【正文】 郭正偉，針對(duì)企業(yè)在新三板上市過程中財(cái)務(wù)規(guī)范的重點(diǎn)事項(xiàng)及常見問題闡述了自身的觀點(diǎn)，并分享了很多典型的企業(yè)案例。財(cái)務(wù)規(guī)范是掛牌新三板的最大困難郭正偉說，財(cái)務(wù)是個(gè)系統(tǒng)的工程，企業(yè)老板如果不是做這些出身的，可能會(huì)覺得財(cái)務(wù)太麻煩了，但是如今國(guó)家搭建新三板這樣很好的融資平臺(tái)，中小企業(yè)就要抓住現(xiàn)在發(fā)展的時(shí)機(jī)。在《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓說明書內(nèi)容與格式》（試行）中共有46條規(guī)定，其中22條都涉及財(cái)務(wù)，近一半篇幅都是對(duì)財(cái)務(wù)的要求，所以需要提醒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是：如果決心要掛牌新三板，財(cái)務(wù)規(guī)范可能會(huì)成為這其中最大的困難，這個(gè)過程可能會(huì)受到多方因素的影響，但一定要給予充分的重視和準(zhǔn)備。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)新三板掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)研究，郭正偉指出了企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范過程中，經(jīng)常遇到的難點(diǎn)問題和解決方法，并分享了企業(yè)案例給大家。一、“利益團(tuán)體”可能成為阻礙企業(yè)掛牌的最大矛盾郭正偉闡述，這里的“利益團(tuán)體”指的是目前很多民營(yíng)企業(yè)中“親屬”股份分配的問題，這個(gè)問題普遍存在，卻又容易被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者忽視，而給掛牌帶來巨大的阻礙。他舉了一個(gè)典型的案例來說明。曾經(jīng)有一家企業(yè)是兄弟兩個(gè)人在經(jīng)營(yíng)，弟弟是創(chuàng)始人，當(dāng)企業(yè)發(fā)展不錯(cuò)的時(shí)候，請(qǐng)哥哥過來幫忙共同管理，哥哥的股份比弟弟占的還要多。弟弟作為企業(yè)的創(chuàng)辦人看中了新三板的市場(chǎng)想要掛牌上市，但是哥哥卻對(duì)此不以為然，認(rèn)為有損了自己的利益，因此這家企業(yè)的掛牌工作便很難向下推進(jìn)，需要做許多額外的溝通工作，整理補(bǔ)缺大量的財(cái)務(wù)疏漏，甚至產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部的糾紛。因此，如果有類似情況的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)者一定要做好心理準(zhǔn)備，清楚地了解企業(yè)的資產(chǎn)和利潤(rùn)，這樣才能避免一些不必要的矛盾和問題。二、規(guī)劃好財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間，做到游刃有余在《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓說明書內(nèi)容與格式指引》（試行）的第六條中規(guī)定：“所引用的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)表在其最近一期截止日后6個(gè)月內(nèi)有效。特殊情況下申請(qǐng)掛牌公司可申請(qǐng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期至多不超過1個(gè)月。”郭正偉表示，關(guān)于“財(cái)務(wù)報(bào)表的有效期是6個(gè)月”的這條規(guī)定，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)實(shí)際要求申報(bào)企業(yè)至少給留出2個(gè)月的審核時(shí)間，所以企業(yè)在申報(bào)時(shí)，距離最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表有效期的截止日不能少于2個(gè)月，否則股轉(zhuǎn)系統(tǒng)會(huì)提出企業(yè)加審的要求。對(duì)此，他特別提醒企業(yè)在做財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)一定要注意時(shí)間規(guī)劃，不要太過盲目，要做到游刃有余。如果企業(yè)需要申請(qǐng)延期或被要求加審，整個(gè)過程不僅涉及財(cái)務(wù)，同時(shí)也影響到律師方面的法務(wù)工作，增加了整個(gè)掛牌申請(qǐng)的成本。