好班組直接轉(zhuǎn)遞時，可同時寫一張入庫單（入庫部門的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用部門的）一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。車間必須對生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進行統(tǒng)計和核算。車間小組長必須在月末對半成品進行盤點，把盤點表交車間核算員。成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點，并把盤點表報財務(wù)部。關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進行盤點。次件要分別盤點和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。第二十五條成本室應(yīng)在每月底，根據(jù)“制造費用明細(xì)分類賬”（略）編制“制造費用分?jǐn)偙怼保裕?。按各服?wù)部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局行模鋫髌狈咒洖椋瑁骸霸谥破贰?；貨：“制造費用”。同時分別登錄于“在制品明細(xì)分類賬”（略）及“制造費用明細(xì)分類表”（略）。第二十六條生產(chǎn)部應(yīng)在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報表，制一部生產(chǎn)月報表、制兩部生產(chǎn)月報表、制三部生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表應(yīng)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本室。第二十七條成本室根據(jù)上列報表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細(xì)表”（略）。第二十八條成本室根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”（略）、“制造費用”及“直接人工匯總分?jǐn)偙怼保裕?，計算制成品及在制品的單位成本和總成本，同時編制“成本計算表”（略）。第二十九條成本室根據(jù)會計編制的“銷貨明細(xì)表”（略）再編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”（略）。第三十條成品的單位成本采用加權(quán)平均法計算。其公式為：（上月底結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額）247。（上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）第三十一條成本室根據(jù)成本計算表來編制傳票。其分錄為，借：“制成品”；貨：“在制品”。同時登錄“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”（略）。第三十二條成本室根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費用”或“制造費用”；貨：“制成品”。第三十三條成本室每月結(jié)算工作完成后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報表匯送會計室，供匯訂財務(wù)報表用。第九章附則成本核算管理制度4水廠成本應(yīng)帳目清晰,各項成本納入微機管理,嚴(yán)格控制成本的支出。成本的支出如:電費,材料費、燃料費、修理費、水資源費、物業(yè)費、取暖費、差旅費等費用需由水廠各職能人員核對準(zhǔn)確后,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字方可支出。水廠對水源站不予報銷非生產(chǎn)費用。生產(chǎn)所需材料,必須由水廠材料員統(tǒng)一進行購買。水費的收繳經(jīng)核對無誤后,方可上交公司財務(wù),并記好憑證,發(fā)生問題的,追究有關(guān)人員責(zé)任。工資、加班的發(fā)放嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度。根據(jù)公司的要求,水廠結(jié)合二次分配方案,研究后進行發(fā)放效益獎及誤餐費用,。差旅費的核銷:1)、過橋、過路費均按公司審批后的長途路單進行核算。2)、車公里補助費按實際發(fā)生給予補助,但不能超出全年承包指標(biāo)。3)、通勤車票:水源站崗位人員均坐班車,不予報銷車票,如遇沒有班車時職工自行上站的,班長進行統(tǒng)計后給予報銷。機關(guān)跑通勤人員每月核銷4個往返車票。機關(guān)人員因公事發(fā)生的車票費用實報實銷(不包含出租車)。4)、經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)同意后,外出學(xué)習(xí)、調(diào)研療養(yǎng)人員發(fā)生的差旅費用,均按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上述費用每季度核銷一次。保健費用按月考勤進行核準(zhǔn)后,按季度進行發(fā)放。通訊費用嚴(yán)格按照定額執(zhí)行,超出部分在季度獎金中扣除。宣傳報道工作根據(jù)實際完成情況,年終水廠統(tǒng)一進行嘉獎。1水廠組織參加局、公司各項活動的參賽人員,年終水廠統(tǒng)一進行嘉獎。1年終公司對水廠的各項考核中取得優(yōu)異成績的,水廠根據(jù)實際情況對該項工作負(fù)責(zé)人員進行嘉獎。成本核算管理制度5飲食中心的經(jīng)營服務(wù)過程和工業(yè)企業(yè)一樣,也具有供、產(chǎn)、銷三個環(huán)節(jié)。一方面它是飯菜的加工制作過程,另一方面也是發(fā)生各種耗費過程。在加工過程中都會發(fā)生資金耗費,形成各種伙食費用。如:運輸費及裝卸搬運費,物資燃料費,水電費,工資和附加費,把這些為加工制作飲食成品的耗費加起來就形成飲食中心的伙食成本,盡量做到質(zhì)價相符,定期向師生員工公布伙食成本和食品價格,中心特制定相關(guān)制度,增強伙食的透明度。管理員,必須掌握日常經(jīng)營情況和市場供應(yīng)價格的浮動。要求各管理員每月每旬必交一份旬結(jié)核算內(nèi)容,每旬內(nèi)定期做十余種高,中,低檔單菜成本核算。健全出庫原始資料記錄及原材料燃料的一些費用和原始記錄的憑證。食堂建立完善的驗收,保管,盤點等原始數(shù)據(jù)。加強計量工作包括進貨,投料,成品,半成品等各環(huán)節(jié),保證核算真實可靠。相關(guān)核算內(nèi)容定期交到飲食中心質(zhì)檢部由核算員核算驗收定價。如未能上交或缺少一項給予扣罰當(dāng)月營業(yè)額的0﹒1%。