【正文】 ①現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③金額能夠可靠地計(jì)量?！　。骸　〗瑁籂I(yíng)業(yè)外支出【擔(dān)保損失、訴訟損失、重組損失】　　　　銷售費(fèi)用【產(chǎn)品質(zhì)量保證】　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債第七章　所有者權(quán)益　　考情：分值1分左右　　【考點(diǎn)一】投入資本發(fā)行股票借：銀行存款【股數(shù)*發(fā)行價(jià)手續(xù)費(fèi)】　　貸：股本【股數(shù)*面值】　　　　資本公積——股本溢價(jià)發(fā)放股票股利方式借：利潤(rùn)分配　　　貸：股本、資本公積——股本溢價(jià)收購(gòu)并注銷本公司股份以減少股本（1）回購(gòu)本公司股票時(shí)借：庫(kù)存股【回購(gòu)價(jià)*股數(shù)】　　貸：銀行存款（2）注銷庫(kù)存股時(shí)借：股本【股數(shù)*面值】　　資本公積——股本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　貸：庫(kù)存股　　【考點(diǎn)二】留存收益　?。簭浹a(bǔ)虧損；轉(zhuǎn)增資本；擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。　?。ㄅ袛嗍欠裼绊懰姓邫?quán)益總額、留存收益）：　　影響所有者權(quán)益影響留存收益提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)*10%）、提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積以盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧以盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積　　貸：股本（實(shí)收資本）√以盈余公積分配股票股利借：盈余公積　　貸：股本、資本公積——股本溢價(jià)√以盈余公積分配現(xiàn)金股利借：盈余公積　　貸：應(yīng)付股利√√第八章　收入、費(fèi)用和利潤(rùn)　　考情：分值5分左右　　【考點(diǎn)一】收入的確認(rèn)條件銷售商品收入；，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；；；提供勞務(wù)收入結(jié)果能可靠的估計(jì)；；；結(jié)果不能可靠的估計(jì)：勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)收入，不確認(rèn)損益：不能確認(rèn)收入，按已經(jīng)發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，全部確認(rèn)為損失讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；　　【考點(diǎn)二】損益類科目其他業(yè)務(wù)成本無(wú)形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資、投資性房地產(chǎn)成本模式的折舊攤銷營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，不包括房、車、地、印、礦、所、增；不包括營(yíng)業(yè)外的項(xiàng)目的稅金（比如出售無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅）期間費(fèi)用　　　管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨“一般經(jīng)營(yíng)損失”盤虧和毀損（減盤盈）、生產(chǎn)車間和管理部門修理費(fèi)用、開(kāi)辦費(fèi)、研發(fā)支出費(fèi)用化、合并中長(zhǎng)期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)及其他管理費(fèi)用銷售費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)（如銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入（應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷）的應(yīng)付款項(xiàng)等營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、存貨非常損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧等　　【考點(diǎn)三】所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用　?。河谰眯圆町惓^(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；稅收滯納金、罰款、罰金；五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損；國(guó)債利息收入等暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債）＞計(jì)稅基礎(chǔ)；＜計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異（產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)）＜計(jì)稅基礎(chǔ)；＞計(jì)稅基礎(chǔ)　　【注意】賬面價(jià)值、計(jì)稅價(jià)值的理解　賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)未來(lái)流入的金額未來(lái)抵稅的金額（稅法標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)值）負(fù)債未來(lái)流出的金額賬面價(jià)值－未來(lái)允許扣稅金額（將來(lái)不能抵稅的金額）　?。寒?dāng)期所得稅借：所得稅費(fèi)用　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅遞延所得稅計(jì)提借：遞延所得稅資產(chǎn)　　貸：所得稅費(fèi)用（資本公積）借：所得稅費(fèi)用（資本公積）　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　沖回借：所得稅費(fèi)用（資本公積）　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅負(fù)債　　貸：所得稅費(fèi)用（資本公積）　　【考點(diǎn)四】利潤(rùn)分配凈利潤(rùn)（虧損）的轉(zhuǎn)入借：本年利潤(rùn)　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 或反之虧損彌補(bǔ)、稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，均沒(méi)有分錄：借：盈余公積　　　　　　　　　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積　　貸：盈余公積分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利　　　貸：應(yīng)付股利分配股票股利借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　　　貸：股本、資本公積明細(xì)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)期末，利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。