【正文】 財務(wù)部決定的考核指標(biāo)：如物價政策執(zhí)行的偏差等。9．23各職能科室決定的考核指標(biāo)：如資產(chǎn)的損壞、丟失等。9．2個人績效工資的計(jì)算方法 9．24科室績效工資的計(jì)算公式（科室收入+醫(yī)院補(bǔ)貼—科室支出）*提成比例+檢查收入（臨床科室）=科室經(jīng)費(fèi)+科室績效工資+稅金按照上述公式計(jì)算出來的績效工資實(shí)際上只是科室績效的來源，在形成績效工資進(jìn)行分配之前，要經(jīng)過有關(guān)職能部門的考核，充分考慮其加減分的各項(xiàng)因素，最終計(jì)算出科室的績效工資。9．24核算單元的不同，績效工資的計(jì)算方法也不同：a)、臨床科室：由科室主任按照當(dāng)月科室績效工資的總額發(fā)放給科室內(nèi)部每位職 工的績效工資數(shù)額。b)、醫(yī)技科室：由科室主任按照當(dāng)月科室績效工資的總額發(fā)放給科室內(nèi)部每位職 工的績效工資數(shù)額。c)、醫(yī)療輔助科室、行政科室： 科室人數(shù)全院平均績效＝科室經(jīng)費(fèi)+績效工資，根據(jù)考核后的結(jié)果，由科室主任進(jìn)行分配。財務(wù)工作制度d)、門、急診的績效工資計(jì)算方法：【 醫(yī)院補(bǔ)貼+（全院平均獎*科室人數(shù)+本科處置費(fèi)等收入+醫(yī)技科室5%的提成）科室支出】* =科室經(jīng)費(fèi)+績效工資+稅金強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院成本管理目標(biāo)：10．醫(yī)院實(shí)行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)療衛(wèi)生資源，更好地為 人民群眾的健康服務(wù)。10．醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化成本管理意識，做到人人關(guān)心成本核算，個個參與成 本管理，從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因?yàn)槌杀竟芾砉ぷ魃婕暗矫總€ 人，所以要強(qiáng)化“人”為中心的管理思想。、成本核算涉及到醫(yī)院的各個部門和每一位員工，基礎(chǔ)工作應(yīng)當(dāng)扎實(shí)，核算手段要先進(jìn)，最終應(yīng)達(dá)到會計(jì)核算、科室核算、醫(yī)療成本核算成為一個整體。財 務(wù) 部 2007年9月第五篇：成本核算管理制度成本核算管理制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財政部頒布的《公司財務(wù)通則》和《公司會計(jì)準(zhǔn)則》、《工業(yè)公司財務(wù)制度》，以及公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條 成本核算是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項(xiàng)重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本原則，是提高經(jīng)營效果的重要手段。成本核算是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動消耗，資金占用和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計(jì)劃、記錄、計(jì)算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。第三條 公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。成本核算的基本工作要點(diǎn)是：遵守財經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)；加強(qiáng)和完善成本管理的基礎(chǔ)工作；正確掌握成本和費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限；進(jìn)行成本預(yù)測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理；編制切實(shí)可行的成本計(jì)劃和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃，組織制訂降低成本的措施；分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實(shí)成本管理責(zé)任，實(shí)行分級歸口管理；準(zhǔn)確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析；運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。第二章 成本核算組織與分工第四條 公司在公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、運(yùn)營總監(jiān)等的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認(rèn)真作好成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制。第五條 公司對各種原材料、工具以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費(fèi)用開支等，都要制訂切實(shí)合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。第六條 各項(xiàng)定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進(jìn)行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實(shí)可行。（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著公司生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第七條 應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：（一）勞動工資方面的原始記錄，職能部門為生產(chǎn)部。應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。第三章 成本預(yù)測、計(jì)劃、控制、分析第八條 公司必須通過成本計(jì)劃管理和控制經(jīng)濟(jì)活動，以實(shí)現(xiàn)有效的成本管理，包括預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、分析等管理工作，達(dá)到有效地降低成本的目的。第九條 成本預(yù)測應(yīng)包括：制訂計(jì)劃階段的成本預(yù)測和計(jì)劃實(shí)施階段的成本預(yù)測。（一）制訂計(jì)劃階段成本預(yù)測的基本內(nèi)容是，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)確定成本預(yù)測對象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會因素，按照技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析提出降低成本的方案，根據(jù)目標(biāo)利潤、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測算目標(biāo)成本。（二）計(jì)劃實(shí)施階段成本預(yù)測的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本計(jì)劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，調(diào)查市場物價等社會因素，預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計(jì)劃的實(shí)施效果，預(yù)測公司成本計(jì)劃的完成程度。第十條 預(yù)測目標(biāo)成本的方法（一）根據(jù)市場調(diào)查制訂銷售價格，在預(yù)測銷售收入、應(yīng)交稅金和目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)成本，計(jì)算公式是：按產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金目標(biāo)利潤對公司的目標(biāo)利潤，可根據(jù)公司計(jì)劃銷售利潤率或資金利潤率，結(jié)合期間費(fèi)用水平計(jì)算確定，也可按公司的方針目標(biāo)測算。（二）預(yù)測銷售價格有困難的，可以參照公司類似產(chǎn)品或系列產(chǎn)品的成本，或本公司歷史先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本。也可按照平均先進(jìn)定額制訂的定額成本或本公司上年實(shí)際成本，按公司的成本降低計(jì)劃測算目標(biāo)成本。（三）運(yùn)用量本利分析法測算保本點(diǎn)，結(jié)合產(chǎn)量計(jì)劃預(yù)測在一定生產(chǎn)量條件下的目標(biāo)成本和一定銷售量條件下的目標(biāo)利潤。第十一條 編制成本計(jì)劃應(yīng)進(jìn)行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進(jìn)性與完整性，避免隨意估計(jì)，產(chǎn)生保守或冒進(jìn)偏差。