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資料須保證真實(shí)性、完整性郭正偉在演講中強(qiáng)調(diào)，申請(qǐng)掛牌新三板的企業(yè)一定要保證其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料具備真實(shí)性和完整性。他舉例指出，在過往的案例中經(jīng)常遇到有企業(yè)提出將財(cái)務(wù)報(bào)表做的“好看一點(diǎn)”這樣的要求，郭正偉認(rèn)為這些虛晃的數(shù)據(jù)不會(huì)給企業(yè)在申請(qǐng)當(dāng)中帶來任何優(yōu)勢(shì)，與之相反“如果為了好看而好看，觸犯了真實(shí)性，會(huì)更加得不償失?！蓖瑫r(shí)，就如何保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性方面，針對(duì)實(shí)際操作中經(jīng)常遇到的問題，郭正偉也在活動(dòng)中分享了一些經(jīng)驗(yàn)和方法。一以前收入計(jì)入個(gè)人銀行卡在做過的案例中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在法人和自然人的邊界上不清，公司賬目和企業(yè)老板的個(gè)人賬目混淆，很多沒有發(fā)票，對(duì)于這樣的情況，可以建議企業(yè)將個(gè)人賬戶中屬于公司的款項(xiàng)打款還給公司，再出具書面承諾不再進(jìn)行此類操作，從頭開始規(guī)范企業(yè)的賬目，否則即使成功上市，也將后患無窮。二應(yīng)收賬款不清晰如果遇到有企業(yè)在應(yīng)收賬款項(xiàng)目上不清晰或?qū)?yīng)不上的問題，應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)盡量從細(xì)節(jié)上補(bǔ)全文件和相關(guān)記錄，使他們把企業(yè)財(cái)務(wù)更加系統(tǒng)化及規(guī)范化。三固定資產(chǎn)無權(quán)屬證明材料在涉及到企業(yè)固定資產(chǎn)方面，如果企業(yè)沒有相關(guān)權(quán)屬證明材料，需要幫助企業(yè)完善或查漏補(bǔ)缺必要的文件及憑證，同時(shí)要注意的是，在補(bǔ)缺過程中可能會(huì)發(fā)生一些成本，需要實(shí)際控制人進(jìn)行把控。四補(bǔ)交稅金針對(duì)補(bǔ)交稅金的問題，通?？梢越ㄗh企業(yè)去與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行溝通，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際的情況，最后制定一個(gè)解決辦法。這里需要提醒的是企業(yè)如果遇到類似問題，一定要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行充分的溝通，不要盲目自行解決。第五篇：新三板掛牌問題總結(jié) 財(cái)務(wù)規(guī)范最關(guān)鍵【導(dǎo)語】中小企業(yè)到新三板掛牌的前期工作，70%的工作量都集中在財(cái)務(wù)規(guī)范上，掛牌不成功70%是財(cái)務(wù)問題，不少企業(yè)“卡殼”在財(cái)務(wù)規(guī)范的問題上。一、新三板掛牌失敗案例總結(jié)(一)存續(xù)未滿兩年2011年11月5日，xx有限公司股東會(huì)決議，以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的2011年10月31日凈資產(chǎn)折股變更為xx股份有限公司。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書》，截至2011年10月31日有限公司經(jīng)評(píng)估的凈資產(chǎn)值為42,925,，折合成股份公司42,925,000股，剩余 。分析：如果股改時(shí)有限責(zé)任公司是按評(píng)估值折股改制為股份有限公司，則存續(xù)期間自股份有份公司完成工商變更之日起計(jì)算，此案例就是屬于這種情形，故視同股份公司新設(shè)，未滿兩年。如果按審計(jì)值折股，則自該有限公司設(shè)立之日起計(jì)算。(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)不突出，不具有持續(xù)性經(jīng)營(yíng)能力日本某會(huì)社目前是全球唯一的大批量生產(chǎn)非晶合金帶材的企業(yè)。2011年9月30日前，公司關(guān)聯(lián)企業(yè)(2009年和2010年為公司的母公司，2011年股權(quán)轉(zhuǎn)讓后不再持有公司股權(quán)，屬與公司在同一實(shí)際控制人下的關(guān)聯(lián)方)是日本會(huì)社在中國(guó)境內(nèi)非晶帶材的獨(dú)家代理商。公司的主要原材料非晶合金帶材全部來源于其關(guān)聯(lián)企業(yè)，公司原材料來源較為單一，存在對(duì)主要原材料供應(yīng)商的依賴的風(fēng)險(xiǎn)。