期末只有未分配利潤(rùn)有余額。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利第九章　財(cái)務(wù)報(bào)告　　考情：分值4分左右　　【考點(diǎn)一】財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成　　、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注?！　　⒔?jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述?！　　究键c(diǎn)二】資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金“庫(kù)存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”預(yù)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額之和　存貨“原材料”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購(gòu)”+“在途物資”+“發(fā)出商品”+“材料成本差異”（借）+“生產(chǎn)成本”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”【注意】不包括工程物資固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”－“累計(jì)折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”無(wú)形資產(chǎn)“無(wú)形資產(chǎn)”－“累計(jì)攤銷”－“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 持有至到期投資下一年不到期的“持有至到期投資”－相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”長(zhǎng)期應(yīng)收款下一年不到期的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”長(zhǎng)期借款下一年不到期的“長(zhǎng)期借款”長(zhǎng)期應(yīng)付款下一年不到期的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”　　【考點(diǎn)三】利潤(rùn)表　　=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失177。投資損益177。公允價(jià)值變動(dòng)損益　　=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出　　=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用　　【總結(jié)】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中不含營(yíng)業(yè)外收支以及所得稅，利潤(rùn)總額中不含所得稅?！　　究键c(diǎn)四】現(xiàn)金流量表　　、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)購(gòu)入的期限短（3個(gè)月以內(nèi)）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?！　。褐鞅砗透奖恚鞅矸譃榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。附表將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈利潤(rùn)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）收到的稅費(fèi)返還（3）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（不包括在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬、離退休人員的職工薪酬）（5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括計(jì)入固定資產(chǎn)的耕地占用稅）投資活動(dòng)（1）收回投資收到的現(xiàn)金（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（4）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額（5）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（6）投資支付的現(xiàn)金（7）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額籌資活動(dòng)（1）吸收投資收到的現(xiàn)金（2）取得借款收到的現(xiàn)金（3）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（本金部分）（4）分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金【注意】包括①以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)和咨詢等費(fèi)用②為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分③融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)④以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等　　【考點(diǎn)五】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 調(diào)整事項(xiàng)起點(diǎn)在報(bào)告年度（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。非調(diào)整事項(xiàng)起點(diǎn)在本年都是重大事項(xiàng)【注意】資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的股利或利潤(rùn)在附注中單獨(dú)披露?！　　究键c(diǎn)六】財(cái)務(wù)報(bào)表附注　?。ù蠖鄶?shù)方法的調(diào)整）——追溯調(diào)整法，無(wú)法追溯，采用未來(lái)適用法變更（1）法律、行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更；（2）會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。不屬于變更（1）本期發(fā)生的交易與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策。