公司標(biāo)準(zhǔn)成本核算管理制度(doc18)-成本管理-資料下載頁(yè)
2025-08-09 20:23本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】第一條、本公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則、程序、法令及公司章程另有規(guī)定外，第三條、本公司的成本會(huì)計(jì)核算采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算，在標(biāo)準(zhǔn)成本下，庫(kù)存價(jià)值按物品的標(biāo)準(zhǔn)成本反映。對(duì)于自制件而言，前三項(xiàng)被視為直接生產(chǎn)成本，主要是根據(jù)其物料清單、工藝路線確定，包含了物料、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)線工人工資、外協(xié)加工費(fèi)等；后兩項(xiàng)被視為間接生產(chǎn)成本，按一定。方式，以一定比例分?jǐn)傔M(jìn)入成本。是指關(guān)稅、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)、物料供應(yīng)部及PMC部發(fā)生的與材料采購(gòu)、計(jì)劃、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng)，經(jīng)復(fù)核后，在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；
【正文】 DR：庫(kù)存帳戶 @接收組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來(lái)源：子庫(kù)存帳戶） CR：組織間應(yīng)付帳戶（帳戶來(lái)源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶） DR/CR：組織轉(zhuǎn)移 差異帳戶（帳戶來(lái)源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶） 其他 當(dāng)實(shí)際的相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，需要在總帳模塊中，根據(jù)實(shí)際情況記入相應(yīng)的帳戶。 發(fā)放生產(chǎn)工人工資時(shí)，在總帳記入： DR：生產(chǎn)工人吸收帳戶 @實(shí)際金額 CR：應(yīng)付工資 @實(shí)際金額 發(fā)放車間管理人員工資時(shí)，在總帳中記入： DR：資源管理費(fèi)成本子要素 —— 工資的吸收帳戶 @實(shí)際金額 CR：應(yīng)付工資 @實(shí)際金額 提取折舊費(fèi)用時(shí)（在固定資產(chǎn)模塊） DR：生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶 @實(shí)際金額 CR：累計(jì)折舊 @實(shí)際金額 發(fā)生其他雜項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，在總帳中計(jì) 入： DR：制造費(fèi)用 /物料管理費(fèi) 相應(yīng)成本子要素 的吸收帳戶 @實(shí)際金額 CR： 其他應(yīng)付款 @實(shí)際金額 第四部分 標(biāo)準(zhǔn)成本差異處理 一、差異類型 標(biāo)準(zhǔn)成本下，成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項(xiàng)差異，具體包括： 采購(gòu)價(jià)格差異（ PPV） 采購(gòu)訂單價(jià)格與采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本的差異 外協(xié)資源價(jià)格差異 外協(xié)采購(gòu)訂單價(jià)格（實(shí)際外協(xié)加工費(fèi)用）與外協(xié)加工標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。 發(fā)票價(jià)格差異（ IPV） 發(fā)票金額與采購(gòu)訂單價(jià)格差異 制造成本差異 在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，在制品 成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型各差異帳戶，確認(rèn)為制造成本差異。 標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異 當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，記錄庫(kù)存價(jià)值的變化 資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)吸收帳戶余額 由于 Oracle 系統(tǒng)實(shí)時(shí)記帳的特點(diǎn)，這些直接 /間接制造費(fèi)用，根據(jù)事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入生產(chǎn)成本。因此，當(dāng)制定的費(fèi)率不準(zhǔn)確，或是生產(chǎn)開(kāi)工情況的變化，一般情況下月末會(huì)出現(xiàn)借方（貸方）余額。在沒(méi)有完全分?jǐn)偟那闆r下將產(chǎn)生借方余額，而過(guò)度分?jǐn)偟慕Y(jié)果將出現(xiàn)貸方余額。 二、差異處理方式 對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本下產(chǎn)生的各項(xiàng)差異，需要采用一定的方法進(jìn)行處理。