2008年2月21日，公司關(guān)聯(lián)企業(yè)與日本會(huì)社簽訂非晶帶材供貨協(xié)議，期限至2011年9月30日。目前，供貨協(xié)議已到期。經(jīng)證券商了解，由于中國(guó)市場(chǎng)發(fā)生變化，國(guó)內(nèi)某上市公司正在研發(fā)自行生產(chǎn)非晶帶材，日本會(huì)社一直未與公司關(guān)聯(lián)企業(yè)重新簽訂供貨協(xié)議，雙方正在協(xié)商過程中，將來簽訂協(xié)議的期限有可能會(huì)縮短。公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)的采購金額較大，2009年，2010年和2011年14月向關(guān)聯(lián)企業(yè)的采購額占采購總額的比例分別為98%，89%和97%，可以說，公司主要依靠關(guān)聯(lián)企業(yè)取得非晶帶材。分析：一旦關(guān)聯(lián)企業(yè)無法提供非晶帶材，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將受到重大影響，相關(guān)數(shù)據(jù)表明，公司今年收入和成本將達(dá)不到上年水平，而且目前存貨也無法滿足經(jīng)營(yíng)需要。關(guān)聯(lián)企業(yè)的庫存非晶帶材情況不詳，在與日本會(huì)社重新簽訂協(xié)議前能否再向公司提供非晶帶材也不確定。上述問題直接影響公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而影響公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，建議公司原材料供應(yīng)問題明朗后再掛牌。(三)公司治理結(jié)構(gòu)不健全，運(yùn)作不規(guī)范XX公司控股股東A先生提供了一批電子設(shè)備和辦公設(shè)備給公司無償使用，同時(shí)其欠公司款項(xiàng)680，850元。2011年4月，A先生以此批固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，此批資產(chǎn)經(jīng)過遼寧正和資產(chǎn)評(píng)估有限公司評(píng)估為680，850元。但A先生并無此批資產(chǎn)的所有權(quán)證明。A先生承諾如因此批資產(chǎn)所有權(quán)產(chǎn)生糾紛，相關(guān)責(zé)任由其承擔(dān)。此批固定資產(chǎn)金額占總資產(chǎn)金額的比重較小約1%，%。分析：A先生用于抵償債務(wù)的固定資產(chǎn)無所有權(quán)，因此，抵償債務(wù)的行為存在法律問題，此相關(guān)會(huì)計(jì)處理不能成立。要求股東A先生采取措施，償還債務(wù)，處理相關(guān)固定資產(chǎn)，消除上述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響。(四)股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為不合法合規(guī)2011年4月，控股股東甲以3000元價(jià)格從公司購買三項(xiàng)專利(公司賬面未計(jì)入無形資產(chǎn)，主導(dǎo)產(chǎn)品應(yīng)用的核心技術(shù))。2011年8月，甲以購買的三項(xiàng)專利技術(shù)向公司增資，其中98萬元作為注冊(cè)資本，剩余部分記入資本公積，增資后注冊(cè)資本從100萬元增加到198萬元。分析：對(duì)于一項(xiàng)資產(chǎn)，短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)兩個(gè)迥異的價(jià)格，該事項(xiàng)存在兩方面問題：一是公司將自有無形資產(chǎn)以3000元賣給公司股東，存在賤賣公司資產(chǎn)嫌疑，損害公司利益；二是公司在賣出無形資產(chǎn)4個(gè)月后，又接受股東以該部分無形資產(chǎn)增資，存在通過交易安排變相以自有無形資產(chǎn)高評(píng)增資的嫌疑，影響到股東是否足額出資。股東甲應(yīng)與公司補(bǔ)充協(xié)議，,。甲通過上述轉(zhuǎn)讓獲得專利后,將專利無償贈(zèng)與公司或長(zhǎng)期無償提供給公司使用,因此,公司還將擁有上述專利。通過上述交易,上述專利將不會(huì)在公司賬上體現(xiàn),而現(xiàn)金增加,并增加當(dāng)期的利潤(rùn)(非經(jīng)營(yíng)性).(五)不符合協(xié)會(huì)要求的其他條件XX公司所屬行業(yè)為廣播電影電視業(yè)，XX公司目前主營(yíng)業(yè)務(wù)為制作并發(fā)行電視劇作品。股東2名，各持股50%，分別為A公司和B公司，其中后者經(jīng)營(yíng)范圍為電視劇制作、攝制電影(單片)、影視策劃、影視咨詢等，并投資其他多家影視制作公司。XX公司與B公司合作拍攝多部電視劇，前期通過B公司申請(qǐng)發(fā)行許可證等。