【正文】 可以根據(jù)具體情況對審計(jì)方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和范圍進(jìn)行改變和調(diào)整，以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。44．逆查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是完整性，而順查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是真實(shí)性。45．內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分。46．對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，那些金額較大、拖欠時(shí)間較長的應(yīng)收賬款必須進(jìn)行函證。47．僅使用函證的方法并不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款。48．當(dāng)再次對被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，對被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員仍需查驗(yàn)其所有權(quán)。49．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與債券票面利率乘積時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被高估。50．證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實(shí)他們是實(shí)際存在的即可。五、案例分析題本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至66。案例一．（一）資料2004年3月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對某重點(diǎn)國有企業(yè)2003財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：1．由于市場競爭激烈，近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動(dòng)較大。2．審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè)2003稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。3．在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。4．現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，未對重要性水平進(jìn)行重新考慮和評(píng)估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯(cuò)弊均不寫入審計(jì)報(bào)告。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。51．關(guān)于審計(jì)組對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法中正確的有：A．審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平B．審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為中或高水平C．在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性D．審計(jì)組在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測試52．關(guān)于審計(jì)組對重要性水平的確定，下列說法中正確的有：A．以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的B．應(yīng)該選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平C．應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平53．關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場審計(jì)階段對方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：A．審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，并對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改B．審計(jì)組可以不對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改，但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)C．在現(xiàn)場審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案D．在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案54．關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說法中正確的有：A．報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)B．重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告C．編寫審計(jì)報(bào)告不需要考慮重要性水平D．報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致55．如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：A．審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測試B．審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性測試C．審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大D．審計(jì)效率降低案例二．（一）資料2004年3月，審計(jì)組對某企業(yè)2003財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1．該企業(yè)生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品售價(jià)100元/件，成本50元/件；乙產(chǎn)品售價(jià)80元/件，成本40元/件。2．12月20日，該企業(yè)發(fā)出甲產(chǎn)品5 000件給本地一家代銷單位，年末收到代銷結(jié)算清單，清單反映產(chǎn)品已經(jīng)銷售，但尚未結(jié)算貨款。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。3．12月25日，某客戶用支票購買甲產(chǎn)品500件，乙產(chǎn)品2 000件，提貨單和發(fā)票已經(jīng)開出并交給客戶，但尚未提貨。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入，未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。4．12月27日，該企業(yè)發(fā)貨給外地一家公司，其中：甲產(chǎn)品1 000件，乙產(chǎn)品2 000件，至年末沒有辦妥貨款結(jié)算手續(xù)。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。5．12月10日，由于資金緊張，該企業(yè)將2004年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬元到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2 000元。票據(jù)到期后沒有發(fā)生拒付情況。6．2003年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額2 000萬元，其他應(yīng)收款余額400萬元，應(yīng)收票據(jù)余額600萬元。企業(yè)采用備抵法核算壞賬，按應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬面列示2003年年初壞賬準(zhǔn)備為貸方余額3萬元。2003發(fā)生壞賬損失200萬元；當(dāng)年收回2001年已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失30萬元；年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備173萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。56．該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的影響是：A．多計(jì)101萬元B．多計(jì)26萬元C．多計(jì)47萬元D．少計(jì)26萬元57．該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)生的影響是：A．多結(jié)轉(zhuǎn)35．5萬元B．少結(jié)轉(zhuǎn)10．5萬元C．多結(jié)轉(zhuǎn)2．5萬元D．多結(jié)轉(zhuǎn)13萬元58．上述銷售業(yè)務(wù)中存在的問題，使真實(shí)性和正確性受到影響的會(huì)計(jì)報(bào)表有：A．資產(chǎn)負(fù)債表B．利潤表C．利潤分配表D．主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表59．對該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，下列說法中正確的是：A．由于票據(jù)到期未發(fā)生拒付情況，可以不在報(bào)表或其附注中反映B．應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以反映C．應(yīng)在利潤表中予以反映D．應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以反映60．該企業(yè)處理收回以前已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失業(yè)務(wù)時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理所涉及的會(huì)計(jì)科目有：A．管理費(fèi)用B．壞賬準(zhǔn)備C．應(yīng)收賬款D．財(cái)務(wù)費(fèi)用61．對該企業(yè)年末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，審計(jì)人員認(rèn)為：A．正確B．少計(jì)提1．2萬元C．少計(jì)提3萬元D．少計(jì)提6萬元案例三．（一）資料2004年4月，審計(jì)組對某公司2003財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。2．審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。3．審計(jì)人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。62．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃C．采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行D．采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收63．該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：A．該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用B．該設(shè)備新近購進(jìn)，尚未登賬建卡C．該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡64．該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法，對2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：A．固定資產(chǎn)原值虛減B．累計(jì)折舊虛減C．負(fù)債總額虛增D．應(yīng)交稅金虛減65．該公司對丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：A．無法確定折舊率B．設(shè)備一直未使用或不需用C．設(shè)備準(zhǔn)備出售D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：A．比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各的修理費(fèi)用B．將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前比較C．將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較D．計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前比較參考答案： B D C B C E B C D C C E C E C D D E B B C D E B C D E D C D C D B C D E C E B C D E C D D D C B C D C D B B D D第五篇：中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題單項(xiàng)選擇題下列實(shí)質(zhì)性審查中不屬于重新計(jì)算的是()。A、計(jì)算原始憑證中數(shù)量乘單價(jià)的積數(shù)B、計(jì)算明細(xì)科目的金額合計(jì)C、計(jì)算賬簿每頁各欄金額的小計(jì)D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表下列有關(guān)制度基礎(chǔ)審計(jì)的說法中正確的是()。A、制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手B、制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果C、運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模型需要大量采用抽查方法D、制度基礎(chǔ)審計(jì)較賬目基礎(chǔ)審計(jì)的工作效率改進(jìn)不明顯在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式中，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制非常健全時(shí)，可將控制風(fēng)險(xiǎn)直接確定為()。A、最高B、適中C、最低D、忽略不計(jì)下列有關(guān)順查法的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致B、事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大C、審計(jì)質(zhì)量較高D、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位在審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是()。A、審計(jì)人員B、獨(dú)立的第三人C、被審計(jì)單位D、其他單位在對審計(jì)取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位的方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法審計(jì)人員對被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表和上期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動(dòng)作為下一步審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，這種審計(jì)取證方法是()。A、計(jì)算B、觀察C、檢查D、分析下列審計(jì)取證方法，最適用于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)的是()。A、檢查B、觀察C、重新計(jì)算D、分析下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是()。A、消極函證要求收函單位對函證事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)予以回函B、函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效控制預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性