各部食堂每日每餐必須標(biāo)有明碼實價,如單菜價格違反中心價格的有關(guān)規(guī)定則按其價格的十倍給予罰款。成本核算管理制度6(一)建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,由院長任組長,分管副院長和財務(wù)科科長任副組長,相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)業(yè)務(wù)人員任組員。全面負(fù)責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實。醫(yī)院核算辦配備專職的成本核算人員負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各職能科室對成本費用實行歸口管理。各業(yè)務(wù)科室、信息科、物資管理部門應(yīng)配合做好基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編報工作。(二)完善成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品、在加工材料等各項物資財產(chǎn)的計量、計價、驗收、領(lǐng)、退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點等制度。制定必要的消耗定額和人員定額,加強定額定員管理。建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證,并建立合理的憑證傳遞程序。制定合理的內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算方法。積極進行電算化管理,提高醫(yī)院成本核算效率和效果。(三)醫(yī)院成本核算遵循的原則合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定,不符合規(guī)定的費用不能計入成本。配比原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,按受益期分配確認(rèn)成本。一貫性原則。即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致,使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑,前后連貫,互相可比。按實際成本計價的原則。.重要性原則。即對成本有重大影響的項目,應(yīng)作重點核算,力求精確:對其他內(nèi)容,則可在綜合性項目中合并反映。(四)醫(yī)院成本核算的對象和目的醫(yī)院總成本。按照會計核算分期歸集醫(yī)院各期的成本。主要通過對醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動過程中的各項活勞動和物化勞動消耗進行計量和計算,從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下,努力降低費用消耗,節(jié)約使用人、財、物,以減少病人經(jīng)濟負(fù)擔(dān),使醫(yī)院在競爭中能立于不敗之地。科室成本。以科室或班組為具體核算單位,對業(yè)務(wù)活動中的各項消耗,通過記錄、計算、對比、分析,力求用較少的勞動和物資消耗,換取較大的經(jīng)濟效果,達到明確經(jīng)濟責(zé)任、開源節(jié)流的目的。項目成本。根據(jù)醫(yī)院管理需要,對醫(yī)院開展服務(wù)活動中的各種手術(shù)、檢查、化驗、治療等具體項目進行成本核算,達到較為全面、較為有效地控制成本的目的。項目成本包括二個層次:項目總成本和單位項目成本。(五)成本費用實行歸口管理財務(wù)科和人事科負(fù)責(zé)分管與人員經(jīng)費有關(guān)的成本費用,控制各科室勞動生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標(biāo),用好、管好人力資源。院辦、醫(yī)教、護理等行政管理部門負(fù)責(zé)分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費有關(guān)的成本費用,控制辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、會務(wù)費等項指標(biāo),合理控制相關(guān)支出,避免損失浪費。物資管理部門負(fù)責(zé)分管與物資消耗等有關(guān)的成本費用,控制物資消耗費用、物資儲備等指標(biāo),做好節(jié)約采購費用、改進物資采購、降低保管費用等工作?；ňS修中心負(fù)責(zé)分管與動力能源消耗有關(guān)的成本費用,控制水、電、氣費等消耗指標(biāo),指導(dǎo)和考核各科室節(jié)約使用水、電、氣。后勤服務(wù)中心負(fù)責(zé)分管與后勤保障、服務(wù)供給相關(guān)的有關(guān)成本費用,做好統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作。成本分析是成本管理工作的一項重要內(nèi)容,它是利用成本計劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料,運用一定的技術(shù)方法,研究成本的形維修保養(yǎng)部門負(fù)責(zé)分管與設(shè)備維修保養(yǎng)有關(guān)的成本費用,控制修理費用等指標(biāo),指導(dǎo)和考核科室正確使用設(shè)備儀器。(六)建立成本分析制度成本分析是成本管理工作的一項重要內(nèi)容,它是利用成本計劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料,運用一定的技術(shù)方法,研究成本和變化情況,分析成本計劃完成情況,尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。成本分析的內(nèi)容分析成本計劃完成情況。分析產(chǎn)生差異的原因:制定降低成本的措施:根據(jù)需要撰寫成本分析報告。成本分析的方法比較分析法。是將不同的成本指標(biāo)進行數(shù)據(jù)比較以確定其差異的方法。比較分析的內(nèi)容有:計劃與實際對比,說明成本計劃完成情況:本期與上期對比,了解成本升降的動態(tài)及趨勢:本院與同類型醫(yī)院對比,以促使醫(yī)院進一步挖掘潛力,趕超先進水平:本期與歷史最好水平對比,找出差距,明確方向。標(biāo)準(zhǔn)成本分析法。比較分析法的一種特殊形式,是以預(yù)定的服務(wù)項目標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ),將實際成本與其相比較,揭示各種成本差異,找出原因,為成本控制和成本考核提供資料。