【正文】 所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51.“資料1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為()?！緟⒖即鸢浮緽CD【答案解析】選項A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷 史數(shù)據(jù)的選擇和整理。52.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為()。【參考答案】C【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔任。53.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為()?！緟⒖即鸢浮緼BD【答案解析】參考教材147頁。54.“資料4”中，未涉及的控制活動為()?！緟⒖即鸢浮緼【答案解析】實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。55.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為()?！緟⒖即鸢浮緽【答案解析】在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及除銷業(yè)務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的除銷業(yè)務銷售單，需要經(jīng)過公司授權人員批準才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據(jù)。案例二(一)資料2016年3月，某審計組對乙公司2015財務收支進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下：，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號。(2)檢查直接材料計價方法是否恰當。(3)抽查領料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準。(4)計算近3年毛利率并進行趨勢分析。，審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。，做法(1)審計人員獨立制定盤點計劃。(2)乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行。(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實。(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨詢了相關專家。，發(fā)現(xiàn)A材料短玦了200公斤，乙公司相關人員解釋，該 批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領用，但領用料單尚未提交財會部門，發(fā)出時采用先進先出法核算，審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關明細記錄反映：(1)12月1曰，結(jié)存5000件，總成本為3500萬元。(2)12月15曰，入庫3000件。(3)12月20曰，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本4150萬元。(4)12月31曰，結(jié)存2000件，總成本為1600萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56.“資料1”中，可以用于驗證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關內(nèi)部控制有效性的審計程序為()?！緟⒖即鸢浮緼C【答案解析】選項BD是實質(zhì)性程序?！百Y料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導致毛利率逐年大幅度上升的原因為()?！緟⒖即鸢浮緾D【答案解析】選項A，產(chǎn)品銷售價格降低可能導致毛利率下降。選項B產(chǎn)品銷售數(shù)量對毛利率沒有影響。58.“資料3中”，審計人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當?shù)臑?)。，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行，審計人員另行發(fā)函進行核實，審計人員咨相關專家【參考答案】BCD【答案解析】選項A，審計人員不參與制定盤點計劃，盤點計劃的制定是被審計單位管理層 的責任?！百Y料4”，審計人員可采取的進一步審計程序為()?！緟⒖即鸢浮緾【答案解析】應當檢查材料的領用單來核實其真實性?！百Y料5”，審計人員初步認定2015財務報表生產(chǎn)的影響為()。，虛增營業(yè)利潤200萬元，虛減營業(yè)利潤200萬元，虛增營業(yè)利潤100萬元，虛減營業(yè)利潤100萬元【參考答案】C【答案解析】采用先進先出法核算，在12月20曰銷售6000件時，應當出庫的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬元，剩余的1000件從3000件中出庫銷售，=750萬元，合計結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬元，=1500萬元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營業(yè)成本4150萬元，期末存貨成本是1600萬元，所以虛增利潤100萬元，多計存貨100萬元。案例三(一)資料2016年3月，某審計組對丙公司2015財務收支進行了審計，有關投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料如下：：(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定籌資計劃。(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。(3)重大投資項目決策前，需要進行可行性研究。(4)對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據(jù)投資部的分析報告作出相關賬務處理。，審計人員擬實施如下審計程序：(1)檢查相關文件證實舉債業(yè)務職責分工情況。(2)詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬。(3)向債權人函證負債金額，分析函證結(jié)果差異。(4)檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全。，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會決議以資本公積轉(zhuǎn)賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有多增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導致資本公積提取金額降低。，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項作價700萬元的專利技術投資。審計人員擬實施以下審計程序：(1)索取相關專利權證書。(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議。(3)向有關部門查詢該項專利技術的所有權。(4)分析該項無形資產(chǎn)的推銷方法是是否恰當。，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開始曰租賃資產(chǎn)公允價值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發(fā)生的可歸 屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費1萬元，丙公司編制的會計分錄如下：(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200財務費用845800貸：長期應付款一一應付融資租賃款6000000(2)借：管理費用10000貸：銀行存款10000(二)要求：根據(jù)上迷資料，為下列問題備選答案中選出正確的答案。61.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的為()。、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計劃，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行，需要進行可行性研究，財會部門根據(jù)投資部的分祈報告作出相關賬 務處理【參考答案】B【答案解析】以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過董事會的批準?！百Y料2”，審計人員擬實施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務內(nèi)部控制測試程序的為()。，分析函證結(jié)果差異【參考答案】ABD【答案解析】選項C，屬于實質(zhì)性審計程序?！百Y料3”，審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為()?！緟⒖即鸢浮緼【答案解析】向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額?！百Y料4”，審計人員擬實施的審計程序中，能驗證無形資產(chǎn)投資真實性的為()?！緟⒖即鸢浮緼BC【答案解析】選項D驗證的是無形資產(chǎn)的準確性。“資料5”，審計人員認為丙公司該筆業(yè)務會計處理對當期財務報表的影響為()?！緟⒖即鸢浮緼CD【答案解析】正確的處理是：借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5154200+10000=5164200未確認融資收H 845800貸：長期應付款一一應付融資租賃款6000000銀行存款10000固定資產(chǎn)列報金額為5164200萬元，長期應付款應該是6000000845800= 5154200萬元，財務費用是0，管理費用為0。第五篇：中級審計師《審計專業(yè)相關知識》考試真題綜合分析題（―）資料某上市公司目前總資產(chǎn)10000萬元，其中股東權益4000萬元，普通股股數(shù)3500萬股，長期借款6000萬元，長期借款年利率8%，有關機構的統(tǒng)計資料表明，該公司股票的貝塔系數(shù)（系數(shù)P），目前整個股票市場平均收益率為10%，無風險收益率為4%，公司適用的所得稅稅率為25%，公司擬通過再籌資幵發(fā)甲、丁兩個投資項有關資料如下：資料一：甲項目投資額為1200萬元，經(jīng)測算，甲項目的投資報酬率存在5%，12%和17%三種可能情況，、。資料二：丁項目投資額為2000萬元，經(jīng)過逐次測試，得到以下數(shù)據(jù)：當設定折現(xiàn)率為14%和15%時。資料三：丁項目所需籌資有A、B兩個方案可供選擇。A方案：發(fā)行票面利率為12%，期限為3年的公司債券；B方案：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價為4元，假定籌資過程中發(fā)生的籌資費用忽略不計，長期借款和公司債券均為年末付息，到期還本。（二）要求：根據(jù)上迷資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。，該公司目前的股權資本成本為（）。%%%%【參考答案】C【答案解析】根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型，資本成本=4%+（10%4%）=%。（）。%% %%【參考答案】B【答案解析】5%+%+17%= %（）。% % %%【參考答案】B【答案解析】內(nèi)部報酬率是使得項目的凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率，所以采用內(nèi)插法計算內(nèi)含報酬率：（R14%）/（15%14%）=（）/（），解得R=%、B兩個籌資方案每股收益無差別點的息稅前利潤為（）?！緟⒖即鸢浮緾【答案解析】（EBIT6000X8%2000X12%）X（125%）/3500=（EBIT6000X8%）X（125%）/（3500+500）解得，EBIT=24OO（萬元），采用債券籌資的主要優(yōu)點有（）?！緟⒖即鸢浮緼CD【答案解析】參考教材152至153頁。