對(duì)各項(xiàng)差異處理， 一方面是采用標(biāo)準(zhǔn)成本方法本身的要求，另一方面是為了還原產(chǎn)成品實(shí)際成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 我們是借助一些報(bào)表，手工在總帳模塊對(duì)相關(guān)差異帳戶的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，而無(wú)法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存成本。 1：設(shè)置“材料成本差異”帳戶，其余額來(lái)自 PPV、 IPV、外協(xié)資源價(jià)格差異帳戶，以及標(biāo)準(zhǔn)成本更新帳戶。 2：我們假設(shè)，材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫(kù)存成本本身的流轉(zhuǎn)，保持相同的比例關(guān)系，也就是說(shuō)，存在下列的等式關(guān)系 分?jǐn)偙壤匠杀颈酒谠黾宇~庫(kù)存成本期初值＋庫(kù)存 額標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本差異期初值＋ ＝庫(kù)存成本本期減少額 轉(zhuǎn)金額標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期應(yīng)結(jié) 因 此，標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額＝庫(kù)存成本本期減少額分?jǐn)偙壤? ＝（庫(kù)存成本期初值＋庫(kù)存成本本期增加值－庫(kù)存成本期末值）分?jǐn)偙壤? 3 ：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異、外協(xié)件（自制半成品）工單類型本期發(fā)生的制造成本差異、需要本期進(jìn)行處理的某些資源（資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)）吸收帳戶余額，三者匯總金額是本期待分?jǐn)偟牟町惤痤~。 4 ：設(shè)置各型號(hào)手機(jī)的成本差異帳戶 5 ：以各型號(hào)手機(jī)完工入庫(kù)金額作為權(quán)重，確定本期各型號(hào)手機(jī)的成本差異帳戶發(fā)生額 分?jǐn)偙壤娇偨痤~庫(kù)存商品成本本期增加 匯總本期待分?jǐn)偟牟町惤痤~ 本期各型號(hào)手機(jī)的 成本差異帳戶發(fā)生額 ＝各型號(hào)手機(jī)的庫(kù)存商品成本本期增加（完工金額）分?jǐn)偙壤? 6 ：我們?nèi)约僭O(shè)，各型號(hào)手機(jī)成本差異的流轉(zhuǎn)與手機(jī)庫(kù)存成本本身的流轉(zhuǎn)，保持相同的比例關(guān)系。 分?jǐn)偙壤剑ㄍ旯そ痤~）庫(kù)存商品成本本期增加庫(kù)存商品成本期初值＋ 差異發(fā)生額值＋本期庫(kù)存商品成本庫(kù)存商品成本差異期初 本期應(yīng)從各型號(hào)手機(jī)庫(kù)存商品成本差異帳戶結(jié)轉(zhuǎn)的“銷售成本” ＝ (各型號(hào)手機(jī)的庫(kù)存商品成本期初值 + 庫(kù)存商品成本本期增加 )分?jǐn)偙壤? 三、 成本差異處理流程 1：會(huì)計(jì)期結(jié)束前，提交請(qǐng)求運(yùn)行本期的“材料成本差異來(lái)源報(bào)表”。 2：根據(jù)“材料成本差異來(lái)源報(bào)表”的結(jié)果，將采購(gòu)價(jià)格差異、組織間轉(zhuǎn)移 價(jià)格差異、部分外協(xié)資源價(jià)格差異、標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異、發(fā)票價(jià)格差異，以及外協(xié)件、自制半成品工單類型制造差異等等帳戶的本期余額，結(jié)轉(zhuǎn)到各個(gè)庫(kù)存組織的“材料成本差異帳戶”。 3：提交請(qǐng)求運(yùn)行本期的“吸收帳戶余額報(bào)表”，確認(rèn)是否處理本期末特定吸收帳戶的余額。 4：根據(jù)“材料成本差異來(lái)源報(bào)表”的結(jié)果，將本期需處理的材料成本差異，以及特定吸收帳戶的期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理成本差異匯總帳戶”。 5：提交請(qǐng)求運(yùn)行本期的“成本差異處理報(bào)表”。 6：根據(jù)“成本差異處理報(bào)表”的結(jié)果，將待處理的匯總成本差異帳戶余額，分?jǐn)偟桨次锲奉悇e （工單類型）設(shè)置的各個(gè)成本差異處理帳戶。 7：根據(jù)“成本差異處理報(bào)表”的結(jié)果，調(diào)整按物品類別（工單類型）設(shè)置的銷售成本帳戶。 第五部分 其他事項(xiàng) 第一條、 成本核算課將本月的成本結(jié)轉(zhuǎn)完成后，將有關(guān)成本資料，如材料驗(yàn)收入庫(kù)單、材料出庫(kù)單、成品入庫(kù)單等編制成冊(cè)，存放于檔案室備查，長(zhǎng)期保存，保管期限等同于憑證的保管期限。 第二條、 由成本核算課負(fù)責(zé)成本分析工作，主要包括每月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析、生產(chǎn)成本變化的趨勢(shì)分析、采購(gòu)價(jià)格差異分析（價(jià)差分析）、生產(chǎn)材料損耗分析（量差分析）及其他成本分析資料，提供比較全面的成本分析資料， 提供給公司領(lǐng)導(dǎo)及生產(chǎn)系統(tǒng)作決策及改善工作參考 第三條、 成本核算制度由會(huì)計(jì)部制定經(jīng)公司財(cái)務(wù)副總、總經(jīng)理審定后執(zhí)行 第四條、 成本核算制度的修改亦按審批程序進(jìn)行
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