B公司承諾“本公司作為XX公司股東，主要從事電影、電視劇的制作和發(fā)行業(yè)務(wù)，與XX公司合作了《母親是條河》、《只比永遠(yuǎn)少一天》、《愛的禮物》等多部電視劇，形成了良好的合作關(guān)系。由于本公司與XX公司同屬于從事電影電視制作發(fā)行的公司，為了有效避免競(jìng)爭(zhēng)，本公司承諾對(duì)于XX公司與本公司都有意向投資的題材和劇本，在不共同投資的情況下，則約定錯(cuò)開制作期間和發(fā)行期間，以避免直接競(jìng)爭(zhēng)”。分析:公司及其主要股東A公司明顯存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，且無實(shí)際消除措施。二、新三板掛牌失敗主要原因中小企業(yè)到新三板掛牌的前期工作，70%的工作量都集中在財(cái)務(wù)規(guī)范上，掛牌不成功70%是財(cái)務(wù)問題，不少企業(yè)“卡殼”在財(cái)務(wù)規(guī)范的問題上！(一)關(guān)于財(cái)稅基礎(chǔ)工作的幾個(gè)主要問題業(yè)務(wù)不規(guī)范導(dǎo)致從采購到銷售整個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)循環(huán)失真。取得增值稅發(fā)票的對(duì)應(yīng)性生產(chǎn)成本的歸集和分配環(huán)節(jié)不規(guī)范收入確認(rèn)規(guī)則混亂。資產(chǎn)管理嚴(yán)重滯后，直接導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表的不真實(shí)和業(yè)務(wù)資源不完整。(二)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不到位企業(yè)內(nèi)部控制是主辦券商盡職調(diào)查和審核時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)，也是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范的核心。企業(yè)未按首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度要求進(jìn)行內(nèi)控制度的建立與完善工作，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)根據(jù)本企業(yè)或行業(yè)的特點(diǎn)在準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)有效地設(shè)計(jì)和規(guī)范研究開發(fā)、材料采購、設(shè)備采購或購置、生產(chǎn)管理、外協(xié)加工、銷售管理的業(yè)務(wù)流程、物流、資金流、信息流之間的運(yùn)行控制。(三)納稅籌劃方案安排不妥當(dāng)大多數(shù)中小企業(yè)，在發(fā)展過程中由于各方面的原因，完全體現(xiàn)出利潤(rùn)的企業(yè)并不多見。一般企業(yè)都有兩套賬：內(nèi)賬和外賬。內(nèi)賬是記錄企業(yè)真實(shí)情況的賬務(wù)；外賬則是應(yīng)對(duì)稅務(wù)的賬務(wù)。掛牌前，企業(yè)如果把真實(shí)的利潤(rùn)釋放出來，必須面對(duì)補(bǔ)稅的成本和政策性風(fēng)險(xiǎn)。比如銷售收入確認(rèn)環(huán)節(jié)、股改過程中未分配利潤(rùn)量化轉(zhuǎn)為股本的環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)變更過戶、固定資產(chǎn)重新入帳等環(huán)節(jié)，都涉及稅務(wù)問題，需要系統(tǒng)地籌劃、周密地安排和計(jì)算成本的大小，以確保既滿足審計(jì)要求又滿足稅務(wù)的合法性和合規(guī)性要求，這是一個(gè)很重要的隱性的“攔路虎”。所以對(duì)想進(jìn)入新三板的企業(yè)，必須對(duì)掛牌前的稅收，結(jié)合盈利規(guī)劃，提前進(jìn)行籌劃。此外，對(duì)稅收不夠重視，未依法納稅，特別是一些小稅種，如印花稅、個(gè)人所得稅，存在不規(guī)范計(jì)稅的情況。按照正常的程序，企業(yè)新三板掛牌只需要6到8個(gè)月時(shí)間。由于以上問題的客觀存在，企業(yè)在改制、掛牌的過程中，完全依靠?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)力量是不可能完全勝任的。這時(shí)，需要引入外部的財(cái)務(wù)顧問，幫助企業(yè)梳理賬務(wù)，解決企業(yè)中存在的疑難問題，全面提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，專業(yè)為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)梳理、診斷、內(nèi)控等，為企業(yè)進(jìn)行生命線設(shè)計(jì)，助力企業(yè)順利掛牌！