事業(yè)單位資產損失稅前扣除的條件共5篇-資料下載頁
2025-10-30 23:19本頁面
【正文】 見《企業(yè)所得稅資產損失專項申報稅前扣除報送資料一覽表》）。企業(yè)發(fā)生的下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：①企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；②企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；③企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；④企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；⑤企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。企業(yè)發(fā)生的其他資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。如無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，應采取專項申報的形式申報扣除。屬于專項申報的資產損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報，但最長不能超過三個月。在中國境內跨地區(qū)經營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產損失，按以下規(guī)定申報扣除：①總機構及其分支機構發(fā)生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構；②總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報；③總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。稅務機關有權對企業(yè)申報的資產損失進行核查。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法的，有權依法作出稅收處理。二、一般企業(yè)資產損失提醒企業(yè)的應收及預付款項，如果出現債務人破產清算、訴訟、停止營業(yè)、或者死亡、失蹤的，進行專項申報后可按25號公告規(guī)定稅前扣除。應收款項如果逾期三年以上的，或者逾期一年以上、單筆數額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一,且會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。存貨、固定資產、生產性生物資產發(fā)生盤虧、被盜、報廢、毀損等損失的，進行專項申報后可按25號公告規(guī)定稅前扣除。在建工程因停建、報廢發(fā)生的損失，其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額可認定為損失，進行專項申報后可按25號公告規(guī)定稅前扣除。無形資產被其他新技術代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值的，尚未攤銷的金額可認定為損失按規(guī)定稅前扣除。三、電信企業(yè)話費損失提醒《國家稅務總局關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）已廢止,電信企業(yè)的話費損失應統(tǒng)一按25號公告的第二十四條規(guī)定執(zhí)行,即企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作了核銷損失的會計處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。專項報告可由企業(yè)出具，也可委托有資質的中介機構出具。四、金融企業(yè)呆帳損失提醒金融企業(yè)發(fā)放的貸款,如果債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等,按25號公告申報后可以稅前扣除,但企業(yè)應提供投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關證據材料確認。金融企業(yè)對中小企業(yè)的貸款，債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，只要出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等,專項申報后即可按規(guī)定稅前扣除。其他各類原因發(fā)生的債權性損失，可具體對照25號公告。企業(yè)按獨立交易原則向關聯企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。下列股權和債權損失不能稅前扣除：①債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；②違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權；③行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權；④）企業(yè)未向債務人和擔保人追償的債權；⑤企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權；⑥其他不應當核銷的企業(yè)債權和股權。五、常見問題特別提醒。相關資產取得時計稅基礎證據缺失或不充分。如，固定資產卡片與其他相關資料不符；股權投資初始投資的原始憑證缺失；債權性投資有的貸款時間較早貸款合同、借據不齊全等。有的企業(yè)在成立之前，由其母公司代為支付款項，且取得的發(fā)票抬頭也為其母公司。有的企業(yè)進行工商登記變更，而部分證明材料中的名稱等基礎信息為變更前企業(yè)，但證明材料中無相應的變更記錄；債權性投資損失中債務人信息與證明材料不一致造成貸款權屬不清。如股權投資損失由于被投資企業(yè)停止生產經營發(fā)生的損失，被投資企業(yè)財務報表等材料缺失；債權性投資損失中僅就債務人向法院申請執(zhí)行，未涉及擔保人相關情況。破產清償方案缺失；債權性投資期間償還的憑證等資料不齊全；資產處置收入未從損失金額中剔除；有利用價值的損失資產未進行處置。應追溯在以前稅前扣除的損失在申報扣除。如法人代表簽名、日期缺失；復印件未加蓋公章并注明“與原件一致”；損失的會計處理憑證缺失等。以上提示僅供參考，具體政策請參閱各級稅務機關發(fā)布的正式文件。資產損失需要提供的證據資料請在省局網站下載。________國家稅務局二○一三年月日
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