（2）對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或采用新的會(huì)計(jì)政策?！咀⒁狻繒?huì)計(jì)處理方法中固定資產(chǎn)折舊方法、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法不屬于政策變更；年限、比率等的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，也不屬于政策變更。　?。〝?shù)字的調(diào)整、折舊攤銷方法的調(diào)整）——未來(lái)適用法　　【注意】難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理?！　。鹤匪菡{(diào)整法（針對(duì)重要的差錯(cuò)），無(wú)法追溯，采用未來(lái)適用法第十章　合并財(cái)務(wù)報(bào)表　　考情：分值2分左右　　【考點(diǎn)一】合并范圍　　　　【考點(diǎn)二】?jī)?nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理　　　增加子公司處置子公司同一控制調(diào)整期初數(shù)不調(diào)整期初數(shù)非同一控制不調(diào)整期初數(shù)不調(diào)整期初數(shù)　　第一年借：實(shí)收資本（子公司）　　資本公積（子公司）　　盈余公積（子公司）　　未分配利潤(rùn)——年初（子公司）　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司）借：投資收益（母公司）　　貸：未分配利潤(rùn)——對(duì)所有者的分配（子公司當(dāng)年數(shù)）借：盈余公積（母公司根據(jù)投資收益提取的部分）　　貸：未分配利潤(rùn)——提取盈余公積第二年及以后借：盈余公積（母公司根據(jù)投資收益累計(jì)提取的部分）　　貸：未分配利潤(rùn)——提取盈余公積（母公司根據(jù)投資收益當(dāng)年提取的部分）　　　　　　　　　——年初（母公司根據(jù)投資收益以前年份提取的部分）其余不變　　【考點(diǎn)三】?jī)?nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理第一年借：應(yīng)付賬款（含稅金額）　　貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失第二年及以后借：應(yīng)付賬款　　貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　貸：未分配利潤(rùn)——年初借（或貸）：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　貸（或借）：資產(chǎn)減值損失　　【考點(diǎn)四】?jī)?nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)的抵銷處理第一年借：營(yíng)業(yè)收入【內(nèi)部銷售企業(yè)的不含稅收入】　　貸：營(yíng)業(yè)成本【內(nèi)部購(gòu)進(jìn)企業(yè)對(duì)外銷售的成本】借：營(yíng)業(yè)成本　　貸：存貨【全部毛利乘以未銷售比例】第二年及以后借：未分配利潤(rùn)—年初　　貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)收入　　貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本　　貸：存貨　　【考點(diǎn)五】?jī)?nèi)部購(gòu)銷固定資產(chǎn)的抵銷處理第一年借：營(yíng)業(yè)收入【內(nèi)部交易售價(jià)】　　貸：營(yíng)業(yè)成本【內(nèi)部交易成本】　　　　 固定資產(chǎn)【內(nèi)部交易的利潤(rùn)】或者借：營(yíng)業(yè)外收入【內(nèi)部交易收益】　　　　貸：固定資產(chǎn)【內(nèi)部交易收益】借：固定資產(chǎn)【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額】　　貸：管理費(fèi)用第二年及以后借：未分配利潤(rùn)——年初　　貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)【內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額】　　貸：未分配利潤(rùn)——年初【內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額】借：固定資產(chǎn)【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額】　　貸：管理費(fèi)用【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額】到期借：未分配利潤(rùn)——年初【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額】　　貸：管理費(fèi)用【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額】超期使用無(wú)抵銷處理提前清理借：未分配利潤(rùn)——年初　　貸：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出【內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額】　　貸：未分配利潤(rùn)——年初【內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額】借：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額】　　貸：管理費(fèi)用【內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額】第四部分　法律第一章　法律基礎(chǔ)知識(shí)　　考情：分值3分左右　　【考點(diǎn)一】法律的形式　　：憲法（全國(guó)人民代表大會(huì)）、法律（全國(guó)人大及其常委會(huì)）、行政法規(guī)（國(guó)務(wù)院）、地方性法規(guī)（地方人大及其常委會(huì)）、民族自治地方的自治條例和單行條例、特別行政區(qū)法律、國(guó)際條約或協(xié)定　　【考點(diǎn)二】法律關(guān)系及其構(gòu)成要素　　：物，非物質(zhì)財(cái)富，行為或勞務(wù)　　——法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的原因　?。?）事件：與人的意志無(wú)關(guān)的客觀現(xiàn)象，如地震、海嘯、戰(zhàn)爭(zhēng)等?！　。?）行為：人們有意識(shí)的活動(dòng)。　　【考點(diǎn)三】法律行為　?。好袷轮黧w以設(shè)立、變更或終止民事權(quán)利義務(wù)為目的；意思表示為要素；合法行為?！　。合鄳?yīng)的民事行為能力；意思表示真實(shí)；標(biāo)的合法；標(biāo)的須可能和確定　　、附期限：期限是必然要到來(lái)的事實(shí)，條件不一定到來(lái)?！　　究键c(diǎn)四】無(wú)效民事行為和可變更、可撤銷的民事行為無(wú)效（1）無(wú)民事行為人實(shí)施；（2）限制民事行為能力人依法不能獨(dú)立實(shí)