因素分析法,是從數(shù)量上確定一個經(jīng)濟指標(biāo)所包含的各個因素的變動對該指標(biāo)影響程度的一種分析方法。本量利分析法,是在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下,找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合的最佳點,使醫(yī)院以較少的成本獲得較好的收益。(七)落實成本考核制度為了正確地評價醫(yī)院及各科室成本管理工作的成效,衡量成本計劃完成情況,要進行成本的考核工作,把成本的考核與建立院科二級負(fù)責(zé)制、醫(yī)療組長負(fù)責(zé)制正確地結(jié)合起來,年終把各責(zé)任中心的各項指標(biāo)進行橫向和縱向上的對比,以此考核各責(zé)任中心的業(yè)績,并與科主任任期目標(biāo)獎勵和職工年終獎懲掛鉤,以進一步調(diào)動全院職工的積極性。成本核算管理制度7第一章總則第一條為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財政部頒布的《公司財務(wù)通則》和《公司會計準(zhǔn)則》、《工業(yè)公司財務(wù)制度》，以及公司實際情況，制定本制度。第二條成本核算是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本原則，是提高經(jīng)營效果的重要手段。成本核算是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動消耗，資金占用和經(jīng)濟效果進行計劃、記錄、計算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。第三條公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。成本核算的基本工作要點是：遵守財經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)；加強和完善成本管理的基礎(chǔ)工作；正確掌握成本和費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限；進行成本預(yù)測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理；編制切實可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施；分解成本和費用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費，落實成本管理責(zé)任，實行分級歸口管理；準(zhǔn)確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預(yù)算執(zhí)行情況，進行成本和費用分析；運用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。第二章成本核算組織與分工第四條公司在公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)副總、總工程師、工程部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認(rèn)真作好成本和費用管理的基礎(chǔ)工作。其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟核算制。第五條公司對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂切實合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。第六條各項定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實可行。成本核算管理制度8第一章：材料核算的原則和內(nèi)容第一條、為加強海委機關(guān)各項材料物資的核算管理，保護各種材料物資的安全完整，合理使用各項材料采購資金，發(fā)揮材料效益，制定本辦法。第二條、本辦法適用于海委機關(guān)各項任務(wù)完成過程中所采購和儲存的各種材料物資，以及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、備品配件及低值易耗品等（不包括辦公用品）的核算管理。包括使用各種財政資金、上級補助款、其他單位轉(zhuǎn)繳入款、自有資金、各種捐款和借款等購買的材料物資，以及接受外單位實物捐贈、無償調(diào)撥等實物轉(zhuǎn)入形成的庫存材料的核算管理。第二章：材料的采購入庫第三條、各部門為完成各項事業(yè)任務(wù)所需的材料物資，應(yīng)盡量從現(xiàn)有庫存中解決，因庫存不足或其他原因確需采購的，應(yīng)首先落實資金來源，并編制請購報告（或海委簽報），辦理相應(yīng)的審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)同意后方可進行后續(xù)的購買活動。請購報告（或海委簽報）應(yīng)根據(jù)實際情況編制，并對材料用途和對所需材料的特殊要求等做出說明。同時，應(yīng)經(jīng)儲存、財務(wù)和其他有關(guān)部門簽字。對于沒有落實資金來源或未辦理審批手續(xù)以及采購手續(xù)不完備的購買活動，財務(wù)部門不得受理。對于單位價值較低、需求量大、采購相對頻繁的材料物資，由使用部門按編制采購計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，在計劃額度內(nèi)由財務(wù)部門監(jiān)督實施，日常購貨不再辦理審批手續(xù)。第四條、各部門的大宗采購業(yè)務(wù)，應(yīng)與供方簽訂經(jīng)濟合同，所訂立的合同應(yīng)經(jīng)海委合同管理部門審查同意。符合政府采購有關(guān)規(guī)定條件的應(yīng)按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五條、采購部門負(fù)責(zé)組織對所采購材料物資的驗收工作，驗收由保管、財務(wù)、業(yè)務(wù)等有關(guān)部門人員參加，對于未辦理驗收手續(xù)的采購業(yè)務(wù)，財務(wù)部門不得辦理相應(yīng)的價款結(jié)算。大宗材料物資的驗收應(yīng)編制驗收報告，并經(jīng)所有參加驗收人員簽字。驗收過程中應(yīng)對材料的品種、規(guī)格、數(shù)量和品質(zhì)、性能等進行審查，并與定購合同、供方發(fā)票相核對，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)記錄于驗收報告并提交有關(guān)部門處理。第三章：材料的儲存第六條、儲存部門對于驗收合格的材料物資應(yīng)及時入庫，并結(jié)合材料特點合理儲存、分類碼放，同時定期檢查