第十二條 成本計(jì)劃中成本項(xiàng)目的內(nèi)容、費(fèi)用的分?jǐn)?、產(chǎn)品成本的計(jì)算，必須和計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況。計(jì)劃期成本項(xiàng)目內(nèi)容如有變動和上年實(shí)際成本不一致時，要調(diào)整上年實(shí)際成本的成本項(xiàng)目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。第十三條 公司的成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算由下列內(nèi)容組成：商品產(chǎn)品成本計(jì)劃生產(chǎn)費(fèi)用及期間費(fèi)用預(yù)算機(jī)器工作小時成本費(fèi)計(jì)劃（折舊）公司根據(jù)成本管理的需要，應(yīng)編制各部門成本計(jì)劃或生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。第十四條 成本計(jì)劃應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進(jìn)行編制：成本降低指標(biāo)；計(jì)劃期內(nèi)公司的生產(chǎn)、勞動工資、技術(shù)組織措施等計(jì)劃；計(jì)劃期內(nèi)各部門的費(fèi)用預(yù)算；內(nèi)部計(jì)劃價格目錄以及價格差異水平的預(yù)計(jì)；上期成本水平和成本分析資料。第十五條 公司編制成本計(jì)劃應(yīng)在財務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門牽頭，組織各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加。第十六條 公司應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將成本計(jì)劃和目標(biāo)成本的各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化，層層分解，實(shí)行成本分級歸口管理，并對實(shí)際的生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證有效地控制經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)現(xiàn)成本控制，完成目標(biāo)成本和成本計(jì)劃。第十七條 公司財務(wù)部應(yīng)按月、季、半年、定期進(jìn)行成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居?jì)劃可能產(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第十八條 公司的成本分析可采用本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對比，與上期數(shù)對比，與上年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進(jìn)水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達(dá)到重點(diǎn)突出，原因清楚，措施具體的要求。第四章 成本核算規(guī)程第十九條 行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品成本的核算口徑，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一規(guī)定，以保持橫向可比性。第二十條 公司必須選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應(yīng)的成本核算方法，對不同的成本計(jì)算對象可以同時采用幾種方法，成本核算方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持穩(wěn)定，不得任意變更。第二十一條 公司所有商品產(chǎn)品的銷售成本，集中在公司財會部門統(tǒng)一核算。第二十二條 期間費(fèi)用的核算內(nèi)容：（一）管理費(fèi)用——公司行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括如下內(nèi)容：公司費(fèi)用，是指應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，包括工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和其他費(fèi)用。工會經(jīng)費(fèi)，是指不能超過職工工資總額2%。職工教育經(jīng)費(fèi)，是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，%。勞動保險費(fèi)，是公司支付離退休職工的退休金、補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、職工退職金、六個月以上病假人員的工資、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付的離退休人員經(jīng)費(fèi)和交納的社會統(tǒng)籌退休養(yǎng)老基金等。董事會費(fèi)，是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。咨詢費(fèi)，是指公司向咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問，法律顧問等支付的費(fèi)用。審計(jì)費(fèi)，是指公司聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的費(fèi)用。訴訟費(fèi)，是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費(fèi)用。排污費(fèi)，是指公司按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。綠化費(fèi)，是指公司對廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。1稅金，是指公司按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。1無形資產(chǎn)攤銷，是指公司按照規(guī)定對專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。1開辦費(fèi)攤銷，是指公司按照規(guī)定分期攤銷的開辦費(fèi)。1業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支：全年銷售凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售額的5‰；超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部分3‰；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元的，不超過該部分的1‰。1壞帳損失，是指公司按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備。1其他，是指公司不包括在以上項(xiàng)目內(nèi)的管理費(fèi)用。（二）財務(wù)費(fèi)用——公司為籌集資金而發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)和籌集資金發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用等。（三）銷售費(fèi)用——公司在營銷活動中和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括如下內(nèi)容：運(yùn)輸費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等。包裝費(fèi)，是指公司在銷售產(chǎn)品過程中，消耗的包裝材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包裝費(fèi)用。委托外單位包裝產(chǎn)品所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用，也列入本項(xiàng)目核算。裝卸費(fèi)，是指公司在銷售產(chǎn)品發(fā)運(yùn)過程中，為裝卸產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用。保險費(fèi)，是指公司支付的運(yùn)輸保險費(fèi)。展覽費(fèi)，是指公司為促銷活動或宣傳商品舉辦展覽展銷所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。租賃費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品而支付的各項(xiàng)租賃費(fèi)用（不含融資租賃費(fèi)）。廣告費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品而作廣告宣傳所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。其他，是指不包括在以上項(xiàng)目的銷售費(fèi)用。